1-BOB. QO’SHILGAN QIYMAT SOLIG’INING IQTISODIY
MOHIYATI
VA
DAVLAT
BYUDJETI
DAROMADLARINI
SHAKLLANTIRISHDAGI AHAMIYATI.
1.1. Qo’shilgan qiymat solig’ining iqtisodiy mohiyati.
Hozirgi kunda soliq tizimi tarkibida qo’shilgan qiymat solig’i (QQS)
umumdavlat soliqlari sifatida davlat byudjetini shakllantiruvchi manba bo’lib,
ushbu soliq turidan foydalanish darajasi o’sib borayotganligini ko’rsatish
mumkin. Qo’shilgan qiymat solig’ining zarurligi bozor iqtisodiyoti sharoitida
davlat tomonidan tartibga solib turish va uni boshqarish vazifasi bajarayotgan
paytda namoyon bo’ladi. Shu davrda davlat o’z funktsiyasini bajarishi uchun
albatta moliyaviy manbaga ega bo’lishi kerak. Ana shunday manbalarni
byudjetga jalb qilishning asosiy, balki, kelajakdagi yagona yo’li soliqlardir.
Qo’shilgan qiyamt solig’i egri soliq hisoblanadi. Bu esa egri soliq sifatida
mahsulotlar narxining keskin oshishiga sabab bo’ladi. Mahsulotlar narxining
keskin oshishi, iste’molchilar xarid qobiliyatini pasaytiradi. Chunki egri
soliqlarning
xaqiqiy
to’lovchilari
oxirgi
iste’molchilar
hisoblanadi.
Respublikamizda egri soliqlar sifatida qo’shilgan qiymat solig’i, aktsiz solig’i,
bojxona bojlari va boshqalarni misol keltirish mumkin. Qo’shilgan qiymat
solig’i ishlab chiqarishning har bir bosqichida yaratilayotgan qiymatga (ya’ni,
mahsulot, ish va xizmatlar) qiymatiga, davlat o’z hukmronligidan foydalanib,
o’zining “haqini” qo’yadi va mahsulot va ish-xizmatlarning qo’shilgan qiymat
solig’i hisobiga sun’iy oshirilishi natijasida asosan aholi daromadlarining bir
qismini o’zining daromadiga korxona va tashkilotlar vositachiligida undirib
olinadi. Qo’shilgan qiymat solig’ining asosiy vazifasi va ahamiyatli tomoni
byudjet daromadlarini shakllantirishdir, ya’ni fiskal funktsiyasini bajarishga
xizmat qiladi. Bu soliqdan iqtisodiy va ijtimoiy funktsiya sifatida foydalanish
imkoniyatlari chegaralangan. Umuman egri soliqlar iqtisodiy qiyinchiliklar
mavjud mamlakatlarda davlat xarajatlarini mablag’ bilan ta’minlash maqsadida
joriy etiladi.
9
Har qanday buyum, narsa, voqelikni chuqur bilish uchun uning mohiyatini
chuqur tushunib etmoq zarur. Qo’shilgan qiymat solig’ini ham boshqa solikdar
kabi mohiyati, ya’ni soliqchi va soliq to’lovchilar o’rtasidagi munosabatlarni
ifodalashda o’z aksini topadi. Shunday ekan qo’shilgan qiymat solig’ining
mohiyatini shakllantirishda uni qat’iy doimiy takrorlanib turadigan munosabat
deb tushunishimiz lozim. Qo’shilgan qiymat solig’ining doimiy takrorlanib
turishi uni iqtisodiy kategoriya sifatida namoyon bo’lishi bilan bog’liq, shu bois
qo’shilgan qiymat solig’ining faqat qiymat kategoriyasi orqali maqsadga
muvofiqdir
2
. Shuni ham ta’kidlab o’tish zarurki har qanday iqtisodiy kategoriya
avvalo qiymat kategoriyasi sifatida shakllanadi, so’ng bunday voqelik harakati
iqtisodiy munosabatlarda o’z ifodasini topadi. Qo’shilgan qiymat solig’i esa
bundan istisno emas. Shunday qilib, qo’shilgan qiymat solig’i iqtisodiy
kategoriya sifatida yaratilgan jami ijtimoiy mahsulotning bir qismi bo’lib
hisoblanadi. U mehnat mahsulidir. Qo’shilgan qiymat solig’ining yuzaga kelishi
yaratilgan qiymatning taqsimotiga asoslanadi. Bu o’z vaqtida moliyaviy
munosabatlarda va uni harakatga keltiruvchi jarayonlarda to’liq o’z ifodasini
topadi. Shu bois, qo’shilgan qiymat solig’ining yuzaga kelishi va ijtimoiy-
iqtisodiy jarayonlarga ta’sir etishi bevosita qiymatning yaratilishi bilan
bog’liqdir
3
. Qo’shilgan qiymat solig’ining yaratilishi bir vaqtning o’zida o’ziga
xos, unga mos soliq munosabatlarini yuzaga keltiradi va uning takomillashtirilib
borilishini ta’minlaydi. Shunday ekan qo’shilgan qiymat solig’ining mohiyati
boshqa soliqlarga mansub munosabatlar doirasida shakllantiriladi va
rivojlantiriladi.
