369
2. məsrəflərin nəzarət altına alınması;
3. riski minimizə etmək və nəzərdə saxlamaq.
Xə
rclə
r. Xərc anlayışına itkilər və bankın adi fəaliyyət prosesində yara-
nan xərclər daxildir. Bankın adi fəaliyyət prosesində yaranan xərclərinə əmək-
haqqı və amortizasiya kimi digər xərclər də daxildir. tkilərə, xərc anlayışına
uyğun gələn və bankın adi fəaliyyət prosesində yarana bilən və gözlənilməyən
xərclər aiddir. tkilər iqtisadi səmərələrin azalmasını əks etdirir və buna görə də
öz xarakterinə görə digər xərclərdən fərqlənmir. Mənfəət və zərər haqqında
hesabatda itkilər, müvafiq gəlirlər çıxılmaqla ayrı-ayrılıqda əks etdirilir. Çünki
onlar haqqında məlumatlar iqtisadi qərarların qəbul olunması üçün faydalıdır.
Kapitalın saxlanmasını təmin edən düzəlişlər. Aktivlər və öhdəliklərin
hesabatda yenidən qiymətləndirilməsi və təkrar olaraq əks olunması kapitalın
artmasına və ya azalmasına səbəb olur. Bu artma və azalmalar mənfəət və zərər
haqqında hesabata daxil edilmir. Bu maddələr kapitala, kapitalın saxlanmasını
təmin edən düzəlişlər kimi və ya yenidən qiymətləndirmənin ehtiyatları kimi
daxil edilir.
Kommersiya bankının xərcləri - bank fəaliyyətinin təminatı və əməliy-
yatların yerinə yetirilməsi üçün çəkilən xərcləri əhatə edir. Bankın xərcləri =
faiz xərcləri + qeyri-faiz xərcləri. Faiz xərcləri - cəlb edilmiş vəsaitlər üçün
ödənən faizlərin məbləğidir. Qeyri-faiz xərclərinə daxildir: əməliyyat xərcləri -
poçt və teleqraf xərcləri, valyuta əməliyyatları üzrə xərclər, müxbir hesablar
üzrə ödənilən xərclər; bank fəaliyyətinin təminatı üçün - idarə aparatlarının
saxlanması, təsərrüfat (amortizasiya ayırmaları, icarə haqqı və s.); sair xərclər -
cərimə, keçən il üzrə faiz və komisyon ödəmələri.
Ümumiyyətlə, faiz xərcləri ümumi xərclərin 70 %-ni təşkil edir.
Ümumi xərclərin həcminin azaldılması banklara aşağıdakı üstünlükləri
verir: resurs baza strukturunun optimillaşması və qeyri-faiz xərclərinin azaldıl-
ması.
Bank idarəçilərinin xərclər mövzusunda diqqət edəcəkləri ən önəmli
nöqtə - idarə xərcləridir. Xüsusilə də, cərimələrin azaldılmasma və ya onu sıfıra
endirmək məsələsi bank menecmenti qarşısında duran ən başlıca vəzifədir.
Bilindiyi kimi, nəzarətə götürülə biləcək əsas xərclər əmanətə ödənilən
faiz, personal xərclər və batan kreditlərdən ibarətdir.
Banklar işçilərinin səmərəliliyini artırmaq üçün metodlar axtarmalı və
risklərini minimuma endirə bilməlidir. Batan kredit nisbəti az olan bankların
personal xərcləri də nisbətən daha az olacaqdır.
Ə
manət xərcləri də riskli kredit portfelindən və aşağı mənfəət norma-
sından təsirlənəcəkdir. Bu şərtlərdə banka borc mənbəyi saxlayanlar aldıqları
riskə qarşı daha çox gəlir tələb edəcəklər və nəticədə bu riskə qarşılıq istənilən
pul xərcləri artıracaqdır.
370
Mə
nfəə
t ə
msalı
Nisbə
t
Ölçü
Fəaliyyət xərcləri
Fəaliyyət gəlirləri
Faiz gəliri - faiz xərcləri
Kreditlər və investisiyalar
Gəlir yaradıcı aktiv - Mənfəət
Qeyri-faiz gəlir
Qeyri-faiz xərc
Bankların kreditlər və investisiyalar
xaricində qazanc gücü
Real sektoru olan kreditlər
Məcmu kreditlər
Bank kredit nisbəti
Dividend / Xalis gəlir
Mənfəətin paylanması nisbəti
Xalis mənfəət / Kapital
Kapital gəlirliyi
Xalis mənfəət / Orta məcmu aktivlər
Aktiv gəlirliyi
Likvidlik əmsalı
Nisbə
t
Ölçü
Kredit / Əmanət
Ə
manətlə fondlanan kredit nisbəti
Ə
manət+digər borc mənbələri / Kapital
Digər fondlara baxımlılıq
Gəlir gətirici aktivlər/məcmu aktivlər
Ümumi likvidlik
Kreditlər / Gəlir gətirən aktivlər
Gəlir gətirici aktivlərin dəyişkənliyi
Hazır dəyərlər / Aktivlər
Gerçək likvid aktivlər
Maliyy_ə_hesabatlarının_t_ərtibolunma_prinsipl_əri'>Maliyy_ə_hesabatlarının_m_əqs_ədi_v_ə_t_ərtib_olunma_prinsipl_əri'>Kapital yetərlilik əmsalı
Maliyyə
hesabatlarının mə
qsə
di və
tə
rtib olunma prinsiplə
ri
Maliyyə hesabatlarının məqsədi - bankın maliyyə vəziyyəti, fəaliyyətinin
nəticələri və maliyyə vəziyyətində dəyişiklikləri əks etdirən məlumatların
təqdim olunmasıdır. Maliyyə hesabatları, bank tərəfindən həyata keçirilən əmə-
liyyatların strukturlaşdırılmış təqdimatını, fəaliyyətinin nəticələrini əks etdirir
və maliyyə hesabatları istifadəçilərinin düzgün iqtisadi qərarlar qəbul etməsinə
şə
rait yaradır.
