52
qabiliyyətinə görə vergi ödəmələrində iştirak etməlidir. Bu zaman üfüqi bərabərlik
(subyektlər bərabər vəziyyətdə eyni dərəcədə vergilərlə yüklənməlidirlər) və şaquli
bərabərlik (subyektlər müxtəlif vəziyyətdə müxtəlif cür vergiyə cəlb olunmalıdırlar)
mövcud olur.
Ekvivalentlik prinsipi ödənilmiş vergi ilə istehlak edilmiş nemətlər arasındakı
ə
dalətin müvafiqliyinə yönəldiyindən, onu optimallıq meyarlarından biri kimi nəzərdən
keçirmək olar. Bu prinsipin praktiki əhəmiyyəti dövlətin təqdim etdiyi nemətlərlə
məhdudlaşır. Tədiyyə qabiliyyəti prinsipindən istifadə edərkən onun məqbul
indikatorlarından biri kimi gəlir çıxış edir. Çox vaxt bu yeganə, yaxud əsas indikator hesab
olunur. «Gəlir» indikatoru milli məhsulun yaranmasına yönəldilib. Əgər tədiyyə
qabiliyyətli indikatoru mənfəət şəklində müəyyən etmək tələb olunursa, onda iqtisadçıların
çoxu indikator kimi istehlakı nəzərdən keçirirlər. Əgər iqtisadi vəziyyəti (tədiyyə
qabiliyyətini) ölçmək üçün müəyyən şəkildə dürüst müəyyən edilmiş gəlir seçilirsə, onda
üfüqi bərabərliyin təmin edilməsi üçün vergi sistemi aşağıdakı şərtləri yerinə yetirməlidir:
- məcmu vergitutma gəlirlə əlaqədar olmalıdır;
- vergitutma bazasında gəlirin bütün tərkib hissələri olmalıdır;
- vergitutma bazasının bütün hissələri eyni tariflə müəyyənləşdirilir.
Real vergi sistemlərində bu şərtlər pozulur.
Yuxarı deyilənlərdən belə nəticə çıxarılır ki, vergi sisteminin optimal verbal
modelinin qurulması üçün yaranmış situasiyanın hərtərəfli iqtisadi təhlilini aparmaq
lazımdır. Bu təhlilin birinci addımı regionların büdcələrinin xərclər hissəsinin
formalaşması zamanı xərclərin öyrənilməsi və təsnifatı olmalıdır, çünki yalnız xərclərin
necə formalaşdığını təhlil etməklə gəlirləri planlaşdırmaq və paylaşdırmaq olar. Bu təhlilin
aləti kimi ərazilərin çoxölçülü statistik qruplaşdırmaları və müvafiq qruplar üzrə xərclərin
sosial normativlərini istifadə edəcəyik.
Dolayı vergilərin təkmilləşdirilməsi üzrə strateji istiqamətlər müəyyən edilmişdir. Bu
sahədə uzunmüddətli məqsəd ondan ibarətdir ki, ƏDV üzrə qanunvericilik və inzibatçılıq
səviyyəsi A -na daxil olmuş ölkələrin səviyyəsinə çatsın. Öz növbəsində nəzərə
alınmalıdır ki, dövlət büdcəsinin artması üçün ƏDV ən səmərəli və iqtisadi baxımından
neytral vergi növü olmaqla yanaşı, ən çox yayınan vergidir. Buna görə də ƏDV üzrə orta
53
müddətli strategiya ondan ibarət olmalıdır ki, ƏDV sahəsində vergi qanunvericiliyin və
inzibatçılığının təkmilləşdirilməsi yolu ilə vergidən yayınma riskləri xeyli azalsın. Bu
məqsədlə tam, xeyli və qismən ƏDV-dan yayınan vergi ödəyicilərinin qrupları üçün
müxtəlif strategiyalar tətbiq olunmalıdır və son nəticədə ƏDV üzrə vergidən yayınma
faktorları aradan götürülməlidir. Bununla bağlı ƏDV sahəsində vergi qanunvericiliyinin və
inzibatçılığının təkmilləşdirilməsi üzrə aşağıdakı orta müddətli strateji istiqamətlər
müəyyənləşdirilə bilər:
1)
Nəzərə alaraq ki, əsas yayınma faktorları saxta ƏDV hesab-fakturalarla və
qanunsuz olaraq ƏDV üzrə əvəzləşdirmə tələbləri ilə bağlıdır, ƏDV vahid xəzinə
hesabının tətbiqi müsbət nəticələr verməlidir;
2)
Eyni zamanda intizamlı ƏDV-i ödəyiciləri üçün ƏDV ilə bağlı büdcədən
qaytarılma və əvəzləşdirmə üzrə daha səmərəli mexanizmlər həyata keçirilməlidir;
3)
Vergi ödəyicilərinin ƏDV qeydiyyatı əsasən orta və iri biznes üçün nəzərdə
tutulmalıdır və yeni fəaliyyətə başlayan şirkətlər bir sıra amillərə cavab verməlidirlər (
daimi biznes aparmaq üçün ofis, xidmət və ya istehsal sahəsi, əmlakın və dövriyyə
vəsaitlərin olması və sair);
4)
Vergidən yayınma üzrə ən riskli olan bir sıra fəaliyyət növləri üzrə (ictimai iaşə,
pərakəndə və topdan satış, mənzil tikinti, pullu səhiyyə və sağlamlıq xidmətləri, sərnişin
və yük daşınma, əmlakın icarəyə verilməsi, inşaat sektorunda sub-podrat işləri )
təkmilləşdirilmiş, sadələşdirilmiş vergi rejimi tətbiq olunmalıdır. Bununla bu fəaliyyət
növləri üzrə ƏDV ilə bağlı əvəzləşdirmə fırıldaqçılıqları aradan götürmək olar.
