3-mavzu: Yuridik shaxslardan olinadigan foyda solig`i
1.Yuridik shaxslardan olinadigan foyda solig`ining iqtisodiy mohiyati.
2.Yuridik shaxslardan olinadigan foyda solig`ining bYudjet daromadlarida tutgan urni.
3.Yuridik shaxslardan olinadigan foyda solig`i to`lovchilari tarkibi. 4.Yuridik shaxslardan
olinadigan foyda solig`ining soliq solish ob`ekti va bazasi.
5.Yuridik shaxslarning yillik ja`mi daromadlari tarkibi.
Yuridik shaxslarning to`laydigan soliqlar i ichida ularning daromadi (foydasi)ga soliq bYudjet
daromadlari tarkibida katta urin egallaydi. Bu soliq to`g`ri soliq bo`lganligi uchun xo`jalik sub`ektlarining
to`g`ridan-to`g`ri moliyaviy axvoli bilan bog`liq, unga ta`sir etadi. SHuning uchun bu soliq salmog`ini
davlat yildan-yilga kamaytirish sig`satini olib bormoqda. Masalan, 1996-1998 yillarda 31-25 foizlarni
tashkil etgan bo`lsa, 2002 yildan boshlab 20 foizni 2008 yilda esa 10 foiz bo`ldi.
Yuridik shaxslarning daromad (foyda)siga soliq - bu korxonalar, birlashmalar va tashkilotlar
daromadi (foydasi)ning bir qismini bYudjetga majburiy to`lov munosabatini bildiradi.
Soliq kodeksi bo`yicha daromad (foydaga) ega bo`lgan Yuridik shaxslargina bu soliqni to`lovchilari
bo`ladi. Ammo, jami daromad, ulardan chegirib tashlanadigan chikimlar soliq kodeksiga kiritilgan bo`ladi
ham, ularni aniqlashni Vazirlar Maxkamasiga Yuklatilgan. O`zbekiston Respublikasi Vazirlar Maxkamasi
o`zining 1999 yil 5 fevral 54-son karori bilan «Maxsulot (ishlar, xizmatlar)ni ishlab chiqarish va sotish
harajatlari tarkibi hamda moliyaviy natijalarni shakllantirish hisoboti» to`g`risidagi Nizomni qabul kilgan.
Jami daromad va soliqqa tortiladigan daromad ham shu nizom bilan belgilanadi.
Daromad (foyda)ga soliq to`lovchilari bo`ladi, moliya yilida soliqqa tortiladigan daromad (foyda)ga
ega bo`lgan Yuridik shaxslar hisoblanadi. Moliya yili bizning respublikamizda kalendar’ yiliga mos
tushadi. Ammo hamma Yuridik shaxslar ham bu soliqni to`layvermaydi. Kichik korxonalar, savdo
tashkilotlari, gramplastinkalar ishlab chiqib sotuvchi tashkilotlar, yagona soliq to`lovchi chakana savdo
korxonalari (kichik va mikrofirmalar), yagona er solig`i to`lovchi qishloq xo`jalik tovari ishlab
chiqaruvchilar bu soliqni to`lamaydilar. Ular o`zlari uchun ixchamlashtirilgan soliqni to`laydilar. Bulardan
tashqari tadbirkorlik faoliyatining faqat alohida turlariga qat`iy stavkada soliq to`lovchilar ham bu soliqni
to`lamaydilar.
Soliqqa tortish maqsadida daromad (foydaga) soliq to`lovchilarni rezidentlar va norezidentlarga
ajratiladi.
O`zbekiston Respublikasining rezidenti deb O`zbekistonda ta`sis etilgan g`ki ro`yxatdan o`tgan
hamda bosh korxonasi O`zbekistonda joylashib, O`zbekiston Respublikasidan tashqarida ro`yxatdan
o`tgan Yuridik shaxslar hisoblanadi. Ruyxatdan o`tgan Yuridik shaxslarga identifikatsion rakam beriladi.
Uning mazmuni tartib rakamiga mos keladi.
O`zbekiston Respublikasi rezidenti bo`lgan Yuridik shaxslar O`zbekistonda va undan tashqaridagi
faoliyatdan olgan daromadlaridan daromad (foyda) solig`iga tortiladilar.
O`zbekiston Respublikasining norezidentlari esa faqat O`zbekiston Respublikasida faoliyat
ko`rsatishdan olgan daromadlari bo`yicha soliqqa tortiladilar.
Rezidentlar doimiy faoliyat ko`rsatuvchilar bo`ladi, norezidentlar faoliyati Respublikada utkinchi
g`ki vaqtinchalik harakterga ega.
Daromadga (foyda)ga soliq to`lovchilarni to`liq tushunish uchun ularni iqtisodig`t soxalari bo`yicha
ham soliq to`lovchilar bo`lishligini inobatga olish zarur. Masalan, sanoat, qurilish, transport, kommunal
xujaligi va boshqalar kiradi.
Xulosa qilib aytadigan bo`ladik, Yuridik shaxslar daromadiga (foydasiga) soliq to`lovchilari bo`lishi
uchun quyidagi shartlarga javob berishi kerak:
biror ruxsat etilgan faoliyatdan daromad (foyda)olishi;
o`zining mulkiga ega bo`lishi;
16
mustaqil tugallangan buhgalteriya balansiga ega bo`lishi;
bankda hisob rakamiga ega bo`lishi;
identifikatsion rakamga ega bo`lishi.
xokimiyatdan ro`yxatdan o`tgan bo`lishi shart.
Umumiy tartib bo`yicha Yuridik shaxslar shu shartlarga javob bersagina daromadga (foydaga) soliq
to`lovchilar bo`ladi hisoblanadilar.
Foyda solig`i to`lovchi Yuridik shaxslar (SK-126-modda) quyidagilardir:
O`zbekiston Respublikasining rezidentlari;
O`zbekiston Respublikasida faoliyatni doimiy muassasa orqali amalga oshirag`tgan g`ki hosil
bo`lish manbai O`zbekiston Respublikasi hududida joylashgan daromadlarni oladigan O`zbekiston
Respublikasi norezidentlari.
Quyidagilar Yuridik shaxslardan olinadigan foyda solig`i to`lovchilar bo`lmaydi:
notijorat tashkilotlar. Tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirag`tganda notijorat tashkilotlar o`zi
tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirishdan olingan foydadan soliq to`lovchi bo`ladi;
Soliq Kodeksining XX bo`limida boshqacha qoidalar nazarda tutilgan bo`lmasa, ushbu Kodeksga
muvofiq soliq solishning soddalashtirilgan tartibi nazarda tutilgan Yuridik shaxslar.
Yuridik shaxslardan olinadigan foyda solig`ining ob`ekti (SK-127-modda) quyidagilardir:
O`zbekiston Respublikasi rezidentlarining, shuningdek O`zbekiston Respublikasida faoliyatni
doimiy muassasa orqali amalga oshiruvchi O`zbekiston Respublikasi norezidentlarining foydasi;
O`zbekiston Respublikasi rezidentlarining va O`zbekiston Respublikasi norezidentlarining ushbu
bo`limga muvofiq chegirmalar qilinmagan holda to`lov manbaida soliq solinadigan daromadlari.
Soliq solinadigan baza jami daromad bilan 5-bo`lim 21-bobda nazarda tutilgan chegirib
tashlanadigan xarajatlar o`rtasidagi farq sifatida, Soliq Kodeksining 159-moddasiga, ya`ni soliq
solinadigan foydani kamaytirilishini hisobga olingan holda hisoblab chiqarilgan soliq solinadigan
foydadan kelib chiqib belgilanadi.
O`tgan soliq davrlariga tegishli, joriy soliq davriga o`tkazilishi lozim bo`lgan zararlar mavjud bo`lsa,
soliq
solinadigan
baza
Soliq
Kodeksining
161-moddasiga muvofiq taqsimlab o`tkaziladigan zararlar summasiga kamaytiriladi.