Maliyyə
hesabatlarının tə
rtibolunma prinsiplə
ri
Hesablama metodu. Maliyyə hesabatları hesablama metodu ilə tərtib
Nisbə
t
Ölçü
Kapital / Aktiv
Qaldırac (leverec)
Kapital / Kreditlər
Qaldırac və borc strukturundakı meyil
Kapital / Əmanət
Sərmayə strukturu
Borc mənbələri / Kapital
Qaldırac
371
olunmalıdır. Hesablama metoduna müvafiq olaraq, əməliyyat və hadisələr baş
verdiyi zaman (pul vəsaitlərinin və ya onun ekvivalentinin daxil olması və ya
ödənilmə dərəcəsi üzrə yox) tanınır və aid olduqları dövrün maliyyə hesa-
batlarına daxil edilir. Hesablama metoduna əsasən tərtib olunmuş maliyyə
hesabatları, istifadəçiləri ödəmələrlə və pul vəsaitlərinin alınması ilə bağlı,
nəinki əvvəlki əməliyyatlar haqqında, həmçinin gələcək ödəmələr və alınması
gözlənilən pul vəsaitlərini əks etdirən vəsaitlər haqqında məlumatlarla təmin
edir. Beləliklə, hesablama metodu ilə tərtib olunmuş maliyyə hesabatları
istifadəçilər üçün iqtisadi qərarların qəbul edilməsində kifayət qədər vacib olan
keçmiş əməliyyatlar və həmçinin gələcək hadisələr barədə məlumatla təmin
edir.
Fəaliyyətin fasiləsizliyi. Maliyyə hesabatları bankın hazırda fəaliyyət
göstərməsini və gələcəkdə də fəaliyyətini davam etdirməsini nəzərə alaraq, fəa-
liyyətin fasiləsizlik prinsipinə əsasən tərtib edilməlidir. Yəni, bu prinsipə əsasən
nəzərdə tutulur ki, bankın fəaliyyətini ixtisara salmaq və ya ləğv etmək məramı
və ehtiyacı yoxdur. Əgər belə məram və ya ehtiyac olarsa, maliyyə hesabatları
başqa əsasla hazırlanmalıdır və tətbiq olunan əsas açıqlanmalıdır.
Maliyyə hesabatlarının keyfiyyət xüsusiyyətləri
Şə
ffaflıq (aydınlıq). Maliyyə hesabatlarında təqdim olunan məlumatların
ə
sas keyfiyyət göstəricisi onun istifadəçilər üçün aydın olmasıdır. Bu prinsipə
ə
sasən tərtib olunmuş maliyyə hesabatları, istifadəçilərdə bankın maliyyə
vəziyyəti, aparılan əməliyyatların nəticələri, pul vəsaitlərinin hərəkəti barədə
düzgün və qərəzsiz təsəvvür yaradır.
Münasiblik. Məlumatların faydalı olması üçün onun iqtisadi qərarlar
qəbul edən istifadəçilər üçün münasibliyi zəruridir. Məlumatlar istifadəçilərə
keçmiş, indiki və gələcək dövrlər üzrə hadisələri qiymətləndirərək iqtisadi
qərarlar qəbul edilməsinə təsir göstərdikdə, habelə keçmiş qiymətləndirilmələri
təsdiq etdikdə və ya aradan qaldırılmasına təsir etdikdə, münasib hesab olunur.
Ə
həmiyyətlilik. Məlumatların münasibliyinə onun xarakteri və əhəmiy-
yətliliyi böyük təsir göstərir. Bu prinsipə əsasən hər bir əhəmiyyətli maddə
maliyyə hesabatlarında ayrı-ayrılıqda əks olunmalıdır. Əhəmiyyətli olmayan
məbləğlər analoji xarakterli məbləğlərlə birləşdirilməli və ayrıca təqdim olun-
mamalıdır.
Etibarlılıq. Məlumatların əhəmiyyətli olması üçün etibarlı olması vacib
şə
rtdir. Məlumatlar mühüm səhv və qeyri-obyektivlikdən azad olduqda və
istifadəçilər üçün inandırıcı olduqda, etibarlı hesab olunur.
Düzgün təqdimat. Maliyyə hesabatlarında məlumatların etibarlı olması
üçün əməliyyat və hadisələr düzgün təqdim olunmalıdır.
Mahiyyətin formadan üstünlüyü. Əməliyyat və hadisələrin düzgün əks
etdirilməsi üçün, əməliyyat və hadisələr, onların təkcə hüquqi forması ilə deyil,
həmçinin mahiyyəti və iqtisadi reallığı nəzərə alınmaqla təqdim olunmalıdır.
Neytrallıq. Etibarlılığı təmin etmək məqsədi ilə maliyyə hesabatlarında