Adau nun Elmi Əsə rl ə ri. G ə

   ADAU-
nun Elmi Əsə
rl
ə
ri. G
ə
nc
ə
, 2016, 
№
1
 
 
170 
 
-  финансовые  органы  Азербайджана  -  при  ре-
шении вопросов, предусмотренных налоговым 
законодательством; 
-  органы  государственной  власти,  местные 
органы  самоуправления,  другие  уполномо-
ченные органы и должностные лица. 
Налог  -  это  обязательный,  индивидуа-
льный,  безвозмездный  платеж,  взимаемый  с 
налогоплательщиков  в  государственный  бюд-
жет,  в  местные  бюджеты,  а  также  в  целевые 
государственные  фонды  в  форме  отчуждения 
принадлежащих  им  на  праве  собственности 
денежных средств, в целях финансового обес-
печения  деятельности  государства  и  муници-
палитетов. 
Налог  считается  установленным  лишь 
в том случае, когда установлены налогоплате-
льщики  и  следующие  элементы  налогообло-
жения: 
1) объект налогообложения; 
2) налогооблагаемая база; 
3) налоговый период; 
4) налоговая ставка; 
5) порядок исчисления налога; 
6) порядок и сроки уплаты налога. 
При  установлении  налога  могут  пре-
дусматриваться  налоговые  льготы  по  основа-
ниям, предусмотренным налоговым законода-
тельством. 
Как показывает мировая практика, наи-
более  благоприятными  налоговыми  ставками 
для  малых  предприятий  являются  ставки  в 
размере 20-32 % всех налоговых поступлений. 
Он выражается в том, что при повышении на-
логовых ставок выше 45-50 % налоговые пос-
тупления  в  бюджет  перестают  расти  и  даже 
резко сокращаются, так как предпринимателю 
не под силу платить такие налоги. Непомерно 
высокие  ставки  налога  на  прибыль,  на  доба-
вленную  стоимость,  налога  на  имущество  и 
других  обязательных  платежей,  сборов  и 
пошлин  негативно  сказываются  на  развитии 
малого и среднего предпринимательства. 
При  объекте  налогообложения  –  вало-
вой  выручке  и  соответствующей  ставке  нало-
говых платежей, принцип единого налога мо-
жет  стать  реальностью.  Безусловно,  при  этом 
может  иметь  место  некоторая  дифференциа-
ция рентабельности отдельных видов деятель-
ности  и  продукции  малых  предприятий,  но  в 
целом преимущества введения единого налога 
предпочтительны. 
Введение  одного  налога  взамен  нес-
кольких  существующих,  простота  расчета  на-
лога  по  результатам  хозяйственной  деятель-
ности,  охват  большей  части  малых  предп-
риятий  упрощенным  налогообложением,  зна-
чительное  сокращение  операций  бухгалтерс-
кого учета позволит не только установить сок-
ращение численности малых  предприятий, но 
и  стать  стимулирующим  фактором  для  раз-
вития малого бизнеса. 
Применение 
упрощенной  системы 
налогообложения,  учета  и  отчетности  для 
субъектов  малого  предпринимательства  тоже 
не  может  решить  проблему  экономического 
стимулирования  малого  предпринимательст-
ва, так как сама система требует значительных 
изменений. 
В  некоторых  случаях,  применение 
упрощенной  системы  существенно  снижает 
налоговое  бремя.  Субъекты  малого  предпри-
нимательства  имеют  право  выбора  системы 
налогообложения, учета и отчетности. 
Под  действие  упрощенной  системы  на-
логообложения,  учета  и  отчетности  не  под-
падают  организации,  занятые  производством 
подакцизной  продукции,  организации,  соз-
данные  на  базе  ликвидированных  структур-
ных  подразделений  действующих  предприя-
тий, а также кредитные организации, страхов-
щики,  инвестиционные  фонды,  профессио-
нальные  участники  рынка  ценных  бумаг, 
предприятия  игорного  развлекательного  биз-
неса  и  хозяйствующие  субъекты  других  ка-
тегорий. 
Каждый  раз  при  утверждении  госу-
дарственного  бюджета  страны  на  очередной 
календарный год вносятся предложения о ли-
шении  субъектов  малого  предпринимате-
льства тех малых льгот, которые установлены 
федеральными  законами  1994-1995  г.г.  В  по-
литике отмены действующих льгот, имеющих 
целенаправленный,  стимулирующий  характер 
проявляется ужесточение режима налогообло-
жения.  Сторонники  отмены  налоговых  льгот 
аргументируют  это  следующим:  льготы  соз-
дают неравные начальные условия для налого-
плательщиков  и  существенно  снижают  пос-
тупления в бюджет. 
Относительно  этого  довода  необхо-
димо  отметить,  что  налогоплательщики  изна-
чально  находятся  в  неравных  условиях.  На-
логовые  льготы  скорее  выравнивают  старто-
вые возможности, нежели усугубляют их. Бо-
лее  основателен,  особенно  в  условиях  бюд-
жетного  кризиса,  аргумент  о  «выпадении»  в 
связи  со  льготами  значительных  сумм  из 
доходов  бюджета.  При  этом  называют  сумму 
бюджетных  потерь  в  100-160  млрд.  рублей.  в 

