70
xərclənməsi) əks etdirilir. «Maliyyə planı» cədvəlinin müvafiq göstəriciləri
konkretləşdirilir.
Onun yerinə
yetirilmə
si prosesində
aş
ağ
ıdakılar müə
yyə
n edilir:
1.
Məhsulların satışı, xidmətlərin göstərilməsi və işlərin yerinə
yetirilməsindən müəyyən pul vəsaitlərinin daxil olması;
2.
Gəlirin və mənfəət planının yerinə yetirilməsi;
3.
Dövriyyə vəsaitləri dövriyyəsinin sürətləndirilməsi;
4.
Təsərrüfat fəaliyyətinin nəticəsinə və maliyyə vəziyyətinə təsir edən
başqa göstəricilər müəyyən edilir.
Cari idarəetmə siyasətinin tərkib hissəi olaraq operativ maliyyə planının
köməyilə müəssisənin ödəmə qabiliyyəti təmin edilir və buna uyğun olaraq istehsal
fəaliyyətinin fasiləsizliyi, büdcə, sığorta orqanları, sosial sığorta və pensiya fondu,
başqa müəssisə və təşkilatlar qarşısınlakı öhdəliklər təmin edilir.
Pul vəsaitlərinin müəssisənin kassasına və hesabına daxil olması, həmçinin
qarşıdakı ödənişlər və xərclər nəzərdə tutulur. Bu, nəzərdə tutulan pul
daxilolmaları ilə xərclər arasında uyğunluğu müəyyən etməyə, hər bir konkret
tarixə ödəmə qabiliyyətini təminatına imkan verir. Əmək haqqına vəsaitin
verilməsinin operativ planlaşdırılmasında əmələ gələn dəyişiklik nəzərə alınmaqla
keçən ilin müvafiq ayının məlumatlarına əsasən qarşıdakı ödənişlərin məbləği
nəzərdə tutulur. Büdcədənkənar fondlara ödənişlər müəyyən edilən məbləğdə
planlaşdırılır.
Materiallara və xidmətələrə görə malgöndərən və podratçılara ödənilən vəsait
müqaviləyə uyğun olaraq planlaşdırılır. Dövlət büdcəsinə ödəmələr – vergi faktiki
məbləğdə, uzun və qısamüddətli kreditlərin ödənilməsi müqavilə öhdəliklərinə
ə
sasən planlaşdırılır. Məhsulların satışından pul gəlirləri məhsulların satışı
qrafikinə və bağlanmış müqaviləyə uyğun olaraq planlaşdırılır.
Maliyyə planının yerinə yetirilməsinin zəruri şərti – onun göstəricilərinə
nəzarət edilməsidir. Qeyri-qənaətbəxş maliyyə göstəriciləri istehsal planının yerinə
yetirilmədiyini, yaxud hesablaşma və kredit xidmətində nöqsanların olduğunu
göstərir.
71
Vəsaitlərdən qənaətlə və düzgün istifadə edilməsinə, gəlirlərin və rüsumların
daxil olmasına nəzarət edilməlidir. Məhsulların istehsalı və satışına, vəsaitlərdən
qənaətlə istifadə edilməsinə və mənfəət planının yerinə yetirilməsinə, bank
kreditlərinin vaxtında alınmasına, onların müəyyən edilən müddətdə
qaytarılmasına, malgöndərənlərlə və podratçılarla, fəhlə və qulluqçularla
hesablaşmaların vaxtında aparılmasının təmin edilməsinə, vəsaitin kapital
qoyuluşunun maliyyələşdirilməsinə keçirilməsi və onlardan istifadə edilməsinə,
xüsusi dövriyyə vəsaitlərinin vəziyyətinə, əmtəə-material qiymətlərin maşın və
avadanlıqların artıq və lazım olmayan ehtiyatlarının yaradılmasının qarşısının
alınmasına, istehsal fondlarından səmərəli istifadə edilməsinə xüsusi nəzarət
edilməlidir.
Mənfəət planın yerinə yetirilməsinə daha çox diqqət yetirilməlidir. Bu zaman
nəzərə almaq lazımdır ki, mənfəət hesablananda aylıq hesabatda satılan
məhsulların faktiki maya dəyəri deyil, plan göstəriciləri nəzərə alınır, ona görə də
il ərzində məhsul istehsalına çəkilən xərclər təhlil edilməli və məhsul istehsalı
planının yerinə yetirilməsinə nəzarət edilməlidir.
Cədvəl 3.1.3.
Müə
ssisə
lə
rin ödə
mə
tə
qvimi
(min manat)
Göstə
ricilə
r
Mart
Plan
Fak
kə
narlaş
ma
Min.manat
%
1
2
3
4
5
1. Ayın ə
vvə
linə
pul və
saitinin hə
cmi
100
100
-
-
2. Və
saitin daxil olması (gə
lirlə
r)
800
800
-
-
- satışdan gəlir
500
500
-
-
- debitor borcunun daxil olması
60
60
-
-
- avanslar
10
10
-
-
- əmlakın satışından gəlir (əsas
fondların və ehtiyatların satışı)
30
30
-
-
72
Xə
rclə
rin (mə
srə
flə
rin) idarə
edilmə
si və
amortizasiya siyasə
tinin seçilmə
si.
stehsal və tədavül xərclərinin idarə edilməsinə aid maliyyə siyasəti bölməsinin
hazırlanması üçün maliyyə təhlilinin xərc və rentabellik səviyyəsi haqqında
məlumatlarından istifadə edilir. Təhlil əsasında xərclərin (dəyişən, sabit və qarışıq)
optimallaşdırılması və müəssisənin zərərsiz işləməsinə nail olunması üzrə tədbirlər
hazırlanır.
Amortizasiya siyasətinin seçilməsi müəssisənin maliyyə siyasətində böyük
ə
həmiyyət kəsb edir. Qüvvədə olan qanunvericiliyə əsasın müəssisə tezləşdirilmiş,
yəni avadanlıqları dəyişdirmək üçün xərcləri artırmaqla sürətli vəsait yığmaq
hüququna
malikdir.
Müəssisə
həmçinin
ə
sas
fondların
yenidən
- Satışdankənar gəlirlər
80
80
-
-
- kreditor borclarının artması hesabına
daxil olmalar
50
50
-
-
- kreditlər
70
70
-
-
- veksellərin emissiyası
-
-
-
-
- sair pul daxilolmaları
-
-
-
-
Cəmi vəsaitin daxil olması
800
800
-
-
3. Vəsaitin xərclənməsi
- satıcıların hesablarının ödənilməsi
100
100
-
-
- kreditor borclarının silinməsi
50
50
-
-
- əməyin ödənilməsi
200
200
-
-
- kommersiya xərcləri
40
40
-
-
- idarəetmə xərcləri
50
50
-
-
- vergi və ayırmalar
100
100
-
-
- avanslar
10
10
-
-
- investisiyalar
100
100
-
-
- faiz və dividendlərin ödənilməsi
20
20
-
-
- sair pul xərcləri
-
-
-
-
- vəsaitin xərclənməsi - cəmi
620
620
-
-