tam əks etdirmir. Belə ki, satılmış məhsuldan daxil olan
vəsaitlər heç də həmişə istehlakçıya sonuncu dəfə
göndərilmiş vaxta aid edilmir. Eyni zamanda mənfəət
haqqında hesabatda digər fəaliyyət istiqamətləri üzrə
informasiyalar mövcud olmur.
Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat maliyyə
resurslanmn əmələ gəlməsi və onlardan istifadə olunması ilə
əlaqədar olan informasiyalan özündə əks etdirdiyinə görə
müəssisənin maliyyə vəziyyətini qiymətləndirmək üçün
mühüm əhəmiyyət kəsb edir. Bu zaman vəsaitlərin mənbəyi
kimi yeni səhmlərin emissiyası hesabına xüsusi kapitalın
artması, yeni istiqrazların buraxılması ilə borclann artması
çıxış edə bilər. Müəssisə səhmləri satın aldığı, məhsul satışı
ilə əlaqəsi olmayan sair satışdan və satışdankənar
əməliyyatlardan zərər əldə etdiyi hallarda onun maliyyə
vəziyyətinə mənfi təsir göstərir.
Pul vəsaitlərindən istifadənin əsas istiqamətləri daimi
aktivlərə yönəldilən investisiyalar, cari istehsal fəaliyyətinin
həyata keçirilməsi ilə əlaqədar lazım gələn vəsaitlər və büdcə
ilə hesablaşmalar, xarici borclann və faizlərin ödənilməsi,
habelə dividendlərin ödənilməsi ilə bağlı olan vəsaitlərlə
əlaqədardır. Pul vəsaitləri axınının proqnozlaşdıniması
mənfəət göstəricisinin proqnozlaş- dınlması üçün mühüm
əhəmiyyət kəsb edir, bu zaman perspektiv planlaşdırma ilə
məşğul olan maliyyə meneceri seçilmiş məqsədə nail olmaq
üçün maliyyə təminatının olmasına əmin olmalıdır. Pul
vəsaitlərinin
hərəkəti
271
stimullaşdıncı investisiya fəaliyyəti amili kimi də çıxış edir.
Müəssisənin aktivlərinin qalıq dəyəri nə qədər çox və
amortizasiya norması yüksək olarsa, vergiyə cəlb edilən
mənfəətin məbləği bir o qədər az olur.
3.
Müəssisənin
əsas
fəaliyyətindən
kənar
əməliyyatlardan, məsələn, dövriyyədənkənar aktivlərin
satışından, digər
müəssisələrin qiymətli kagızlannm
satışından alınan mənfəət və zərərin təsirini kənar etmək.
Pul vəsaitləri hərəkətinin hesabatına daxil olan
göstəricilər aşağıdakılardan ibarətdir:
A.
İstehsal-təsərrüfat fəaliyyətinin nəticəsində pul
vəsaitlərinin hərəkəti. Xalis mənfəətin məbləğinin təshih
edilməsi zamanı nəzərə alınan göstəricilər:
1.
Amortizasiya ayırmalan;
2.
Digər
kompaniyaların
qiymətli
kağızlannm
satışından
alman mənfəət;
3.
Gələcək
dövrün xərclərinin dəyişilməsi;
4.
İstehsal-materiallar ehtiyatlarının
dəyişilməsi;
5.
Bank overdraftın azalması;
6.
Ödəniləcək verginin artması;
7.
Yığılmış öhdəliklərin dəyişilməsi;
8.
Faizin ödənilməsi üzrə borclann məbləğinin
dəyişilməsi;
9.
İstehsal-təsərrüfat fəaliyyəti nəticəsində xalis
vəsaitlərin artması (azalması).
B.
İnvestisiya fəaliyyəti nəticəsində pul vəsaitlərinin
hərəkəti.
273
1.
Digər kompaniyalann qiymətli kağızlannm satın
alınması;
2.
Digər kompaniyaların qiymətli kağızlannm
satılması;
3.
Dövriyyədənkənar material aktivlərinin satın
alınması;
4.
Dövriyyədənkənar material aktivlərinin satılması;
5.
İnvestisiya fəaliyyəti nəticəsində xalis pul
vəsaitlərinin artması (azalması).
C.
Maliyyə fəaliyyəti nəticəsində pul vəsaitlərinin
hərəkəti.
1.
İstiqrazlann ödənilməsi;
2.
Adi səhmlərin emissiyası;
3.
Dividendlərin ödənilməsi;
4.
Maliyyə
fəaliyyəti
nəticəsində
xalis
pul
vəsaitlərinin artması (azalması).
D.
Pul vəsaitlərinin xalis artımı (azalması).
1.
Dövrün
əvvəlinə pul vəsaitləri;
2.
Dövrün sonuna pul vəsaitləri.
Beləliklə, göründüyü kimi, pul vəsaitlərinin hərəkəti
haqqında hesabat müəssisənin likvidliyi haqqında
informasiya verir, kapitala tələbatın müəyyən edilməsi,
müəssisənin maliyyə strategiyasının işlənib hazırlanması,
habelə maliyyə resurslanndan səmərəli istifadə edilməsinin
qiymətləndirilməsi üçün əsas sənəd kimi çıxış edir.
274