Finansijsko izveštavanje banaka u Srbiji uređeno je u skladu sa: Finansijsko izveštavanje banaka u Srbiji uređeno je u skladu sa



Yüklə 440 b.
tarix31.08.2018
ölçüsü440 b.


  • FINANSIJSKO IZVEŠTAVANJE U BANKAMA

  • (Glava X)


Finansijsko izveštavanje banaka u Srbiji uređeno je u skladu sa:

  • Finansijsko izveštavanje banaka u Srbiji uređeno je u skladu sa:

  • MRS Primena se zahteva u skladu sa

  • MSFI Zakonom o računovodstvu

  • Zakon o bankama i druga regulativa NBS

  • Banka je dužna da vodi poslovne knjige i računovodstvenu evidenciju i da godišnje finansijske izveštaje, koji istinito i objektivno odražavaju njeno poslovanje i finansijsko stanje, priprema sa sadržajem i u obliku koji su utvrđeni zakonom kojim se uređuju računovodstvo i revizija, ovim zakonom i propisima NBS.

  • Smernice Bazelskog komiteta za nadzor nad bankama



Bilans stanja – Izveštaj o finansijskom položaju na kraju perioda

  • Bilans stanja – Izveštaj o finansijskom položaju na kraju perioda

  • Bilans uspeha – Izveštaj o ukupnom rezultatu perioda (opcija: jedan izveštaj ili dva izveštaja – prvi izveštaj o uspehu koji sadrži komponente kao i dosadašnji BU, a drugi sadrži ukupan rezultat datog perioda, tj. dobitak/gubitak iz prvog izveštaja +/- ostali ukupan rezultat)

  • Izveštaj o promenama na kapitalu

  • Izveštaj o novčanim tokovima

  • Napomene uz finansijske izveštaje



Klasa 0: Gotovina, zlato i potraživanja iz operativnog poslovanja(potraživanja po osnovu kamata i naknada, potraživanja za date avanse...) Klasa 1: Plasmani u dinarima (krediti, depoziti, HoV, učešća, AVR….) Klasa 2: Plasmani u stranoj valuti Klasa 3: Zalihe, nematerijalna ulaganja, osnovna sredstva i investicione nekretnine, stalna sredstva namenjena prodaji i sredstva poslovanja koje se obustavlja, PDV i odložena poreska sredstva Klasa 4: Obaveze u dinarima (po osnovu: depozita i kredita, izdatih HoV, kamata i naknada, zarada, ostale obaveze, rezervisanja i obaveze za poreze, odložene poreske obaveze, subordinirane obaveze, PVR…)

  • Klasa 0: Gotovina, zlato i potraživanja iz operativnog poslovanja(potraživanja po osnovu kamata i naknada, potraživanja za date avanse...) Klasa 1: Plasmani u dinarima (krediti, depoziti, HoV, učešća, AVR….) Klasa 2: Plasmani u stranoj valuti Klasa 3: Zalihe, nematerijalna ulaganja, osnovna sredstva i investicione nekretnine, stalna sredstva namenjena prodaji i sredstva poslovanja koje se obustavlja, PDV i odložena poreska sredstva Klasa 4: Obaveze u dinarima (po osnovu: depozita i kredita, izdatih HoV, kamata i naknada, zarada, ostale obaveze, rezervisanja i obaveze za poreze, odložene poreske obaveze, subordinirane obaveze, PVR…)

  • Klasa 5: Obaveze u stranoj valuti



  • Klasa 6: Rashodi

  • Klasa 7: Prihodi

  • Klasa 8: Kapital, rezerve iz dobiti i ostale rezerve, revalorizcione rezerve i nerealizovani dobici/gubici, dobitak, gubitak, porez na dobit perioda, gubitak i dobitak od promene odloženih poreskih sredstava i odloženih poreskih obaveza, potraživanja i obaveze iz internih odnosa i otvaranje i zaključak

  • Klasa 9: Vanbilansna evidencija



Izveštaj o sredstvima, obavezama i sopstvenom kapitalu banke

  • Izveštaj o sredstvima, obavezama i sopstvenom kapitalu banke

  • Finansijska pozicija banke na tačno određeni dan



SREDSTVA BANKE:

  • SREDSTVA BANKE:

  • Gotovina i depoziti kod drugih banaka

  • Hartije od vrednosti

  • Krediti

  • Ostala sredstva



  • Gotovina u blagajni

  • Depoziti kod centralne banke (obavezna rezerva, viškovi iznad obavezne rezerve)

