61
olunan qısamüddətli öhdəliklər 14332681 manat, ilin axırına bütövlükdə isə
21590657 manata bərabərdir.
Uzun müddət fəaliyyət göstərən müəssisələrdə elə vəziyyət ola bilər ki,
nizamnamə kapitalı dövriyyə vəsaitlərinin maliyyələşdirilməsi üçün istifadə
olunur. Bu o hallarda mümkün olur ki, nizamanmə kapitalı əvvəlcə əsas vəsaitlərə
qoyulmuş, daha sonra belə əsas vəsaitlər tamamilə köhnəlmiş və təsərrüfatdan
çıxmış, yeni əsas vəsaitlər uzunmüddətli kreditlər və yaxud mənfəət hesabına əldə
olunmuşdur. Dövriyyə vəsaitlərini maliyyələşdirən nizamnamə kapitalının
məbləğini
müəyyənləşdirmək
üçün
nizamnamə
kapitalının
məbləğindən
uzunmüddətli və qeyri-maddi aktivlərə qoyulan xüsusi vəsaitlərin məbləğini
çıxmaq lazımdır.
Məlumdur ki, müəssisənin maliyyə vəziyyətinin sabitliyi üçün xüsusi
dövriyyə vəsaitlərinin mövcudluğu və onun dəyişikliyi böyük əhəmiyyət kəsb edir.
Deyilən dəyişikliyi araşdırmaq üçün təcrübədə olduğumuz müəssisənin timsalında
aşağıdakı cədvəlin məlumatlarına müraciət edək (cədvəl 3.2.).
Cədvəl 3.2.
Xüsusi dövriyyə vəsaitlərinin mövcud miqdarının dəyişilməminə təsir edən
amillərin təhlili
Amillər
Amillərin təsirinin
hesablanılması
Amillərin təsiri
dərəcəsi, manat
A
1
2
1. Xüsusi dövriyyə vəsaitlərinin
dəyişilməsi
7257976-7551943
-293967
1.1. Nizamnamə kapitalının
dəyişilməsi
2576106-2576106
-
1.2. Əlavə kapitalın dəyişməsi
4085376-4091851
-6457
1.3. Xüsusi təyinatlı fondların
dəyişilməsi
596494-883986
-287492
1.4. Məqsədlli maliyyələşmələrin və
daxil olmaların dəyişilməsi
-
-
2. Uzunmüddətli maliyyə
öhdəliklərinin dəyişilməsi
-
-
2.1. Uzunmüddətli kreditlərin
dəyişilməsi
-
-
62
2.2. Uzunmüddətli borcların
dəyişilməsi
-
-
3. Permanent kapitalın dəyişilməsi
(1-ci sətir – 2-ci sətir)
7257976-7551943
-293967
4. Uzunmüddətli qoyulouşların və
qeyri-maddi aktivlərin dəyişilməsi
2982958-2270732
712226
4.1. Əsas vəsaitlərin dəyişilməsi
43134301-42904478
229832
4.2. İcarəyə götürülmüş əsas
vəsaitlərin dəyişilməsi
-
-
4.3. Uzunmüddətli maliyyə
qoyuluşlarının dəyişilməsi
-
-
4.4. Quraşdırılası avdanlıqların
dəyərinin dəyişilməsi
2081520-803741
1277779
4.5. Daxil olası icarə öhdəliklərinin
dəyişilməsi
-
-
4.6. Təsisçilərlə hesablaşmaların
dəyişilməsi
-
-
4.7. Sair uzunmüddətli aktivlərin
dəyişilməsi
-
-
4.8. Qeyri-maddi aktivlərin
dəyişilməsi
-
-
Yekunu
48221478-46004488
2216990
3.2. Kreditor borclarının təhlili
Müəssisə vəsaitlərinin əmələ gəlmə mənbələrinin tərkibində borc vəsaitləri,
xüsusən də kreditor borcları əhəmiyyətli xüsusi çəkiyə malikdir. İkinci cədvəlin
məlumatlarından görünür ki, müəssisədə kreditor borclarının ilin axırına xüsüusi
çəkisi 54,7% (55449669*100:72537647) təşkil etmişdir. Buna görə də, müəssisə
üzrə kreditor borclarının tərkibini və quruluşunu və bu prosesdə baş verən
dəyişikliklərə təsir edən amilləri araşdırmaq məqsədəuyğundur.
Təhlili aparan analitik kreditor borclarının növləri və müddətləri haqda
mövcud olan informasiyaların etibarlılığına tamamilə inanmalıdır. Bunun üçün
rəhbərliyin birbaşa təsdiqi, kontrakt və müqavilələrin öyrənilməsi, müəssisənin
borcları və öhdəlikləri haqda məlumatı olan işçilərlə söhbət, borc öhdəlikləri və
63
onların ödənilməsi haqda mühasibat köçürmələrinin dəqiqliyinin yoxlanılması kimi
məsələlərdən istifadə olunmalıdır.
Bəzən (xüsusən də kiçik müəssisələrdə) borcların uçotunda, başqa sözlə
balansda qeydiyyatın tam olmaması kimi hallara rast gəlinir. Bir çox hallarda
məbləğ real borcdan az göstərilə bilər.
Cədvəl 3.4.
Kreditor borclarının tərkibi və quruluşunun təhlili (2005-ci il)
Kreditorlarla
hesablaşmalar
İlin əvvəlinə
Hesabat
dövrünün axırına
Hesabat dövrü ərzində
dəyişiklik
Məbləği
manat
Xüsusi
çəkisi
%-lə
Məbləği
manat
Xüsusi
çəkisi
%-lə
Məbləği
manat
Faiz
maddələrinin
xüsusi çəkisi
A
1
2
3
4
5
6
1. Mallara, iş və
xidmmətlərə görə
5845335
40,0
7085757
34,2
+1240422
-5,8
2. Əmək
ödənişləri üzrə
391418
2,7
254264
1,2
-137154
-1,5
3. Sosial sığorta
və təminat üzrə
1367519
9,4
4575278
22,1
+3207759
+12,7
4. Törəmə
müəssisələrlə
578210
4,0
834512
4,0
+256302
-
5. Büdcə ilə
4329279
29,6
6383991
30,8
+2054712
+1,2
6. Sair
kreditorlarla
51629
0,3
-
-
-51629
-
7. Alıcılar və
sifarişçilərdən
alınmış avanslar
1307996
9,0
772590
3,7
-535406
-5,3
8. Qarşıdakı
xərclər və
ödəmələr üzrə
ehtiyatlar
72192
0,5
14504
0,2
-57688
-0,3
9. Sair
qısamüddətli
passivlər
658885
4,5
795095
3,8
+136210
-0,7
Yekunu
1460246
3
100,0
2071599
1
100,0
+6113528
x