Gelir veriSİ kanunu mevzu

Bir takvim yılında elde edilen değer artışı kazancının,

menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarının elden çıkarılmasından sağlananlar hariç,

7.700 TL si gelir vergisinden müstesnadır.

Ticari Kazanç Sayılanlar

• 1. Faaliyetine devam eden ticarî bir işletmenin kısmen veya tamamen satılmasından veya

• 2. ticarî işletmeye dahil amortismana tâbi iktisadî kıymetlerle birinci fıkrada yazılı hakların elden çıkarılmasından doğan kazançlar

• ticarî kazanç sayılır ve bunlara ticarî kazanç hakkındaki hükümler uygulanır.

81. Vergilendirilmeyecek Değer Artışı Kazançları

• Aşağıdaki yazılı hallerde

• değer artışı kazancı hesaplanmaz ve vergilendirilmez

• 3 durum :

1

• Ferdi bir işletmenin sahibinin ölümü halinde,

• kanunî mirasçılar tarafından işletmenin faaliyetine devam olunması ve

• mirasçılar tarafından işletmeye dahil iktisadî kıymetlerin kayıtlı değerleriyle (bilanço esasına göre defter tutuluyorsa bilançonun aktif ve pasifiyle bütün halinde) aynen devir alınması.

2

• Kazancı bilanço esasına göre tespit edilen ferdi bir işletmenin

• bilançosunun bir sermaye şirketine aktif ve pasifiyle bütün halinde devrolunması,

• devir alan şirketin bilançosuna aynen geçirilmesi ve

• devredilen ferdi işletmenin sahip veya sahiplerinin şirketten, devir bilançosuna göre hesaplanan öz sermayesi tutarında ortaklık payı alması

• (Bu ortaklık payını temsil eden hisse senetlerinin nama yazılı olması şarttır.).

3

• Kollektif ve adi komandit şirketlerin bu maddenin

• (2) numaralı bendinde yazılı şartlar dahilinde nev'i değiştirerek sermaye şirketi haline dönüşmesi

3

• (Kollektif ve adi komandit şirketlerin şekil değiştirerek anonim şirket haline dönüşmesi halinde

• şekil değiştiren kollektif ve adi komandit şirketlerin ortaklarının

• anonim şirketteki ortaklık paylarını gösteren hisse senetlerinin nama yazılı olması şarttır.)

M. 81. Safi Değer Artışı

• Değer artışında safi kazanç,

• elden çıkarma karşılığında alınan para ve ayınlarla sağlanan ve para ile temsil edilebilen her türlü menfaatlerin tutarından,

• elden çıkarılan mal ve hakların maliyet bedelleri ile

• elden çıkarma dolayısıyla yapılan ve satıcının uhdesinde kalan giderlerin ve ödenen vergi ve harçların indirilmesi suretiyle bulunur.

M. 81. Safi Değer Artışı

• Hâsılatın ayın ve menfaat olarak sağlanan kısmının tutarı VUK un değerleme ile ilgili hükümlerine göre tayin ve tespit olunur.

M. 81. Safi Değer Artışı

• Maliyet bedelinin mükelleflerce tespit edilememesi halinde

• maliyet bedeli yerine; takdir komisyonlarınca tespit edilecek bedel,

• kazancı bilanço veya işletme hesabı esasına göre tespit edilen işletmelerde ise son bilançoda veya envanter kayıtlarında gösterilen değer esas alınır.

M. 81. Safi Değer Artışı

• İşletmeye dahil amortismana tâbi iktisadî kıymetlerin elden çıkarılması halinde,

• iktisadî kıymetlerin maliyet bedeli yerine amortismanlar düşüldükten sonra kalan net değeri esas alınır.

• Menkul kıymetlerin elden çıkarılmasında, iktisap bedelinin tevsik edilememesi halinde itibari değer iktisap bedeli olarak kabul edilir.

M. 81. Safi Değer Artışı

• Dar mükelleflerin (kurumlar dahil), yabancı sermaye mevzuatına göre ilgili mercilerden izin almak suretiyle, Türkiye'ye bizzat getirdikleri

• nakdî veya aynî sermaye karşılığında iktisap ettikleri menkul kıymetler ile iştirak hisselerini elden çıkarmalarından doğan değer artışı kazançlarının hesabında,

• kur farkından doğan kazançlar dikkate alınmaz.

M. 81. Safi Değer Artışı

• Şu kadar ki,

• bu mükelleflerin Türkiye'de elde ettikleri kazançların, münhasıran bu menkul kıymet veya iştirak hisseleri dolayısıyla elde edilen menkul sermaye iratlarından ve bu kıymet veya hisselerin elden çıkarılmasından doğan değer artışı kazançlarından ibaret olması şarttır.