37
2.
Fəsil. Kommersiya banklarının balansı: məqsədi
və onun nəticələri
2.1.
Kommersiya banklarının balansının məqsədi
Kommersiya bankının balansı
mühasibat balansıdır və burada bankın
özünün və cəlb etdiyi vəsaitlərinin, habelə onların kredit və digər əməliyyatlara
yatırılmasının vəziyyəti əks etdirilir. Kommersiya bankının balansı faktiki
olaraq müvafiq tarixə bankın maliyyə durumu, xarakteri, əməliyyatlarının
strukturu və həcmi barəsində təsəvvür yaradan cədvəl toplusudur.
qtisadi cəhətdən inkişaf etmiş ölkələrdə bank hesabatlığının milli sistemi
formalaşmışdır. Onlar bununla çoxcəhətlidir ki, kredit və bank sistemi, habelə
pul - kredit nəzarəti sistemi daha çox inkişaf etmişdir. Hər bir kommersiya
bankında mövcud olan hesabat sistemi üç əsas məqsədə xidmet etməlidir:
• bankın rəhbərliyinə öz əməliyyatlarını, onların son nəticələrini və ümumi
effektivliyini, eləcə də bank əməliyyatlarının bu və ya digər növlərinin
inkişafı məsələlərindəki sonrakı siyasəti müəyyənləşdirməyə imkan verməli;
• öz bankının fəaliyyətinin müxtəlif aspektlərinə nəzarət (resursların
formalaşdırılması və yerləşdirilməsinə nəzarət, kredit, hesablaşma, kassa və
digər bank əməliyyatlarına, o cümlədən qiymətli kağızlarla əməliyyatlara
nəzarət) vasitəsi rolunu oynamalı, kommersiya banklarının maliyyə
durumlarına bank orqanlarının nəzarət etmələrinə şərait yaratmalı, habelə
ölkədəki pul - kredit situasiyası barədə mərkəzi banka informasiya verməli;
38
• bankın rəhbərliyi tərəfindən onun inkişaf etdirilməsi üçün aparılan siyasətin
gedişində onların bankın səhmdarlarına (ilk növbədə auditor analizi yolu ilə)
maraqlarına əməl olunmasına nəzarəti təmin etməli.
Bu məqsədlərə nail olunması üçün ilk növbədə auditor firmalarından
istifadə olunur ki, onlarla, habelə öz strukturuna görə çoxpilləli bank nəzarəti və
vergi orqanları aparatı daimi ünsiyyətin olması bütün banklar üçün mütləqdir,
belə ki, onlar da öz kanalları vasitəsilə etibarlı və mükəmməl bank hesabatının
formalaşması və təqdim olunmasının doğruluğuna nəzarət edirlər. Qüsurlu
(qeyri - düzgün) mühasibat hesabatının təqdim olunmasına yol verən banklar
üçün cinayət məsuliyyəti də daxil olmaqla, bir sıra sanksiyalar tətbiq edilə bilər.
Bununla belə, təsərrüfatın aparılmasında bazar sisteminin təbiəti və məntiqinin
özü də ayrı - ayrı kommersiya banklarını və onların rəhbərlərini birbaşa və ya
dolayısı yolla özlərinin gerçək maliyyə durumları və apardıqları əməliyyatların
nəticələri haqqında təhrif olunmu məlumatlar verməyə vadar edir. Bankların
etibarlı və mükəmməl maliyyə durumlarının əldə olunması probleminin
aktuallığı kommersiya banklarında digər bankların balanslarının təhlili üzrə
məqsədyönlü işin inkişafı ilə təsdiq olunur.
2.2. Kommersiya bankının balansının təhlili
vəzifələti
Kommersiya banklarının balanslarının təhlilinə yüksək diqqət yetirilməsi
həm müvafiq ölkələrin iqtisadiyyatında mövcud olan pul - kredit situasiyasına
39
nəzarət nöqteyi - nəzərindən, həm də əmanətçilərin banklara inamlarının
saxlanılması aspektində banklar tərəfindən mütəmadi olaraq mühasibat
hesabatlarını təqdim etmələri və balanslarının açıqlanması zərurətini şərtləndirir.