Yuridik shaxslarning daromadga (foydaga) solig`i bo`yicha soliqni to`liq, to`g`ri aniqlash
(hisoblash) uchun ularning jami daromadlariga nimalar kirishini mukammal o`rganish zarur bo`ladi.
Yuridik shaxslarning jami daromadi tarkibiga ular tomonidan olinishi lozim bo`lgan (olingan)
ortilgan tovar, bajarilgan ish, ko`rsatilgan xizmat xaklari kabi pul va bepul (pulsiz) qaytarmaslik sharti
bilan olingan mablag`lar kiradi. Demak, olingan kreditlar jami daromadga kirmaydi.
Jami daromadga quyidagilar kiradi:
Maxsulot (ish, xizmat) sotishdan tushgan tushum. Unga ortilgan mahsulot qiymatini to`lash uchun
hisoblashish hujjatlarida ko`rsatilgan summa; buYurtmachi tomonidan tasdiqlangan, bajarilgan ishlar
dalolatnomalarida ko`rsatilan summalar; ko`rsatilgan xizmatni bajarilganligini tasdiqlovchi summalar
kiradi. Vositachilik faoliyatidan (komission taqdirlash) daromad oluvchi tashkilotlar uchun tushum
hamma bitimlar bo`yicha komission taqdirlash (protsentlar) summalari hisoblanadi.
Asosiy vositalar, nomoddiy aktivlar, qimmatli qog`ozlar, intellektual mulk ob`ektlari, materiallar va
boshqa aktivlar sotishdan daromadlar kiradi.
Soliqqa tortish maqsadida asosiy fondlar va boshqa mulklarni sotishdan daromadni aniqlashda shu
fondlar mulklarni sotish bahosi va qoldiq summasi o`rtasidagi farq (oshishi) hisobga olinadi. Bu erda
qoldiq qiymat hamma asosiy fondlar, moddiy aktivlar, kam qiymatli va tez buziladigan predmetlarga ham
qo`llaniladi. Asosiy fondlar bepul berilganda berag`tgan shaxsning aktivlar qiymati o`sha vaqtdagi tashkil
topgan harajatlar bilan, mulklarni oluvchining daromadi esa kirim qilingan qoldiq qiymat bilan, lekin
bergan shaxsning tannarx qiymatidan kam bo`lmagan holda qabul qilinadi.
Foizlar va dividendlar turida olingan daromadlar;
17
Bepul olingan mulklar. Lekin bepul olish bir tizim ichiga kiruvchi korxonalar tomonidan bo`ladi
daromad bo`lmaydi. Tizim deyilganda vazirliklar, kontsernlar, trestlar va b. ichidagi harakatlar
tushuniladi;
Mulklarni ijaraga berishdan daromadlar. Ammo amortizatsiya qilinadigan asosiy vositalar lizing
shartnomasi bo`yicha ijaraga berilsa, soliqqa tortish maqsadida mulkni sotib olgan hisoblanadi;
Royalti-intelektual mulklarning huquqidan daromadlar, mualliflik xaklari, patentlari, chizmalar tovar
belgilari, yangi modellardan daromadlar;
Bepul moliyaviy g`rdam (bYudjet mablag`laridan tashqari);
Kreditorlik va deponentlik karzlarini hisobdan chiqarishdan daromadlar, agar surov muddati tugagan
bo`ladi. Umumiy surov muddati Yuridik shaxslar uchun 3 yil qilib belgilangan;
Ilgari chegirma qilingan karzlar, zararlar va umidsiz karzlarni tushishidan olingan summalar;
ValYuta scheti bo`yicha ijobiy kurs farqlari;
Favkulodda daromadlar;
har xil daromadlar;
Tovar moddiy boyliklarni qayta baholashdan qo`shimcha summalar soliq tortiladigan daromadga
shu tovarlar (ishlar, xizmatlar) sotishi bilan kushib beriladi.
Korxonalar (tashkilotlar) mahsulotlarini haqikiy tannarx bahosidan past sotgandagi zararlar soliqqa
tortiladigan daromadni kamaytirmaydi.
Ichki bozordan past bahoda o`z mahsulot (ish, xizmat)larni erkin almashtiriladigan valYutada
sotuvchi korxoalar uchun soliqqa tortiladigan baza eksport mahsulotini sotishning haqikiy bahosidan kelib
chiqib hisobga olinadi.
Umumiy vazifalarni xal qilish uchun Ustav fondiga badallar, paylar va boshqa maqsadli quyilmalar
Yuridik shaxsning daromadiga kirmaydi va soliqqa tortilmaydi.
Korxonalarning chet el valYutasida olgan daromadlari ham umumiy daromadlarga kushilib soliqqa
trtiladi. Bunda chet el valYutasida olingan daromad o`sha kundagi Markaziy bank belgilagan kurs bilan
daromadga olinadi.
Yuqorida aytilgan daromadlar tarkibi “Maxsulot (ishlar, xizmatlar)ni ishlab chiqarish va sotish
harajatlari tarkibi hamda moliyaviy natijalarini shakllantirish tartibi to`g`risida”gi Nizom bilan aniqlanadi
va quyidagi ko`rsatkichlar bilan ifodalanadi:
-mahsulotni sotishdan olingan yalpi foyda.
YAF=T-IT,
ya`ni YAF-yalpi foyda, SST-sotishdan olingan sof tushum, IT-sotilgan mahsulotning ishlab
chiqarish tannarxi;
-asosiy faoliyatdan olingan foyda.
AFF=DX+BD-BZ,
bunda AFF-asosiy faoliyatdan olingan foyda, DX-davr harajatlari, BD-asosiy faoliyatdan olingan
boshqa daromadlar, B3-asosiy faoliyatdan kurilgan boshqa zararlar.
-umumxo`jalik faoliyatidan olingan foyda (g`ki zarar.
UF=MD-MX,
bunda UF-umumxo`jalik faoliyatidan olingan foyda; MD-moliyaviy faoliyatdan daromadlar; MX-
moliyaviy faoliyat harajatlari;
-soliq to`languncha olingan foyda.
STF=UF+FP-F3,
bunda STF-soliq to`laguncha olingan foyda; FP-favkulodda vaziyatdan olingan foyda; F3-
favkulodda vaziyatdan kurilgan zarar.
-Yilning sof foydasi,
SF=STF-BS, bunda SF- yilning sof foydasi, BS-boshqa soliqlar va to`lovlar.
Demak, soliqqa tortiladigan daromad STF ga Nizom bo`yicha uning 1 va 2 ilovalardagi harajatlarni
qayta kushish bilan aniqlanadi.
Jami daromaddan chegirmalarga quyidagilar kiradi va soliqqa tortiladigan daromaddan chegiriladi:
18
qo`shilgan qiymat solig`i, aktsiz solig`i, mol-mulk solig`i, er solig`i, Er qa`ridan foydalanuvchilar
uchun soliqlar va maxsus to`lovlar, ekologiya solig`i, suv resurslaridan foydalanganlik uchun soliq,
bojxona bojlari summalari;
banklarning va boshqa moliya-kredit tashkilotlarining qisqa muddatli kreditlari bo`yicha foiz
to`lovlari summalari, to`lov muddati o`tgan va to`lov muddati o`zaytirilgan ssudalar bo`yicha foizlar
bundan mustasno;
xodimlarga ish haqi to`lash bo`yicha harajatlar (banklar, sug`urta tashkilotlari, videosalonlar va
boshqa omaviy tomosha tashkilotlari bundan mustasno).