Amaliyotda QQS deganda bevosita byudjetga tushadigan majburiy pul
to’lovi
tushuniladi.
Bu
esa
QQSni
boshqa
soliq
turlariga
tenglashtirilayotganligidan dalolat berishi, qolaversa QQSni mohiyati boshqa
soliq turlariga bog’liq holda befarqli ta’riflanishiga sabab bo’lishi mumkin.
Bunda soliqlarni guruhlash orqali ularning mohiyati va ahamiyatini asoslashga
2
Vahobov A., Jo’raev A. Soliqlar va soliqqa tortish. Darslik. –T: “Sharq”, 2009. 56-bet
3
Майбуров И. и другие. Налоги и налогообложение. Учебник. –М.: “ЮНИТИ-ДАНА”, 2008. С. 111
10
extiyoj qolmagan bo’lar edi. Shuni etiborga olish joizki, QQS bilvosita
soliqlarning funktsional elementidir. Uning to’lovchilari iste’molchilar bo’lib
hisoblanadi. QQSni ana shunday tabiatidan kelib chiqqan holda, uning
mohiyatini ifodalovchi darajada ta’rif berish maqsadga muvofiqdir.
Shunday qilib, QQS - bu tovarlar, ishlar xizmatlarni realizatsiya qilish
jarayonida yuzaga keladigan pul munosabatlari doirasida yangi hosil qilingan
qiymatning bir qismini byudjet daromadiga iste’molchilar hisobidan majburiy
to’lov sifatida undirilishidir. Bir qismini davlat ixtiyoriga iste’molchilar
tomonidan yaratilgan yangi qiymatni bir qismini sof daromad sifatida undirilishi
aniqlanadi. QQS majburiy tartibda Oliy Majlis tomonidan tasdiqlangan va
huquqiy qonunlar bilan ta’minlangandir. Shunday ekan, QQSni to’lamaslikka,
soliq ob’ektini kamaytirib ko’rsatishga yuridik shaxslarning haqqi yo’q. QQSni
to’lash xo’jalik sub’ekti bilan davlat o’rtasidagi moliyaviy munosabatlarni bozor
iqtisodiyoti davridagi asosiy shakli, daromadlarni bir qismini xo’jalik sub’ektlari
bilan davlat o’rtasida taqsimlashning asosiy vositasi hisoblanadi.
QQSning mohiyatini ifodalashda uning eng avvalo majburiy to’lov sifatida
izohlashga harakat qiluvchi iqtisodchilar yo’q emas. To’g’ri, QQSni to’lashda
majburiylik bor, lekin bu majburiylik demokratiyaning oliy timsoli bo’lmish
Oliy Majlis qarori, ya’ni qonun bilan kiritiladi va QQSni to’lovchilari bilan
davlatning eng asosiy talablari e’tiborga olinadi. Demak QQSdagi majburiylik
huquqiy demokratik me’yorlar asosida Oliy Majlis tomonidan kiritiladi.
Vaholangki, majburiylik boshqa soliq xillariga ham xos xususiyatdir. Qolaversa
byudjetga boshqa maxsus jamg’armalarga to’lovlar va ajratmalar ham
majburiylik xarakteriga ega. Shunday qilib, QQS o’z moxiyatiga ko’ra, uzoq
yillarga mo’ljallangan majburiylik munosabatlarini ifodalaydi. Masalan, sobiq
ittifoq davrida oborot solig’i 62 yil o’zgarmasdan iqtisodiyotga xizmat qildi.