Bir çox inkişaf etmiş ölkələrdə və inkişaf etməkdə olan ölkələrin böyük
ə
ksəriyyətində kommersiya bankları növbəti maliyyə ilinin başa çatmasından
sonra çox ciddi müəyyənləşdirilmiş zaman kəsiyində öz balanslarını açıqlamağa
borcludurlar. Mövcud bank və ya digər qanunvericiliyin tələblərindən asılı
olaraq belə açıqlama ya rəsmi nəşrlərdən birində, ya da nümunəvi kütləvi nəşrdə
həyata keçirilir. Kommersiya banklarının balanslarının açıqlanması müvafiq
ölkənin mərkəzi bank tərəfindən və ya digər bank nəzarət orqanı tərəfindən çox
ciddi
şə
kildə
hazırlanılmış
sənəd
ə
sasında
balans
maddələrinin
nomenklaturasına uyğun şəkildə həyata keçirilir ki, bu da onlar tərəfindən
vaxtaşırı yenidən nəzərdən keçirilə bilər. Rəsmi açıqlama artıq auditorlar
tərəfindən göstərilən məlumatların səhihliyini təsdiqləyən yoxlanılmış və
təsdiqlənmiş bank balansının dərc olunmasrından ibarətdir.
Bir sıra iri kommersiya bankları əsas balansın rəsmi dərc olunması ilə
yanaşı ara balansları (kvartallıq və yarımillik) adlandırılan məlumatları da dərc
edirlər, fəqət bunlar yalnız informasiya xarakteri daşıdığından auditorlar
tərəfindən yoxlanılmır və təsdiqlənilmir. Lakin hər bir halda bütün balans
melumatları kommersiya banklarının direktorlarə və baş mühasiblərinin imzaları
ilə dərc olunur və onlar dərc olunmuş məlumatların səhihliyi üçün şəxsi
məsuliyyət daşıyırlar.
40
Kommersiya bankları balans məlumatlarını açıqlamalarndan əlavə
müntəzəm olaraq (inkişaf etmiş ölkələrin əksəriyyətində və inkişaf etməkdə olan
ölkələrin bir çoxunda - hər ay) öz cari balanslarını nəzarət orqanlarına təqdim
etməyə borcludurlar. Belə informasiyanın təqdim olunması direktiv, orqanların
məxsusən təqdim etdikləri banklar üçün məcburi xarakter daşıyan
göstərişlərdəki həcmdə və formada həyata keçirilməlidir. Adətən belə göstərişlər
"hesabatların nomenklaturası" şəklində tərtib olunur və orada əsasən təkcə
balansların bölmələrinin və ayrı - ayrı hesabların adları deyil, həm də onların
iqtisadi məzmunu verilir.
Hesabların nomenklaturası, onların bank nəzarəti orqanlarına verilməsinin
qaydası və müntəzəmliyi ölkələr üzrə əhəmiyyətli dərəcədə fərqlənə və hətta
eyniadlı hesabların iqtisadi məzmunları tamamilə uyğunsuz da ola bilər. Cəlb
olunmuş vəsaitlərin, likvid aktivlərin və bir sıra başqa qısamüddətli mənbələr
anlayışının şərhində çox ciddi fərqlər mövcuddur. Bununla belə, müxtəlif
ölkələrin kommersiya banklarının balanslarının məzmununda bir çox oxşar
cəhətlər vardır ki, bu da ilk növbədə onların əməliyyatlarının analoji xarakteri
(bu sfera əsas etibarilə qısamüddətli kreditləşdirmədir) və cəlb olunmuş
vəsaitlərin mənbəyi ilə şərtlənir (müştərilərin qısamüddətli depozitləri).
Kommersiya banklarının balanslarında yüksək dərəcədə likvidliyə malik asan
realizə oluna biləcək aktivlərin də mütləq mövcudluğunu qeyd etmək lazımdır.
Kommersiya banklarının nisbətən daha likvidli aktivlərinə (azalan proporsiyada)
kassadakı nəqliyyat və Mərkəzi bankdakı müxbir hesabda olan vəsaitlər, bank
Dostları ilə paylaş: |