Belgilangan tartibda kiritilgan renta to`lovlari summasi;
Ijara haqi (lizing to`lovi);
Asosiy vositalarni ta`mirlash harajatlari;
CHet el Yuridik va jismoniy shaxslarning moddiy harajatlari va ko`rsatgan xizmatlari qiymati;
Majburiy sug`urta to`lovlari bo`yicha o`tkaziladigan qonun hujjatlariga muvofik ish haqiga
hisoblangan summalar;
Maxsulotlar (xizmatlar)ni sertifikatsiyalash ishlariga haq to`lash summalari;
Normalar bo`yicha xizmat safari, vakillik maqsadlari, reklama, kadrlar tayg`rlash va ularni qayta
tayg`rlash harajatlari summalari;
Mahalliy xokimiyat tasdiqlagan normada soliq to`lovchi balansidagi sog`likni saqlash ob`ektlari,
kariyalar va nogironlar uylari, maktabgacha tarbiya bolalar muassasalari, bolalarning dam olish lagerlari,
madaniyat va sport ob`ektlari, xalk ta`lim muassasalari, uy-joy fondini saqlashga harajatlar summalari,
Yuqoridagi maqsadlarga ulush kushib qilingan harajatlar kamaytiriladi;
qonun bo`yicha boshqa majburiy to`lovlar chegirib tashlanadi.
Yuridik shaxslarning soliqqa tortiladigan daromadlarini aniqlash uchun Yuqorida ko`rsatilgan
Nizom bo`yicha ularning jami daromadlaridan jami harajatlarini (chegirmalarini) chiqarib tashlab shu
Nizomda belgilangan daromadga qayta kushiladigan harajatlarni kushish yo`li bilan aniqlanadi.
Kredit tashkilotlarining daromadlariga soliq solishning
o`ziga xos xususiyatlari
(SK-22-bob, 148-modda.)
Kredit tashkilotlarining daromadlariga, Soliq Kodeksining 130 va
132-moddalarida nazarda tutilgan daromadlardan tashqari quyidagilar kiradi:
1) kredit tashkilotining o`z nomidan va o`z hisobidan pul mablag`larini joylashtirishidan, kreditlar
hamda zag`mlar berishdan olinadigan foizlar;
2) mijozlarning, shu jumladan vakil banklarning hisobvaraqlarini ochganlik va Yuritganlik hamda
ularning topshirig`iga binoan hisob-kitoblarni amalga oshirganlik uchun olingan haq, shu jumladan
jo`natma, inkasso, akkreditiv va boshqa operatsiyalar, bank operatsiyalarini amalga oshirish uchun
mo`ljallangan to`lov kartalarini hamda boshqa maxsus vositalarni rasmiylashtirganlik va xizmat
ko`rsatganlik uchun, hisobvaraqlar bo`yicha ko`chirmalarni hamda boshqa hujjatlarni taqdim etganlik
uchun va summalarni qidirganlik uchun vositachilik haqi hamda boshqa pul mukofotlari;
3) pul mablag`larini inkassatsiya qilishdan, veksellardan, to`lov va hisob-kitob hujjatlaridan hamda
mijozlarga kassa xizmati ko`rsatishdan olinadigan daromadlar;
4) naqd pulli va naqd pulsiz shaklda amalga oshiriladigan valYuta operatsiyalarini o`tkazishdan, shu
jumladan chet el valYutasini sotib olish g`ki sotish, jumladan mijozning hisobidan va uning topshirig`i
bo`yicha operatsiyalarda vositachilik va boshqa mukofotlar, valYuta boyliklari bilan operatsiya qilishdan
olinadigan daromadlar;
5) uchinchi shaxslar uchun pul shaklida ijro etilishini nazarda tutuvchi bank kafolatlari,
majburiyatlari, avallari va kafilliklari berishga doir operatsiyalardan olinadigan pul shaklidagi mukofot;
6) talab qilish huquqining (shu jumladan ilgari olingan huquqning) tugatilishi g`ki realizatsiya
qilishdan (o`zganing foydasiga voz kechilishidan) olingan mablag`lar summasi va mazkur talab qilish
huquqining hisobga olish qiymati o`rtasidagi ijobiy farq tarzidagi daromadlar;
7) hujjatlarni va qimmatliklarni saqlash uchun maxsus jihozlangan xonalar va seyflarni ijaraga
berishdan olinadigan daromadlar;
19
8) pul mablag`lari, qimmatli qog`ozlar, boshqa boyliklar va bank hujjatlarini etkazib berganlik,
tashiganlik uchun haq;
9) qimmatbaho metallar hamda qimmatbaho toshlarni tashiganlik va saqlab turganlik uchun haq;
10) forfeyting va faktoring operatsiyalarini amalga oshirishdan olinadigan daromadlar;
11) hisoblangan hamda shartnomada nazarda tutilgan muddatlarda olinishi kerak bo`lgan g`ki
olingan foizli va foizsiz daromadlar;
12) kredit tashkilotlari tomonidan o`z professional faoliyatidan olinadigan boshqa daromadlar.
O`stirmaslik maqomini olgan kredit bo`yicha hisoblangan foizlar O`zbekiston Respublikasi
Markaziy banki tomonidan belgilangan tartibga muvofiq daromadlar hisobvaraqlaridan chiqarib
tashlanadi.
Kredit tashkilotlarining chegiriladigan xarajatlarini aniqlashning o`ziga xos xususiyatlari (SK-149-
modda.)
Kredit tashkilotlarining chegiriladigan xarajatlariga Soliq Kodeksining 142–146-moddalarida
nazarda tutilgan xarajatlardan tashqari quyidagilar kiradi:
1) kredit resurslari uchun to`lovlar, pul mablag`lari va qimmatliklarni tashish hamda saqlash
xarajatlari;
2) mijozlarning depozit hisobvaraqlari, shu jumladan jismoniy shaxslarning omonatlari bo`yicha
hisoblangan va to`langan foizlar;
3) O`zbekiston Respublikasi Markaziy banki tomonidan belgilangan normalar doirasida
tavakkalchilik operatsiyalari bo`yicha zaxiralarga ajratmalar.
Tijorat banklarining soliq solinadigan foydasidan ular o`z filiallariga beradigan mol-mulk qiymati
chegirib tashlanadi.
Sug`urta tashkilotlarining daromadlariga soliq solishning
o`ziga xos xususiyatlari
Sug`urta tashkilotining daromadlari (150-modda)ga Soliq Kodeksining 130 va
132-moddalarida nazarda tutilgan daromadlardan tashqari quyidagilar kiradi:
1) sug`urta qilish, birgalikda sug`urta qilish va qayta sug`urta qilish shartnomalari bo`yicha sug`urta
mukofotlari (badallari). Bunda birgalikda sug`urta qilish shartnomalari bo`yicha sug`urta mukofotlari
(badallari) sug`urtalovchining (birgalikda sug`urta qiluvchining) daromadlari tarkibiga faqat uning
birgalikda sug`urta qilish shartnomasida belgilangan sug`urta mukofotidagi ulushi miqdorida qo`shiladi;
2) avvalgi hisobot davrlarida shakllantirilgan sug`urtaviy texnik zaxiralarni kamaytirishning
(qaytarishning) qayta sug`urta qiluvchilarning sug`urta zaxiralaridagi ulushi o`zgarishi hisobga olingan
holdagi summalari;
3) sug`urta qilish, birgalikda sug`urta qilish va qayta sug`urta qilish shartnomalari bo`yicha pul
mukofoti, shuningdek qayta sug`urta qilish shartnomalari bo`yicha tant’emalar (foydadan olinadigan haq);
4) qayta sug`urta qilishga o`tkazilgan tavakkalchilik bo`yicha sug`urta to`lovlari ulushining o`rnini
qayta sug`urta qiluvchilar tomonidan qoplash summalari;
5) qayta sug`urta qilish shartnomalari bo`yicha mukofotlar deposiga hisoblangan foizlar summalari;
6) sug`urta qildiruvchining (naf oluvchining) etkazilgan zarar uchun javobgar shaxslarga nisbatan
talab qilish huquqini realizatsiya qilishdan olinadigan, qonun hujjatlariga muvofiq sug`urtalovchiga o`tgan
daromadlari;
7) sug`urta shartnomalari shartlarini bajarmaganlik g`ki lozim darajada bajarmaganlik uchun jarima
va penya tarzida olingan summalar;
8) sug`urta agenti, broker, vositachi xizmatlarini ko`rsatganlik uchun mukofot;
9) sug`urta bozorining professional ishtirokchilariga xizmatlar ko`rsatganlik uchun sug`urtalovchi
tomonidan olingan pul mukofoti;
20
10) sug`urta xizmatlari ko`rsatishdan va qo`shimcha sug`urta faoliyatidan olingan boshqa
daromadlar.