  • Depoziti kod drugih finansijskih institucija (korespodentski depoziti)

  • Gotovinske pozicije u procesu naplate (čekovi)

    • Primarne rezerve likvidnosti


Likvidni deo

  • Likvidni deo

  • Sekundarne rezerve likvidnosti: kratkoročne državne HoV, blagajnički i komercijalni zapisi, HoV sa tržišta novca

  • Investicione HoV:

    • generišu prihode od kapitala za banku
    • dužničke HoV mogu da nose:
    • - interes koji je oporeziv (korporativne
    • obveznice,…)
    • - interes koji je izuzet od oporezivanja (obveznice
    • lokalnih zajednica)
  • HoV pribavljene radi trgovanja

  • Cilj je u kratkom roku ostvariti zaradu po osnovu promene cena HoV (dilerska funkcija banke)



MRS 39 – finansijski instrumenti: priznavanje i vrednovanje:

  • MRS 39 – finansijski instrumenti: priznavanje i vrednovanje:

  • Pri nabavci HoV banka mora da odredi njihovu namenu i od toga će zavisiti njihovo vrednovanje u bilansu stanja:

  • HoV koje se drže do dospeća

  • koncept istorijskog troška

  • amortizovana vrednost

  • koncept obezvređenja

  • cilj je ostvariti prihod od kamate

  • HoV namenjene trgovanju

  • aktivno trgovanje

  • koncept fer vrednosti

  • realizovani, ali i nerealizovani dobici i gubici se priznaju u bilansu uspeha

  • HoV raspoložive za prodaju

  • rezidualna kategorija

  • koncept fer vrednosti

  • nerealizovani dobici i gubici se priznaju u okviru sopstvenog kapitala

  • koncept obezvređenja



MSFI 9 – Finansijski instrumenti

  • MSFI 9 – Finansijski instrumenti

  • Sva finansijska sredstva se klasifikuju u dve grupe:

  • Dužnička finansijska sredstva (vrednuju se po amortizovanoj vrednosti) i

  • Vlasnička sredstva (vrednuju se po fer vrednosti)

  • Kriterijumi za klasifikaciju:

  • Model poslovanja – ciljevi koje menadžment želi da ostvari (na nivou agregiranja)

  • Karakteristike ugovorenog novčanog toka finansijskih sredstava

  • Inicijalno vrednovanje svih finansijskih sredstva – po fer vrednosti!

  • Naknadno vrednovanje –pod uticajem klasifikacije.



Predstavljaju najveći deo sredstava banke

    • Predstavljaju najveći deo sredstava banke
    • Generišu najveći deo prihoda banke
    • Izlažu banku visokom kreditnom riziku
    • Manje su likvidni u odnosu na HoV
    • VRSTE KREDITA
    • Krediti privredi
    • Krediti stanovništvu
    • Krediti javnom sektoru
    • Hipotekarni krediti
    • Poljoprivredni krediti
    • Krediti finansijskim institucijama
    • Inostrani krediti
    • Često se uključuje i lizing


  • Generalno vrlo kratkoročni krediti (overnight loans)

  • Krediti odobreni iz (viškova) depozita koji se drže kod centralne banke (Federal funds sold)

  • Kupovina HoV pod aranžmanom ponovne prodaje (banka privremeno postaje vlasnik nad HoV zajmotražioca)



  • Bruto krediti  nominalni iznos svih izdatih kredita umanjen za iznos izvršenih otplata glavnice duga

  • minus

  • Prilagođavanja:

  • ispravka vrednosti kredita po osnovu procenjenih gubitaka u njihovoj naplativosti

  • (kontra-imovinski račun)

  • nezarađeni prihodi po osnovu primljenih iznosa

  • (npr. provizija), koji će se kasnije priznati kao prihod

  • =

  • Neto krediti  iznosi za koji se očekuje da će biti naplaćeni



Iznos ispravki vrednosti na početku perioda

  • Iznos ispravki vrednosti na početku perioda

  • + Rashodi indirektnih otpisa kredita

  • (pozicija u bilansu uspeha)

  • Prilagođeni iznos ispravki vrednosti

  • - definitivni otpisi kredita

  • + povraćaj definitivno otpisanih iznosa

  • = Iznos ispravki vrednosti na kraju perioda

  • Definitivni otpisi kredita ne menjaju neto vrednost kredita niti utiču na bilans uspeha



