İleri Muhasebe ve Denetim Düzenleme Programı



Yüklə 461 b.
tarix04.04.2018
ölçüsü461 b.


İleri Muhasebe ve Denetim Düzenleme Programı

  • İleri Muhasebe ve Denetim Düzenleme Programı

  • Modül 22

  • Mali Tabloların ve Vergi Raporlamasının Genel Amaçları

  • Stefano Marchese

  • FEE, Vergilendirmeden Sorumlu Başkan Yardımcısı

  • FEE Doğrudan Vergi Çalışma Grubu Başkanı


Sunumun Taslağı

  • Sunumun Taslağı

  • Farklı AB Üyelerinde Kullanılan Yaklaşımlar

  • AB’de Vergi/Muhasebe İlişkisi ile ilgili Hususlar

  • UFRS’lerin Kabul Edilmesinin Etkileri

  • Muhtemel Çözümler



  • Vergi/Muhasebe İlişkileri ile ilgili Hususlar

  • Muhasebe ile Vergi arasındaki ilişki AB Üye Devletleri arasında farklılık göstermektedir.

  • Geçmişteki genel eğilim:

  • Muhasebe Vergiye bağlıydı



Vergi /Muhasebe Bağımlılığı

  • Vergi /Muhasebe Bağımlılığı

  • FEE’nin araştırmasına göre, bugün 3 çeşit Muhasebe / Vergi ilişkisi mevcuttur :

  • Bağımsızlık veya düşük düzeyde bağımlılık (örneğin: Danimarka, Hollanda)

  • Verginin Muhasebeye bağımlılığı veya ‘ters bağımlılık’ (çoğu ülke, örneğin: Avusturya, Belçika, Almanya, Fransa, İtalya, İspanya, İngiltere)

  • Muhasebenin Vergiye bağımlılığı (örneğin: Yunanistan)



Verginin Muhasebeden Bağımsızlığı

  • Verginin Muhasebeden Bağımsızlığı

  • Ticari muhasebe vergi muhasebesinden ayrı

  • Vergi matrahının mali sonuçlara bağlantısız hesaplanması

  • Vergi matrahının hesaplanmasına yönelik bir dizi kural gerekli

  • İki sonucun uzlaştırılması ihtiyacı



Verginin Muhasebeye Bağımlılığı

  • Verginin Muhasebeye Bağımlılığı

  • Mali sonuç vergi matrahının hesaplanması için başlangıç noktası

  • Mali sonuçta pozitif veya negatif ayarlamalar

  • Ayarlamalar için bir dizi kural gerekli

  • Hesaplarda «vergi kirliliği» riski



UFRS’ler

  • UFRS’ler

  • ortak Muhasebe Standartları (UFRS);

  • Ortak Denetim Standartları (ISA).

  • Ama ortak Vergi Standartları YOK

  • Şu anda AB düzeyinde gruplar için Vergi Konsolidasyonu YOK

  • (sadece Avusturya, Danimarka, İtalya’da).

  • AB düzeyinde: geçmişte vergi matrahının uyumlaştırılmasında güçlükler vardı



UFRS’lere doğrudan bağlantı ile ilgili hususlar

  • UFRS’lere doğrudan bağlantı ile ilgili hususlar

  • Tüm UFRS’ler vergi ilkeleri ile uyumlu değil

  • UFRS değişim geçiriyor (IAS / UFRS değişiklikleri ve yeni UFRS’ler)



UFRS’lere doğrudan bağlantı ile ilgili hususlar

  • UFRS’lere doğrudan bağlantı ile ilgili hususlar



Vergi ve UFRS Nasıl Uzlaştırılacak? Çözüm - 1: UFRS’ye dayalı bir vergiye esas gelir

  • Vergi ve UFRS Nasıl Uzlaştırılacak? Çözüm - 1: UFRS’ye dayalı bir vergiye esas gelir

  • Muhasebe amaçlı mali tabloya göre net kardan başlanır -yani UFRS’ye göre

  • Vergi kurallarına göre vergi amaçları için ayarlanır (vergi matrahı)

  • Bir dizi vergi ayarlama kuralları gerekli



Çözüm 1’deki Sorunlar

  • Çözüm 1’deki Sorunlar

  • Yönetilmesi zor : çok fazla ayarlama gerekli

  • UFRS hesaplarında vergi kirliliği riski

  • UFRS ortamlarındaki değişikliklerden dolayı, ayarlama kurallarının sürekli olarak ve anında güncellenmesi gerekli



Çözüm 2: Vergi Matrahının UFRS Hesaplarından Tam Bağımsızlığı

  • Çözüm 2: Vergi Matrahının UFRS Hesaplarından Tam Bağımsızlığı

  • Vergi matrahının hesaplanmasına yönelik (sabit) bir dizi kural

  • Hesaplarla bağlantı yok (örneğin: Gelir Beyanında belirtilmese bile maliyetler düşülebilir)

  • UFRS değişikliklerinin etkisi olmaz

  • Aktifler ve pasifler için ayrı kayıtlar gerekli



Vergi Bilançosu

  • Vergi Bilançosu

  • Aktifler ve pasifler vergi değerlerinden belirtilir (genellikle geçmiş maliyetler eksi amortismanlar)

  • Vergilendirilebilir sermaye kazançları ve zararları vergi değeri dikkate alınarak hesaplanır

  • Aktif ve pasiflerin vergi ve muhasebe değerleri arasındaki farklar, öngörülen ve ertelenen vergilerin UFRS hesaplarına aktif ve pasif olarak dahil edilmesine yol açar



Kar Paylarının Vergilendirilmesi ile ilgili Hususlar

  • Kar Paylarının Vergilendirilmesi ile ilgili Hususlar

  • Gelir uygun şekilde vergilendirilmeden kay paylarının dağıtılmasının (“fiili” muafiyetin) önlenmesi gerekli :

  • kar payının vergilendirilmesi, kar paylarının dağıtıldığı gelirin vergilendirildiği düşünülerek hesaplanır



Çözüm

  • Çözüm

  • UFRS öz sermayesi ile vergi öz sermayesi (Vergi Bilançosu) arasındaki (brüt) farkın hesaplanması

  • Bu farktan, UFRS hesaplarındaki ertelenen vergi karşılıklarının düşülmesi (net fark)

  • Kurala göre, bu net farkın dağıtılması halinde, şirket gelir vergisi dağıtılan miktar üzerinden hesaplanır



Sonuçlar

  • Sonuçlar

  • Vergi/Muhasebe bağımlılığından Vergi/Muhasebe bağımsızlığına geçiş trendi

  • Aktif v pasiflerin farklı muhasebe ve vergi değerleri (Vergi Bilançosu)

  • Vergilendirilmeyen gelirlerin dağıtılmasını önlemeye yönelik hükümler

  • Vergi sisteminin istikrarı

  • CCCTB pek çok sorunu çözecek ve bu ilkelerden esinlenecek





Dostları ilə paylaş:


Verilənlər bazası müəlliflik hüququ ilə müdafiə olunur ©genderi.org 2019
rəhbərliyinə müraciət

    Ana səhifə