Sug`urta tashkilotlarining chegiriladigan
xarajatlarini aniqlashning o`ziga xos xususiyatlari
Sug`urta tashkilotlarining chegiriladigan xarajatlari (151-modda)ga Soliq Kodeksining 142–146-
moddalarida nazarda tutilgan xarajatlardan tashqari quyidagilar kiradi:
1) qayta sug`urta qilish shartnomalari bo`yicha to`langan to`lov summalari;
2) avvalgi hisobot davrlarida shakllantirilgan sug`urta texnik zaxiralari o`sishining qayta sug`urta
qiluvchilarning sug`urta zaxiralaridagi ulushi o`zgarishi hisobga olingan holdagi summasi;
3) sug`urta qilish va qayta sug`urta qilish majburiyatlari bo`yicha amalga oshirilgan hamda
hisoblangan to`lov summalari;
4) fuqarolik qonun hujjatlariga muvofiq o`tgan yillardagi sug`urta hodisalari bo`yicha tugallanmagan
to`lov summalari, shu jumladan da`vo muddati doirasidagi majburiyatlar summasi;
5) sug`urta hodisasi ro`y berganligi haqida ma`lum qilingan, lekin zarar miqdori taqdim etilmagan
shartnomalar bo`yicha sug`urta summalari;
6) sug`urta tashkiloti sug`urta hodisalari ro`y berishini bartaraf etish va uning oldini olishga doir
tadbirlarni (preventiv tadbirlarni) moliyalashtirishga sarflaydigan mablag`lar summalari;
7) sug`urta tashkilotlari zaxira fondlarining miqdori sug`urta tashkilotlari ustav fondining 25 foiziga
etguniga qadar mazkur tashkilotlar o`z daromadlarining 20 foizigacha miqdorida zaxira fondlariga
qiladigan ajratmalar summasi;
8) sug`urta faoliyati bilan bog`liq chet Yuridik shaxslarning xizmatlariga to`langan haq.
Qimmatli qog`ozlar bozorining professional ishtirokchilari daromadlariga soliq solishning o`ziga xos
xususiyatlari
Qimmatli qog`ozlar bozori professional ishtirokchilarining daromadlari (152-modda)ga Soliq
Kodeksining 130 va 132-moddalarida nazarda tutilgan daromadlardan tashqari quyidagilar kiradi:
1) qimmatli qog`ozlarni realizatsiya qilishdan olinadigan, quyidagicha aniqlanadigan daromadlar:
-qimmatli qog`ozlar, bundan qarz qimmatli qog`ozlari (obligatsiyalar, depozit sertifikatlari)
mustasno, va ishtirok etish ulushi bo`yicha – realizatsiya qilish qiymati va olish qiymati (hissa) o`rtasidagi
ijobiy farq sifatida;
-qarz qimmatli qog`ozlari bo`yicha – realizatsiya qilish qiymati bilan realizatsiya qilish sanasidagi
diskont amortizatsiyasi va (g`ki) mukofot inobatga olingan holda olish qiymati o`rtasidagi ijobiy farq
sifatida;
2) qimmatli qog`ozlar bozorida vositachilik va boshqa xizmatlar ko`rsatishdan olinadigan
daromadlar;
3) mijozlarning mablag`laridan foydalanishdan Yuzaga keladigan daromadning bir qismi;
4) depozitar xizmatlar, shu jumladan qimmatli qog`ozlar to`g`risida axborot taqdim etish, depo
hisobvarag`ini Yuritish bo`yicha xizmatlar ko`rsatishdan olinadigan daromadlar;
5) qimmatli qog`ozlar egalari reestrini Yuritish bo`yicha xizmatlar ko`rsatishdan olinadigan
daromadlar;
6) qimmatli qog`ozlar bilan birjada va birjadan tashqarida savdolarni tashkil etish bo`yicha xizmatlar
ko`rsatishdan olinadigan daromadlar;
7) hisob-kitob-kliring faoliyati bo`yicha daromadlar;
8) qimmatli qog`ozlar bozori to`g`risidagi qonun hujjatlarida belgilangan investitsiya aktivlarini
boshqarish bo`yicha daromadlar;
9) qimmatli qog`ozlar bozorida maslahat xizmatlari ko`rsatishdan olinadigan daromadlar;
10) boshqa daromadlar.
21
Qimmatli qog`ozlar bozori professional ishtirokchilarining chegiriladigan xarajatlarini
aniqlashning o`ziga xos xususiyatlari
Qimmatli qog`ozlar bozori professional ishtirokchilarining chegiriladigan xarajatlari (153-modda)ga
Soliq Kodeksining 142–146-moddalarida nazarda tutilgan xarajatlardan tashqari quyidagilar kiradi:
1) tegishli litsenziyaga ega bo`lgan savdoni tashkil etuvchilarga badallar tarzida to`lanadigan
xarajatlar;
2) professional faoliyatni amalga oshirish munosabati bilan paydo bo`ladigan savdo qilish joylarini
saqlab turish va ularga xizmat ko`rsatish xarajatlari;
3) qimmatli qog`ozlar muomalasi va ularni hisobga olish bilan bog`liq o`zaro elektron aloqani
tashkil etish hamda olib borish bo`yicha xarajatlar;
4) qimmatli qog`ozlar bozori professional ishtirokchisining faoliyati to`g`risidagi axborotni oshkor
etish bilan bog`liq xarajatlar;
5) o`z mijozlarining topshirig`iga binoan aktsiyadorlik jamiyatlarining boshqaruv organlarida
ishtirok etish xarajatlari.
O`zbekiston Respublikasida faoliyatni doimiy muassasa orqali amalga oshiradigan O`zbekiston
Respublikasi norezidentlarining daromadiga soliq solishning o`ziga xos xususiyatlari (SK-154-modda.)
O`zbekiston Respublikasida faoliyatni doimiy muassasa orqali amalga oshiradigan Yuridik shaxs –
O`zbekiston Respublikasi norezidentidan olinadigan foyda solig`ining soliq solinadigan bazasini aniqlash,
foyda solig`ini hisoblab chiqarish va tartibi ushbu bo`lim qoidalariga muvofiq amalga oshiriladi.
O`zbekiston Respublikasida faoliyatni doimiy muassasa orqali amalga oshirag`tgan Yuridik
shaxsning – O`zbekiston Respublikasi norezidentining daromadlariga doimiy muassasa faoliyati bilan
bog`liq bo`lgan barcha turdagi daromadlar kiradi.
O`zbekiston Respublikasida faoliyatni doimiy muassasa orqali amalga oshirag`tgan Yuridik
shaxsning – O`zbekiston Respublikasi norezidentining xarajatlariga O`zbekiston Respublikasida faoliyatni
doimiy muassasa orqali amalga oshirishdan olingan daromadlari bilan bevosita bog`liq bo`lgan, ular
O`zbekiston Respublikasida g`ki uning tashqarisida qilinganligidan qat`i nazar, barcha turdagi xarajatlari
kiradi, Soliq Kodeksining 147-moddasiga muvofiq chegirib tashlanmaydigan xarajatlar bundan mustasno.
Ushbu Kodeks 20-moddasi uchinchi qismining 8-bandida ko`rsatilgan faoliyat amalga oshirilgan
taqdirda, soliq solinadigan baza tovarlarni realizatsiya qilish qiymati bilan ularni olish qiymati o`rtasidagi
O`zbekiston Respublikasida omborga tovarlar etkazib berish xarajatlari hisobga olingan holdagi farq
sifatida aniqlanadi.