Rezidualna kategorija (zgrade, oprema, ostale nekretnine, nematerijalna ulaganja, učešća u kapitalu, potraživanja, AVR, odložena poreska sredstva…)

  • Rezidualna kategorija (zgrade, oprema, ostale nekretnine, nematerijalna ulaganja, učešća u kapitalu, potraživanja, AVR, odložena poreska sredstva…)

  • Relativno mali udeo ove pozicije u ukupnim sredstvima banke



DEPOZITNI IZVORI FINANSIRANJA

  • DEPOZITNI IZVORI FINANSIRANJA

  • NEDEPOZITNI IZVORI FINANSIRANJA



TRANSAKCIONI DEPOZITI (čekovni depoziti, depoziti po viđenju)

  • TRANSAKCIONI DEPOZITI (čekovni depoziti, depoziti po viđenju)

    • NETRANSAKCIONI DEPOZITI:
  • Štedni depoziti

  • Oročeni depoziti (fiksni rok dospeća)

  • do 100.000 $ (mali)

  • preko 100.000$ (veliki, certifikatni depoziti)



Prekonoćni krediti od drugih banaka iz njihovih depozita kod centalne banke

  • Prekonoćni krediti od drugih banaka iz njihovih depozita kod centalne banke

  • (Federal Funds purchased)

  • HoV prodate pod aranžmanom ponovne kupovine (REPO poslovi)

  • izvori rasploživi u vrlo kratkom roku (značajni za likvidnost banke)

  • osetljive kamatne stope

  • veće učešće kod većih banaka



Uzeti krediti

  • Uzeti krediti

  • Izdate dužničke HoV

  • Ostale obaveze (obaveze prema dobavljačima, odložene poreske obaveze, PVR, …)

  • Rezervisanja

  • Subordinirane obaveze

  • dugoročne

  • nose prava na sredstva banke posle ostalih poverioca

  • karakteristike sopstvenog kapitala



Akcijski kapital: obične i preferencijalne akcije

  • Akcijski kapital: obične i preferencijalne akcije

    • (po nominalnoj vrednosti)
  • Emisiona premija

  • Rezerve iz dobiti

  • Rezerva za opšte bankarske rizike

  • Revalorizacione rezerve

  • Nerealizovani gubici po osnovu HoV raspoloživih za prodaju

  • Neraspodeljeni dobitak

  • Nepokriveni gubitak

  • Otkupljene sopstvene akcije



Nisko učešće sopstvenog kapitala banke u ukupnim izvorima finansiranja

  • Nisko učešće sopstvenog kapitala banke u ukupnim izvorima finansiranja

    • visok finansijski leveridž
    • visok rizik od nesolventnosti
    • adekvatnost kapitala
  • Nisko učešće osnovnih sredstava u ukupnim sredstvima banke

    • nizak operativni leveridž
  • Visoko učešće finansijskih sredstava (posebno kredita i HoV) u ukupnim sredstvima banke

    • visok kreditni i tržišni rizik


Date garancije, dati avali, preuzete neopozive obaveze za nepovučene kredite (neiskorišćene kreditne linije), HOV primljene u zalog, plasmani po poslovima u ime i za račun trećih lica…

  • Date garancije, dati avali, preuzete neopozive obaveze za nepovučene kredite (neiskorišćene kreditne linije), HOV primljene u zalog, plasmani po poslovima u ime i za račun trećih lica…

  • Izlažu banku dodatnim rizicima

  • (kreditni i rizik likvidnosti)

  • Tendencija rasta - izvor dodatnih prihoda za banku



Pokazuje ostvareni rezultat datog obračunskog perioda.

  • Pokazuje ostvareni rezultat datog obračunskog perioda.

  • Odnosno prihode i rashode.



Prihodi od kamata

  • Prihodi od kamata

  • Nekamatni prihodi





Obuhvataju kamate na:

  • Obuhvataju kamate na:

    • Depozite
    • Nedepozitne izvore finansiranja (prekonoćne kredite, druge uzete kredite, izdate dužničke HoV)


PRIHODI OD KAMATA

  • PRIHODI OD KAMATA

  • - RASHODI OD KAMATA

  • = KAMATNA MARŽA

  • Značajan uticaj na neto dobitak banke

  • (stopa kamatne marže)



Obuhvataju:

  • Obuhvataju:

  • Provizije i naknade po osnovu: obavljanja platnog prometa, izdatih garancija, usluga po depozitnim računima komitenata, depo i sefo poslova, brokerskih usluga itd.