III Fəsil. VERG DƏRƏCƏLƏR N N OPT MALLAŞDIRILMASI
ST QAMƏ TLƏ R
3.1. Mənfəət vergisinin optimal dərəcəsinin müəyyən edilməsi
Mənfəət vergisinin dərəcəsinin cəmi vergi daxilolmalarına və mənfəətdən vergi
daxilolmalarına təsirinin araşdırılmasından və müvafiq hesablamalardan aşağıdakı
nəticələr alınmışdır:
1. Mənfəət vergisi dərəcəsi 21 faiz olduqda mənfəətdən cəmi vergi daxilolmaları
maksimum olur. Başqa sözlə, mənfəət vergisi dərəcəsinin mənfəətdən cəmi vergi
54
daxilolmalarına (neft və qeyri-neft sektorları üzrə) təsiri baxımından optimal dərəcəsi
təxminən 21 faizdir.
2.
Uzun müddətli dövrdə cəmi vergi daxilolmalarına təsir baxımından optimal
mənfəət vergisi dərəcəsi 16.47 faizdir. Buradan belə nəticəyə gələ bilərik ki, mənfəət
vergisinin dərəcəsinin aşağı salınması mənfəət vergisi üzrə daxilolmaların artımından daha
çox digər vergilər üzrə daxilolmaları artırır. Qeyd edək ki, Hasilatın pay bölgüsü üzrə
fəaliyyət göstərən xarici neft şirkətləri ancaq saziş bağlandığı dövrdəki mənfəət vergisinin
dərəcəsi ilə mənfəət vergisi ödəyirlər və mənfəət vergisi dərəcəsinin dəyişdirilməsi onlara
aid deyil. Onda belə qənaətə gələ bilərik ki, mənfəət vergisinin optimal dərəcəsinin
müəyyənləşdirilməsi Neft şirkəti də daxil olmaqla qeyri-neft sektorundan vergi
daxilolmaları üçün məna daşıyır.
3.
Mənfəət vergisi dərəcəsinin hər bir faiz aşağı salınması qeyri-neft sektorundan
vergi daxilolmalarını təxminən 33 milyon manat artırır.
4.
Uzun müddətli dövrdə mənfəət vergisi dərəcəsi 16.23 faiz olduqda qeyri-neft
sektorundan vergi daxilolmaları max olur.
5.
Qısa müddətli dövrdə mənfəət vergisi dərəcəsi təxminən 19 faiz olduqda
qeyri-neft sektorundan vergi daxilolmalarının artımı max olur.
6.
Mənfəət vergisi dərəcəsinin 1 faiz aşağı salınması təxminən 14.7 milyon manat
Ə
DV üzrə daxilolmaları artırır.
Mənfəət vergisinin təhlili
Dependent Variable: MVD
Method: Least Squares
Sample (adjusted): 2008-2013
Included observations: 6 after adjustments
Variable
Coefficient
Std. Error
t-Statistic
Prob.
C
-60620106
20225027
-2.997282
0.0578
MVS
5856420.
1908304.
3.068913
0.0546
(MVS)^2
-137640.9
44521.58
-3.091555
0.0536
R-squared
0.763803 Mean dependent var
746023.2
Adjusted R-squared
0.606338 S.D. dependent var
848124.7
Dostları ilə paylaş: |