Yuridik shaxs – O`zbekiston Respublikasining norezidenti doimiy muassasaga quyidagilar sifatida
taqdim etilgan summalarni doimiy muassasaga chegirishga kiritish huquqiga ega emas:
1) O`zbekiston Respublikasi ushbu norezidentining mol-mulkidan va intellektual mulk ob`ektlaridan
foydalanganlik g`ki foydalanish huquqini berganlik uchun olinadigan royalti, gonorarlar, yig`imlar va
boshqa to`lovlar;
2) xizmatlar uchun vositachilik daromadlari;
3) O`zbekiston Respublikasining ushbu norezidenti tomonidan berilgan zag`mlar bo`yicha pul
mukofotlari;
4) shu norezidentning O`zbekiston Respublikasidagi faoliyatidan olinadigan daromadlari bilan
bog`liq bo`lmagan xarajatlar;
5) hujjatlar bilan tasdiqlanmagan xarajatlar;
6) O`zbekiston Respublikasi ushbu norezidentining O`zbekiston Respublikasi hududidan tashqarida
qilingan boshqaruv va ma`muriy xarajatlari.
O`zbekiston Respublikasi norezidentining doimiy muassasa alomatlariga javob beradigan
faoliyatidan, davlat soliq xizmati organida doimiy muassasa sifatida hisobga qo`yilguniga qadar olingan
daromadlariga Soliq Kodeksining 155-moddasida belgilangan tartibda to`lov manbaida soliq solinadi.
Bunda to`lov manbaida soliq agenti tomonidan ushlab qolingan Yuridik shaxslardan olinadigan foyda
solig`i u O`zbekiston Respublikasi davlat soliq xizmati organida doimiy muassasa sifatida hisobga
22
qo`yilganidan keyin O`zbekiston Respublikasi norezidentining soliq majburiyatlarini uzish hisobiga
hisobga olinishi kerak.
Agar O`zbekiston Respublikasining norezidenti tomonidan O`zbekiston Respublikasidagi doimiy
muassasa bilan bog`liq bo`lmagan faoliyatdan daromad olingan bo`lsa va shu daromaddan O`zbekiston
Respublikasida to`lov manbaida haqiqatda Yuridik shaxslardan olinadigan foyda solig`i ushlab qolingan
hamda bYudjetga o`tkazilgan bo`lsa, ushbu norezidentning doimiy muassasasida ushlab qolingan Yuridik
shaxslardan olinadigan foyda solig`i hisobga olinmaydi.
O`zbekiston Respublikasida faoliyatni doimiy muassasa orqali amalga oshiradigan O`zbekiston
Respublikasi norezidentining Yuridik shaxslardan olinadigan foyda solig`iga qo`shimcha ravishda sof
foydasiga ham 10 foizli stavka bo`yicha soliq solinadi.
Sof foyda deganda O`zbekiston Respublikasining norezidenti tomonidan O`zbekiston
Respublikasida doimiy muassasa orqali amalga oshiriladigan faoliyatdan olingan, Yuridik shaxslardan
olinadigan foyda solig`ining hisoblangan summasi chegirib tashlangan foyda tushuniladi.
O`zbekiston Respublikasi norezidentining doimiy muassasa bilan bog`liq bo`lmagan daromadlari
(155-modda)ga, agar ushbu moddaning ikkinchi qismida boshqacha qoidalar nazarda tutilmagan bo`lsa,
mazkur daromadlarni olish bilan bog`liq xarajatlar chegirib tashlanmagan holda to`lov manbaida soliq
solinadi.
Investitsiya loyihalarini moliyalashtirish uchun jalb qilingan kreditlar bo`yicha O`zbekiston
Respublikasi banklari tomonidan xorijiy moliya institutlariga to`lanadigan daromadlar soliqqa tortilmaydi.
O`zbekiston Respublikasi norezidentlarining to`lov manbaida soliq solinadigan daromadlariga
quyidagilar kiradi:
1) dividendlar va foizlar;
2) Soliq Kodeksining 157-moddasiga muvofiq belgilanadigan, oddiy shirkat shartnomasi asosida
birgalikdagi faoliyatda ishtirok etishdan olinadigan daromadlar;
3) O`zbekiston Respublikasi hududida joylashgan quyidagi mol-mulkni realizatsiya qilishdan
olinadigan daromadlar:
Yuridik shaxslarning – O`zbekiston Respublikasi rezidentlarining ustav kapitalidagi aktsiyalari,
ulushlari (paylari);
ko`chmas mulk.
To`lov manbaida soliqqa tortiladigan mol-mulkni realizatsiya qilishdan olinadigan daromadlar
mazkur mol-mulkni realizatsiya qilish summasining hujjatlar bilan tasdiqlangan uni olish qiymatidan
oshgan qismi sifatida aniqlanadi;
4) O`zbekiston Respublikasi norezidentiga tegishli tovarlarni O`zbekiston Respublikasi
norezidentining o`zi g`xud O`zbekiston Respublikasi rezidenti tomonidan vositachilik, topshiriq
shartnomasi asosida O`zbekiston Respublikasi hududida realizatsiya qilishdan olinadigan daromadlar.
Bunda tovarlarni realizatsiya qilishdan olinadigan mazkur daromadlar O`zbekiston Respublikasi
norezidentiga to`lanadigan summaning olib kirilgan tovarning kontrakt (faktura) qiymatidan oshgan qismi
sifatida aniqlanadi;
5) royalti;
6) Soliq Kodeksining 134-moddasiga muvofiq aniqlanadigan, O`zbekiston Respublikasi hududida
foydalaniladigan mol-mulkni ijaraga g`ki ikkilamchi ijaraga topshirishdan olinadigan daromadlar;
7) tavakkalchiliklarni sug`urta qilish, birgalikda sug`urta qilish va qayta sug`urta qilish
shartnomalari bo`yicha to`lanadigan sug`urta mukofotlari;
8) o`tkazgichli, radio, optik g`ki boshqa elektromagnitli tizimlar orqali belgilar, signallar, matnlar,
tasvirlar, tovushlarni uzatganlik, qabul qilganlik va qayta ishlaganlik uchun O`zbekiston Respublikasi
rezidentlari tomonidan O`zbekiston Respublikasi norezidentlariga haq to`lanishini nazarda tutuvchi
xalqaro aloqa uchun telekommunikatsiyalar xizmatlariga to`lov;
9) dengiz, darg` va havo kemalaridan, temir yo`l g`ki avtomobil’ transporti vositalaridan xalqaro
tashishlarda foydalanishdan olinadigan daromadlar. Ushbu daromadlarga transport vositalaridan
to`g`ridan-to`g`ri foydalanishdan, ularni ijaraga berishdan g`ki har qanday boshqa shakllarda
foydalanishdan, shu jumladan konteynerlardan, konteynerlarni tashish uchun treylerlar va qo`shimcha
23
uskunalardan foydalanish, ularni saqlash g`ki ijaraga berishdan olinadigan daromadlar (fraxtdan
olinadigan daromadlar) kiradi. Ayrim hollarda fraxt (shartnoma shartlaridan kelib chiqib) Yukni ortish,
qayta Yuklash, tushirish va joylashtirish uchun to`lovlarni ham o`z ichiga oladi. Xalqaro miqg`sda
tashishlar deganda, tashish faqat O`zbekiston Respublikasi hududidan tashqarida joylashgan punktlar
o`rtasidagina amalga oshiriladigan hollardan tashqari, har qanday xalqaro tashishlar tushuniladi;
10) transport-ekspeditorlik xizmatlari ko`rsatishdan olingan daromadlar. Bunda Yuk jo`natuvchidan
(Yukni qabul qilib oluvchidan) olingan summa bilan Yuk tashuvchiga to`lanishi kerak bo`lgan, Yuk
tashuvchining tegishli birlamchi hujjatlari bilan tasdiqlangan summa o`rtasidagi farq sifatida hisoblangan
haq summasi soliq solinadigan daromad hisoblanadi. Yuk tashuvchining tegishli birlamchi hujjatlari
bo`lmagan taqdirda, O`zbekiston Respublikasining norezidentiga norezidentning ushbu qismning 9-
bandida ko`rsatilgan fraxtdan olinadigan daromadlariga soliq solish uchun belgilangan stavkalar bo`yicha
to`langan umumiy summaga soliq solinadi;
11) O`zbekiston Respublikasining Yuridik va jismoniy shaxslari tomonidan shartnoma
majburiyatlari buzilganligi uchun jarimalar hamda penya;
12) O`zbekiston Respublikasining norezidenti tomonidan O`zbekiston Respublikasi hududida ishlar
bajarish va xizmatlar ko`rsatishdan olingan boshqa daromadlar.