  • Dividende

  • Pozitivne kursne razlike

  • Dobitke na HoV

  • Ostale nekamatne prihode

  • Imaju tendenciju rasta u strukturi ukupnih prihoda banke



Obuhvataju…

  • Obuhvataju…

  • troškove zarada i naknada zaposlenima

  • troškove amortizacije zgrada i opreme i troškove zakupa

  • rashode provizija i naknada

  • negativne kursne razlike

  • gubitke na prodaji HoV

  • ostale nekamatne rashode

  • Obično su veći od nekamatnih prihoda, pa banke imaju neto nekamatni gubitak.



Negotovinski rashodi

  • Negotovinski rashodi

  • Predstavljaju (procenjene) gubitke zbog obezvređenja kredita

  • Značajna su pozicija u bilansu uspeha banke

  • Zavise od veličine i kvaliteta kreditnog portfolia

  • Uticaj regulatornog tela



Prihodi od kamata

  • Prihodi od kamata

  • Rashodi kamata

  • Dobitak (gubitak) po osnovu kamata

  • Prihodi od naknada i provizija

  • Rashodi od naknada i provizija

  • Dobitak (gubitak) po osnovu naknada i provizija

  • Neto dobitak (neto gubitak) po osnovu prodaje HoV po FV kroz BU

  • Neto dobitak (neto gubitak) po osnovu prodaje HoV raspoloživih za prodaju

  • Neto dobitak (neto gubitak) po osnovu prodaje HoV koje se drže do dospeća

  • Neto dobitak (neto gubitak) po osnovu prodaje udela (učešća)

  • Neto dobitak (neto gubitak) po osnovu prodaje ostalih plasmana

  • Neto prihodi (rashodi) od kursnih razlika

  • Prihodi od dividendi i učešća

  • Ostali poslovni prihodi

  • Neto prihodi (neto rashodi) indirektnih otpisa plasmana i rezervisanja

  • Troškovi zarada, naknada zarada i ostali lični rashodi

  • Troškovi amortizacije

  • Operativni i ostali poslovni rashodi

  • Prihodi od promene vrednosti imovine i obaveza

  • Rashodi od promene vrednosti imovine i obaveza

  • Dobitak (gubitak) iz redovnog poslovanja

  • Neto dobici (neto gubici) poslovanja koje se obustavlja

  • Rezultat perioda- Dobitak (gubitak) pre oporezivanja

  • Porez na dobit

  • Dobitak od kreiranih odloženih poreskih sredstava i smanjenja odloženih poreskih obaveza

  • Gubitak od kreiranih odloženih poreskih obaveza i smanjenja odloženih poreskih sredstava

  • Dobitak (gubitak)

  • Zarada po akciji

  • Osnovna zarada po akciji

  • Umanjena zarada po akciji



: wp-content -> uploads -> 2014
2014 -> «xalqların psixologiyası»
2014 -> Yeni tanı almış hastada ilk danışmanlık, anamnez, muayene ve laboratuar testleri
2014 -> “Azərkosmos” Açıq Səhmdar Cəmiyyətinin Nizamnaməsinin və strukturunun təsdiq edilməsi haqqında
2014 -> Journey to Sacred India
2014 -> Qrup liderinin rol və funksiyaları, liderin mənimsədiyi nəzəri yanaşmadan, liderlik tərzindən və liderlik bacarıqlarından, aldığı təhsildən, etik qaydalara uyğun davranıb davranmayışından, şəxsiyyəti və fərdi xüsusiyyətlərindən təsirlənir
2014 -> Mühazirə Tarix, elm və fəlsəfə. Anlayışlar və ideyalar Keçmiş və Tarix
2014 -> Kişisel arzu, istek ve ihtiyaçları için ürünleri satın alan ya da satın alma kapasitesinde olan gerçek kişidir
2014 -> Lt scientific
2014 -> Microsoft Word Konflikt Gruppen Manus Q. doc
2014 -> Yazılı Bacarıqlar (yazma- oxuma)


Dostları ilə paylaş:


Verilənlər bazası müəlliflik hüququ ilə müdafiə olunur ©genderi.org 2017
rəhbərliyinə müraciət

    Ana səhifə