Bizning mustaqil Respublikamizda QQS ham ana shunay uzoq yillarga xizmat
qiladigan oddiy, hammaga tushunarli bilvosita soliq bo’lishi kerak. Buning
uchun ular Respublika iqtisodiyotiga xos xususiyatlarni to’liq ifoda eta oladigan
va ilmiy asoslangan bo’lishi zarur. O’zbekistan Respublikasi iqtisodiyotining
11
rivojlanishi erkin bozor munosabatlari bilan ifodalanadigan bo’lsa, davlat bilan
bozor munosabatlari sharoitida ishlaydigan korxona, birlashma va tashkilotlar
o’rtasidagi munosabat faqat huquqiy munosabat asosida bo’lishi taqozo etiladi.
Bunday munosabatlar qisman QQS bilan amalga oshiriladi.
Demak, QQS - bu iqtisodiy qiymat kategoriyasi bo’lib, ma’lum bir
iqtisodiy munosabatni o’zida shakllantiradi. Bunday iqtisodiy munosabat qiymat
harakati bilan o’z ifodasini topadi
4
. Avvalo QQS - bu jami ijtimoiy
mahsulotning bir qismi bo’lib hisoblanadi. QQSning iqtisodiy-ijtimoiy mohiyati,
uning ta’sir doirasi bilan belgilanadi. Uning hosil bo’lishi va ishlatilishining
o’ziga xos mexanizmi (to’lashning shartligi, to’lov muddatlari va
mulkdorlarning qayd qilinishi) unga mablag’larni jamlashning soliq usuliga oid
boshqa belgilarni kasb etadi.
QQS bizning Respublikamizda soliq turlarining tarkibida etakchi o’rin
egallab barcha iqtisodiy ko’rsatkichlarni harakatga keltirishi bilan ham ajralib
turadi. QQS bir taraqqiyot bosqichidan ikkinchi bosqichga o’tishining mahsuli
bo’lib hisoblanmaydi. U kishilik jamiyatining, ishlab chiqarish jarayonlarining
shakllantirilib borishi bilan bog’liqdir. QQS o’zining nomini o’zgartirishi
mumkin, lekin o’z tabiatini o’zgartira olmaydi. QQS o’z mohiyati jihatidan
ilgari amal qilib kelgan oborot solig’iga o’xshab ketadi. Oborot solig’i
markazlashgan sof daromad deb hisoblanib, qat’iy ravishda byudjetga o’tkazilar
edi va xo’jalikda oshiqcha foyda bo’lishiga yo’l qo’ymas edi, xo’jalik hisobi
tamoyillarini mustahkamlash manbai bo’lib xizmat qiladi. Uning iqtisodiy
taraqqiyotdagi ahamiyati benihoyat katta bo’lib, byudjetni mustahkamlash
manbai sifatida xizmat qiladi. Oborot solig’i asosan davlat belgilagan baholar
sifatida hisoblanar edi. Korxona va tashkilotlarga o’z tovar va xizmatlariga
baholarni o’zlari belgilashi huquqi berilganligi davlat qo’lidan bu huquqni olib
qo’ydi. Natijada oborot solig’i tubdan o’zgartirilib, qo’shilgan qiymat solig’i
yosh, mustaqil respublikamizning soliq tizimiga kirib keldi.
4
Перов А., Толкушкин А. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. –М.: “Юрайт”, 2012. С. 99
12
O’zbekiston Respublikasida amal qilayotgan soliqlar orasida QQS muhim
o’rin tutmoqda. Bilvosita tusdagi bu soliq byudjet tushumlari orasida juda katta
qiyosiy salmoqqa ham ega (bu haqda keyingi cavolimizda to’liqroq to’xtalamiz).
QQS ko’pgina mamlakatlar, shu jumladan, O’zbekiston Respublikasi
iqtisodiyotini rivojlantirishda katta rol o’ynamokda. Uni savdoda soliqqa
tortishnint muvaffaqiyatli chorasi deb tan olinib ham kelinmoqda
5
. Shu soliq
sharofati bilan eksport solig’ini aniq belgilash va qaytarish sharafiga ega
bo’linmoqda. QQS tashqi savdoga va texnik usullarga nisbatan neytral o’rin
tutadi. Bundan tashqari, biznes yuritishning shakl va usullari QQSga ta’sir
o’tkazmaydi. QQSni shu tariqa ijobiy baholash mumkin, zero resurslarni
taqsimlash chog’ida bozor vositalari uchun tanlash erkinligini beruvchi
iqtisodiyot sharoitida yuqorida aytilgan shartlar QQSning muhim jihatlari
hisoblanadi.
Dostları ilə paylaş: |