O`zbekiston Respublikasi norezidentining O`zbekiston Respublikasidagi manbalardan olgan
daromadlariga quyidagilar kirmaydi:
O`zbekiston Respublikasi norezidentining, faqat shu norezident nomidan amalga oshiriladigan va
faqat tovarlar xarid qilish (olish), shuningdek tovarlarni O`zbekiston Respublikasi hududiga olib kirish
bilan bog`liq tashqi savdo operatsiyalari (shu jumladan tovar ayirboshlash operatsiyalari) bo`yicha olingan
daromadlari;
banklarning – O`zbekiston Respublikasi rezidentlarining vakillik hisobvaraqlarini ochish va Yuritish
hamda ular bo`yicha hisob-kitoblarni amalga oshirish bilan bog`liq xizmatlar ko`rsatishdan, shuningdek
xalqaro to`lov kartochkalari orqali hisob-kitoblarni amalga oshirishdan olinadigan daromadlar;
O`zbekiston Respublikasidan tashqarida bajarilgan ishlar, ko`rsatilgan xizmatlardan olinadigan
daromadlar.
Daromadni to`lash deganda naqd pulli va (g`ki) naqd pulsiz shaklda pulni, qimmatli qog`ozlarni,
ishtirok etishdagi ulushni, tovarlarni, mol-mulkni berish, ishlar bajarish, xizmatlar ko`rsatish g`ki
O`zbekiston Respublikasidagi manbalardan daromadlar to`lash bo`yicha O`zbekiston Respublikasi
norezidenti oldidagi qarzdorlikni uzish hisobiga amalga oshiriladigan, daromad oluvchining – O`zbekiston
Respublikasi norezidentining qarzi talabini hisobdan chiqarish g`ki hisobga olish tushuniladi.
O`zbekiston Respublikasi norezidentining daromadlariga soliq solish mazkur O`zbekiston
Respublikasi norezidenti o`z daromadlarini uchinchi shaxslar, boshqa davlatlardagi o`z bo`linmalari
foydasiga va boshqa maqsadlarda tasarruf etishidan qat`i nazar, amalga oshiriladi.
Yuridik shaxslardan olinadigan foyda solig`ini to`lov manbaida ushlab qolishni O`zbekiston
Respublikasi rezidentlari, shuningdek O`zbekiston Respublikasida faoliyatni doimiy muassasa orqali
amalga oshiruvchi va O`zbekiston Respublikasining boshqa norezidentiga daromad to`lovchi O`zbekiston
Respublikasi norezidentlari amalga oshirishlari shart.
Yuridik shaxslardan olinadigan foyda solig`ini to`lov manbaida ushlab qolish O`zbekiston
Respublikasi norezidentiga daromadni to`lash sanasida amalga oshiriladi.
Yuridik shaxslardan olinadigan foyda solig`ining summasi daromadni O`zbekiston Respublikasi
norezidentiga to`lash sanasida O`zbekiston Respublikasi Markaziy banki tomonidan belgilangan kurs
bo`yicha hisoblab chiqariladi.
Yuridik shaxslardan olinadigan foyda solig`ining summasi ushlab qolinmagan taqdirda, O`zbekiston
Respublikasi norezidentiga daromad to`lag`tgan O`zbekiston Respublikasi rezidenti g`ki O`zbekiston
Respublikasida faoliyatni doimiy muassasa orqali amalga oshirag`tgan O`zbekiston Respublikasi
norezidenti Yuridik shaxslardan olinadigan foyda solig`ining ushlab qolinmagan summasini va u bilan
bog`liq penya summasini qonun hujjatlariga muvofiq bYudjetga kiritishi shart.
Sug`urta badallaridan olingan daromadlar bo`yicha soliqlarning to`langan summalari sug`urta
hodisasi Yuz berganda qayta ko`rib chiqilishi mumkin.
24
Sug`urta hodisasi Yuz berganda sug`urta uchun to`lovga doir xarajatlar to`lov manbaida Yuridik
shaxslardan olinadigan foyda solig`i ushlab qolingan va bYudjetga o`tkazilgan sug`urta qildiruvchining –
O`zbekiston Respublikasi norezidentining daromadlarini kamaytirish uchun hisobga olinadi. Mazkur
qayta hisob-kitobni O`zbekiston Respublikasi norezidentiga daromadni to`lagan va to`lov manbaida
soliqni ushlab qolgan Yuridik shaxs bajarishi mumkin.
O`zbekiston Respublikasining norezidentiga to`lov manbaida Yuridik shaxslardan olinadigan foyda
solig`i ushlab qolinmasdan daromadni to`lash quyidagi hujjatlardan biri mavjud bo`lgan taqdirda amalga
oshiriladi:
O`zbekiston Respublikasining xalqaro shartnomalariga muvofiq soliq to`lashdan ozod qilish
to`g`risidagi O`zbekiston Respublikasi davlat soliq xizmati organlari tomonidan tasdiqlangan ariza;
O`zbekiston Respublikasining norezidenti davlat soliq xizmati organida O`zbekiston Respublikasi
norezidentining doimiy muassasasi sifatida faoliyatni amalga oshirishi va doimiy muassasasi sifatida
hisobda turganligi to`g`risidagi O`zbekiston Respublikasi davlat soliq xizmati organlari tomonidan
tasdiqlangan ma`lumotnoma.
O`zbekiston Respublikasining norezidenti O`zbekiston Respublikasining xalqaro shartnomasiga
muvofiq soliqlar bo`yicha imtig`zdan foydalanish uchun O`zbekiston Respublikasi davlat soliq xizmati
organiga chet davlatning vakolatli organi tomonidan berilgan, O`zbekiston Respublikasi soliq solish
masalalarini tartibga soluvchi xalqaro shartnomaga ega bo`lgan davlatda mazkur shaxsning doimiy
joylashgan joyi (rezidentligi) borligini tasdiqlovchi rasmiy tasdiqnomani taqdim etishi shart.
Yuridik shaxslardan olinadigan foyda solig`i summasini kamaytirish g`ki uni to`lashdan ozod etish
to`g`risidagi ariza O`zbekiston Respublikasi norezidentiga daromadni to`lashdan oldin O`zbekiston
Respublikasi davlat soliq xizmati organiga belgilangan shaklda topshiriladi. Yuridik shaxslar –
O`zbekiston Respublikasi rezidentlari, shuningdek O`zbekiston Respublikasida faoliyatni doimiy
muassasa orqali amalga oshiradigan va O`zbekiston Respublikasining boshqa norezidentiga daromad
to`lovchi O`zbekiston Respublikasi norezidenti uchun O`zbekiston Respublikasi davlat soliq xizmati
organining muhri bilan tasdiqlangan ariza Yuridik shaxslardan olinadigan foyda solig`i summasini
kamaytirish uchun g`ki Yuridik shaxslardan olinadigan foyda solig`ini to`lashdan ozod qilish uchun asos
bo`ladi. Mazkur ariza tuzilgan kontrakt summasi uchun (summaning bir qismi uchun) taqdim etiladi. Agar
kontrakt summasini aniqlashning iloji bo`lmasa, ariza har yili taqdim etiladi.