---

   ADAU-
nun Elmi Əsə
rl
ə
ri. G
ə
nc
ə
, 2016, 
№
1
 
 
171 
 
расчете  на  год.  Однако  никто  еще  не  затру-
днил  себя  подсчетом  бюджетных  выгод  в 
связи  с  выполнением  налоговой  системой 
стимулирующей функции. Несмотря на то, что 
в  стране  в  частности  действует  система  госу-
дарственной  поддержки  субъектов  малого 
предпринимательства,  из  государственного  и 
местных  бюджетов  средств  на  эти  цели 
выделяется крайне мало. 
Льготы  по  налогам  вводятся  не  ради 
самих  льгот,  а  для  активного  воздействия  на 
экономические  процессы.  Отказываясь  от  на-
логовых  льгот,  государство  теряет  рычаги 
воздействия  на  экономику,  сужая  свои  воз-
можности  рамками  текущих,  преимущест-
венно  фискальных  задач  в  ущерб  стратегии 
экономического  роста.  Налоги  и  налоговая 
политика,  являются  мощным  инструментом 
управления  экономикой  в  условиях  рынка. 
Налоговая  политика  –  комплекс  правовых 
действий  органов  власти  и  управления, 
определяющий целенаправленное применение 
налоговых  законов.  В  условиях  высокораз-
витых  рыночных  отношений  налоговая  поли-
тика используется государством для перерасп-
ределения  национального  дохода  в  целях 
изменения  структуры  производства,  террито-
риального экономического развития, повыше-
ния уровня благосостояния населения.  
Если  признать,  что  государство  су-
ществует  для  обеспечения  достойного  уровня 
жизни его граждан, то государственная власть 
может  выбирать  одну  из  двух  следующих 
стратегических  линий:  либо  взимать  высокие 
налоги  и  принимать  на  себя,  соответственно, 
высокую  ответственность  за  благополу-чие 
своих  граждан,  либо  взимать  низкие  налоги, 
имея  в  виду,  что  граждане  должны  сами 
заботиться  о  своем  благополучии,  не  уповая 
на  поддержку  государства.  При  этом  важное 
значение  имеет  уровень  потребностей  насе-
ления,  и  в  соответствии  с  этим  на  начальных 
этапах  экономического  развития  государства 
тяготеют  к  относительно  низким  налогам,  на 
более  поздних  же  этапах,  с  развитием  форм 
общественного  потребления,  происхо-дит  пе-
реход  к  более  высоким  ставкам  налогооб-
ложения. 
Очевидно,  что  необходима  не  тоталь-
ная  отмена  налоговых  льгот,  а  их  упоря-
дочение, что предполагает их классификацию, 
определение по ним экономического эффекта, 
использование по целевому назначению, отказ 
от  малозначительных  и  индивидуальных  ль-
гот, лимитирование их величины. 
Разумно примененные налоговые льго-
ты  способны  уменьшить  нагрузку  на  расход-
ную часть бюджета и одновременно стимули-
ровать инициативу налогоплательщиков. 
Каждая  страна  имеет  свою  специфи-
ческую  систему  налогообложения  и  естес-
твенно  налоговую  политику.  В  первую  оче-
редь это связано с историей становления нало-
говой  системы  страны  и  функциями  госу-
дарства. Вместе с тем, несмотря на различия в 
налоговой  политике  указанных  стран  они 
успешно  развиваются  и  представляют  собой 
весьма ценный материал для анализа.  
Нет  пределов  совершенства  налоговой 
системы, даже в такой стране как США имеют 
место недостатки в налоговом законодательст-
ве.  Так,  приведем  слова  Джорджа  Сноу  (ми-
нистра финансов в администрации Президента 
США  Джорджа  Буша):  «Налоговый  кодекс  с 
каждым  годом  становится  все  более  объем-
ным, обременительным, тягостным, вызываю-
щим  летаргию.  В  нем  столько  дыр,  столько 
исключений  из  правил,  столько  длинных 
объяснений,  что  рядовые  граждане  и  ру-
ководители  компаний  каждый  год  тратят  6 
млрд. часов, чтобы заполнить декларации».  
Весьма  интересным  примером  стиму-
лирующей  системы  налогообложения  явля-
ется  налоговая  политика  Эмирата  Дубай.  В 
эмирате  нет   налогов  на  прибыль,  на  добав-
ленную  стоимость,  на  недвижимость,  подо-
ходного  налога.  Единственное  исключение 
составляют зарубежные нефтяные компании и 
филиалы иностранных банков. Эти виды пред-
принимательской  деятельности  облагаются 
корпоративным  налогом.  Именно  такая 
налоговая  система  позволила  Эмирату  Дубай 
развиться за 30 лет из маленького провинциа-
льного  арабского  городка  в  ведущий  финан-
совый  и  торговый  центр  Ближнего  Востока. 
Возможность  чрезвычайно  льготной  системы 
налогообложения  в  эмирате  основана  на  том, 
что  все  бюджетные  поступления  обеспечи-
ваются от продажи нефти. 
Что касается налоговой нагрузки, то до 
сих  пор  не  достигнуто  согласие  о  методике 
этого  расчета.  Чаще  всего  предлагается  срав-
нивать суммы начисленных (или уплаченных) 
налогов  к  сумме  источника  средств  для  уп-
латы  налогов.  При  этом  иногда  предлагают 
исключить  из  расчета  налоговой  нагрузки 
такие  платежи,  как  налог  на  добавленную 
стоимость,  акцизы,  подоходный  налог  с 
физических  лиц,  отчисления  во  внебюджет-
ные  социальные  фонды.  Но  нейтральных  для 

---