Identifying reportable segments

58. An enterprise should indicate the types of products and services
included in each reported business segment and indicate the composition
of each reported geographical segment, both primary and secondary, if
not otherwise disclosed in the financial statements.
59. To assess the impact of such matters as shifts in demand, changes in
the prices of inputs or other factors of production, and the development of
alternative products and processes on a business segment, it is necessary to
know the activities encompassed by that segment. Similarly, to assess the
impact of changes in the economic and political environment on the risks
and returns of a geographical segment, it is important to know the
composition of that geographical segment.

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Illustration I
Segment Definition Decision Tree
The purpose of this illustration is to illustrate the application of paragraphs 24-32 of the Accounting Standard.
For those segments that do not meet the definitions, go to the next lower level of internal segmentation
that reports information along product/service lines or geographical lines (para 25)
Do the segments reflected in the management reporting system meet the requisite definitions of
business or geographical segments in para 5 (para 24)
Yes
t t 
No
Use the segments reported to the board of directors and CEO a
business segments or geographical segments (para 20)
Do some management reporting segments meet the definitions in para 5 (para 20)
No
Yes
Those segments may be reportable segments
t 
t
Does the segment exceed the quantitative thresholds (para 27)
No 
Yes
This segment is a reportable segment
t
a. This segment may be separately reported despite its size.
b. If not separately reported, it is unallocated reconciling item (para 28)
Does total segment external revenue exceed 75% of
No
Identify additional segments until 75%
total enterprise revenue (para 29) 
threshold is reached (para 29)

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