Yuridik shaxslardan olinadigan foyda solig`ining summasini kamaytirish g`ki Yuridik shaxslardan
olinadigan foyda solig`ini to`lashdan ozod qilish to`g`risidagi ariza O`zbekiston Respublikasi davlat soliq
xizmati organiga ilova xat va O`zbekiston Respublikasi norezidenti O`zbekiston Respublikasidagi
manbadan daromad olag`tgan kontraktning (shartnomaning) nusxasi bilan birga beriladi. Bunday ariza
davlat soliq xizmati organiga O`zbekiston Respublikasi norezidentining vakolatli shaxsi tomonidan
berilganda ishonchnoma taqdim etilib, mazkur vakolatli shaxs arizani shu ishonchnoma asosida taqdim
etadi.
Yuridik shaxslardan olinadigan foyda solig`ining summasini kamaytirish g`ki Yuridik shaxslardan
olinadigan foyda solig`ini to`lashdan ozod qilish to`g`risidagi qaror O`zbekiston Respublikasi Davlat soliq
qo`mitasi tomonidan ariza topshirilgan paytdan e`tiboran o`ttiz kun ichida qabul qilinadi.
O`zbekiston Respublikasidagi manbalardan to`langan O`zbekiston Respublikasi norezidentlari
daromadlaridan ushlab qolingan Yuridik shaxslardan olinadigan foyda solig`i bYudjetga to`langan
taqdirda, O`zbekiston Respublikasining mazkur norezidenti O`zbekiston Respublikasining tegishli xalqaro
shartnomasi qoidalariga muvofiq Soliq Kodeksining 38-moddasida belgilangan soliq majburiyatlari
bo`yicha da`vo muddati ichida to`langan Yuridik shaxslardan olinadigan foyda solig`ini bYudjetdan
qaytarish huquqiga ega. Bunda O`zbekiston Respublikasining norezidenti O`zbekiston Respublikasi davlat
soliq xizmati organlariga quyidagi hujjatlarni taqdim etadi:
O`zbekiston Respublikasi Davlat soliq qo`mitasi tomonidan belgilangan shakldagi soliqni qaytarish
uchun ariza;
daromadni to`lash paytida O`zbekiston Respublikasining mazkur norezidenti O`zbekiston
Respublikasi soliq solish masalalarini tartibga soluvchi xalqaro shartnomaga ega bo`lgan mamlakatda
25
doimiy joylashgan joyiga (rezidentligiga) ega bo`lganligini tasdiqlovchi, tegishli chet davlatning vakolatli
organi tomonidan berilgan rasmiy tasdiqnoma;
O`zbekiston Respublikasining norezidentiga qaysi kontrakt g`ki boshqa hujjatga muvofiq daromad
to`langan bo`lsa, o`sha kontrakt g`ki boshqa hujjatning nusxalari, shuningdek daromadning to`langanligini
va qaytarilishi lozim bo`lgan, Yuridik shaxslardan olinadigan foyda solig`ini ushlab qolingan va
bYudjetga o`tkazilganligini tasdiqlovchi to`lov hujjatlarining nusxalari.
Agar ushbu moddaning o`n uchinchi, o`n beshinchi, o`n oltinchi, o`n ettinchi va o`n to`qqizinchi
qismlarida ko`rsatilgan hujjatlar chet tilida tuzilgan bo`lsa, O`zbekiston Respublikasi davlat soliq xizmati
organi ularning davlat tilida qilingan va notarial tasdiqlangan tarjimasini talab qilishga haqli. Bunda
hujjatlarni taqdim etish qonun hujjatlarida belgilangan tartibda, ular konsullik orqali legallashtirilgan
holda amalga oshiriladi.
Ortiqcha hisoblangan va to`langan soliqni qaytarish O`zbekiston Respublikasi Davlat soliq qo`mitasi
tomonidan qaytarish to`g`risida chiqarilgan qaror asosida, ariza berilgan kundan e`tiboran o`ttiz kun
ichida Soliq Kodeksining 57-moddasida belgilangan tartibda amalga oshiriladi.
Dividendlar va foizlar tarzidagi daromadlarga hamda
oddiy shirkat ishtirokchilarining daromadlariga soliq
solishning o`ziga xos xususiyatlari (SK-156-modda.)
Dividendlar va foizlarga to`lov manbaida soliq solinadi.
Davlat obligatsiyalari va davlatning boshqa qimmatli qog`ozlari bo`yicha daromadlar, shuningdek
O`zbekiston Respublikasi Moliya vazirligi huzuridagi O`zbekiston Respublikasi bYudjetdan tashqari
Pensiya jamg`armasining vaqtinchalik bo`sh mablag`larini moliya bozorlarida joylashtirishdan foizlar
tarzida olinadigan daromadlar soliq solishdan ozod qilinadi.
O`zbekiston Respublikasining rezidentlari, shuningdek O`zbekiston Respublikasida faoliyatni
doimiy muassasa orqali amalga oshiruvchi, O`zbekiston Respublikasida ilgari to`lov manbaida soliq
solingan dividendlar va foizlarni olgan O`zbekiston Respublikasi norezidentlari ularni jami daromaddan
chegirish huquqiga ega.
O`zbekiston Respublikasining rezidentlari bo`lgan kredit tashkilotlariga to`lanadigan foizlarga to`lov
manbaida soliq solinmaydi, balki ushbu Kodeksda belgilangan tartibda kredit tashkilotida soliq solinadi.
Xuddi shunday tartib mol-mulkni lizingga berishda lizing beruvchiga to`lanadigan foizli daromadlarga
ham tatbiq etiladi.
Yuridik shaxsdan olinib, uning ustav fondiga (ustav kapitaliga) yo`naltirilgan dividendlar tarzidagi
daromadlarga soliq solinmaydi.
Ushbu moddaning beshinchi qismida nazarda tutilgan imtig`z qo`llanilganidan so`ng bir yil ichida
muassislar (ishtirokchilar) tarkibidan chiqilganda (chiqib ketilganda) g`xud tugatilag`tgan Yuridik
shaxsning mol-mulki uning muassislari (ishtirokchilari) o`rtasida taqsimlanganda ilgari soliq solishdan
ozod qilingan daromadlarga umumiy asoslarda soliq solinadi.
Investitsiya va xususiylashtirish investitsiya fondlarining o`z investitsiya portfelida turgan
xususiylashtirilgan korxonalar aktsiyalaridan dividendlar shaklida olingan daromadlariga soliq
solinmaydi.
Oddiy shirkat shartnomasi sheriklariga (ishtirokchilariga) soliq solish (SK-157-modda.)
Soliq Kodeksining 380 va 381-moddalarida belgilangan tartibda aniqlanadigan, oddiy shirkat
shartnomasi bo`yicha birgalikdagi faoliyatda ishtirok etishdan olinadigan daromad boshqa daromadlar
tarkibida jami daromadga kiritiladi va unga ushbu bo`limga muvofiq Yuridik shaxslardan olinadigan
foyda solig`i solinishi lozim.
Oddiy shirkat shartnomasining amal qilishi tugatilganda va mol-mulk ushbu shartnoma sheriklariga
(ishtirokchilariga) qaytarilganda:
oddiy shirkat shartnomasi sherigi (ishtirokchisi) g`ki uning huquqiy vorisi tomonidan boshlang`ich
qo`yilma doirasida olingan mol-mulk va mulkiy huquqlar tarzidagi tushumlar, uning ulushi shartnoma
26
sheriklarining (ishtirokchilarining) umumiy mulkidagi mol-mulkdan ajratilgan g`ki bunday mol-mulk
bo`lingan taqdirda, oddiy shirkat sherigining (ishtirokchisining) daromadlari tarkibiga kiritilmaydi;
qaytarilag`tgan mol-mulk qiymati bilan bu mol-mulkning ilgari oddiy shirkat shartnomasi bo`yicha
topshirilgan qiymati o`rtasidagi salbiy farq soliq solish maqsadlari uchun zarar deb e`tirof etilmaydi va
Yuridik shaxslardan olinadigan foyda solig`ini hisoblab chiqarishda soliq solinadigan bazani
kamaytirmaydi.
Kredit tashkilotlari va sug`urta tashkilotlarida Nizomdagi chegirmalardan tashqari jami daromaddan
quyidagilar chegiriladi:
1.
Kredit tashkilotlari (SK-149-modda.) bo`yicha:
Kredit tashkilotlarining chegiriladigan xarajatlariga Soliq Kodeksning 142–146-moddalarida nazarda
tutilgan xarajatlardan tashqari quyidagilar kiradi:
1) kredit resurslari uchun to`lovlar, pul mablag`lari va qimmatliklarni tashish hamda saqlash
xarajatlari;
2) mijozlarning depozit hisobvaraqlari, shu jumladan jismoniy shaxslarning omonatlari bo`yicha
hisoblangan va to`langan foizlar;
3) O`zbekiston Respublikasi Markaziy banki tomonidan belgilangan normalar doirasida
tavakkalchilik operatsiyalari bo`yicha zaxiralarga ajratmalar.
Tijorat banklarining soliq solinadigan foydasidan ular o`z filiallariga beradigan mol-mulk qiymati
chegirib tashlanadi.
2. Sug`urta tashkilotlari (SK-151-modda) bo`yicha:
Sug`urta tashkilotlarining chegiriladigan xarajatlariga Soliq Kodeksining 142–146-moddalarida
nazarda tutilgan xarajatlardan tashqari quyidagilar kiradi:
1) qayta sug`urta qilish shartnomalari bo`yicha to`langan to`lov summalari;
2) avvalgi hisobot davrlarida shakllantirilgan sug`urta texnik zaxiralari o`sishining qayta sug`urta
qiluvchilarning sug`urta zaxiralaridagi ulushi o`zgarishi hisobga olingan holdagi summasi;
3) sug`urta qilish va qayta sug`urta qilish majburiyatlari bo`yicha amalga oshirilgan hamda
hisoblangan to`lov summalari;
4) fuqarolik qonun hujjatlariga muvofiq o`tgan yillardagi sug`urta hodisalari bo`yicha tugallanmagan
to`lov summalari, shu jumladan da`vo muddati doirasidagi majburiyatlar summasi;
5) sug`urta hodisasi ro`y berganligi haqida ma`lum qilingan, lekin zarar miqdori taqdim etilmagan
shartnomalar bo`yicha sug`urta summalari;
6) sug`urta tashkiloti sug`urta hodisalari ro`y berishini bartaraf etish va uning oldini olishga doir
tadbirlarni (preventiv tadbirlarni) moliyalashtirishga sarflaydigan mablag`lar summalari;
7) sug`urta tashkilotlari zaxira fondlarining miqdori sug`urta tashkilotlari ustav fondining 25 foiziga
etguniga qadar mazkur tashkilotlar o`z daromadlarining 20 foizigacha miqdorida zaxira fondlariga
qiladigan ajratmalar summasi;
8) sug`urta faoliyati bilan bog`liq chet Yuridik shaxslarning xizmatlariga to`langan haq.
Soliq to`lovchilar (banklar va sug`urta tashkilotlaridan tashqari) surov muddati tamom bo`lishi bilan
umidsiz karzlarni chegirish huquqiga ega, agar ular tovarlar (ishlar, xizmatlar) sotish bilan bog`liq bo`ladi
ilgari jami daromadga olingan bo`ladi.
Moliyaviy jazo choralari va hisoblangan penya summasi jami daromaddan chegirilmaydi.
Tadbirkorlik faoliyatida uch yildan ortiq foydalanilgan asosiy vositalar realizatsiya qilinganda
vujudga kelgan zararlar jami daromaddan chegiriladi.
Kimmatli qog`ozlar realizatsiya qilinganda vujudga kelgan zararlar jami daromaddan chegirilmaydi.
Ish xayvonlari va ko`p yillik daraxtlardan foydalanganda vujudga kelgan zararlar faqat ana shu
aktivlardan foydalanishdan olingan daromaddan chegirib tashlanadi.
27
Asosiy vositalarning soliq solinadigan davr mobaynida Soliq kodeksida belgilangan normalar
doirasida hisoblangan amortizatsiya ajratmalari summalari jami daromaddan chegirib tashlanadi.
Nomoddiy aktivlarga qilingan harajatlar jami daromaddan eskirish tarzida har oyda ularnig
boshlangich qiymati asosida hisoblangan normalar bo`yicha chegiriladi.
Geologik tadkikotlar va shunga uxshash harajatlar amortizatsiya normasi bo`yicha 15 foiz miqdorida
chegiriladi.
Tadbirkorlik faoliyati bilan bog`liq bo`lmagan hamda ijtimoiy extig`jlarga ajratmalar jami
daromaddan chegirilmaydi.
Moliya yilida soliq solinadigan daromad (foyda)ga ega bo`lgan Yuridik shaxslar daromad (foyda)
solig`i to`lovchilar hisoblanadi.
Soliq solish maqsadida Yuridik shaxslar deganda Yuridik shaxslarning daromadi (foydasi)ga
solinadigan soliqni hisoblab chiqarish va bYudjetga to`lash tartibi to`g`risidagi Yuriknomada mulkida,
xo`jalik Yuritishi g`ki tezkor boshqaruvida mol-mulki bo`lgan va o`z majburiyatlari bo`yicha ushbu mol-
mulk bilan javob beradigan, shuningdek mustaqil balansga va hisob-kitob varag`iga ega bo`lgan alohida
bulimalar tushuniladi.
Yuridik shaxslar - O`zbekiston Respublikasi rezidentlariga O`zbekiston Respublikasida hamda
undan tashqarida ularning faoliyat manbalaridan olingan daromadlar (foyda) bo`yicha soliq solinadi.
O`zbekistonda ta`sis etilgan g`ki ro`yxatga olingan, shuningdek O`zbekiston Respublikasidan
tashqarida ro`yxatga olingan, bosh korxonasi O`zbekistonda joylashgan Yuridik shaxs O`zbekiston
Respublikasining rezidenti hisoblanadi.
BYudjet bilan daromad (foyda) solig`i bo`yicha hisob-kitoblarni Yuridik shaxslar mustaqil ravishda
amalga oshiradilar. Ayrim tarmoqlar Yuridik shaxslarining birlashmalari bYudjet bilan hisob-kitoblarni
O`zbekiston Respublikasi Vazirlar Maxkamasining karoriga binoan markazlashtirilgan tartibda amalga
oshirishlari mumkin.
3. Soliq stavkalari va soliqqa tortish bazasini shakllantirish. Yuridik shaxslarning daromad (foyda)ga
solig`i stavkalari har yili Oliy Majlis tomonidan Vazirlar Maxkamasining yangi yilga bYudjet
parametrlarini kurib chikkanda tasdiqlanadi.
Yuqori chegara stavkasi 1998 yilda 36 foizdan 2001 yilda 26 foizga tushgan. 2002 yilga esa 24 foiz,
2003 yilda 20 foiz 2004 yildan boshlab 18 % qilib belgilangan.
2008 yilning Yuridik shaxslar daromadiga (foydasiga) soliq stavkalari
To`lovchilar
Soliq
tortiladigan
daromadga,
%
Yuridik shaxslar (2-3-bandlarda nazarda tutilganlardan tashqari)
10
Tijorat banklari
15
Auktsionlar o`tkazishdan, gastrol’-kontsert faoliyati bilan
shug`ullanishga litsenziyasi bo`lgan Yuridik va jismoniy shaxslarni
(shuningdek norezidentlarni) jalb etish yo`li bilan ommaviy tomosha
tadbirlarini tashkil etishdan daromad oluvchi Yuridik shaxslar
35
O`zi ishlab chiqarga tovarlar, ishlar, xizmatlar (O`zbekiston
Respublikasi Prezidentining 1997 yil 10 oktyabrdagi PF-1871-son
Farmoni bilan tasdiqlangan ro`yxatda keltirilgan xom ashg`
mahsulotlaridan tashqari) eksportining (ishlarni bajarish, xizmatlarni
ko`rsatish joyidan qat`i nazar) erkin almashtiriladigan valYutadagi hissasi
quyidagi miqdorlarni tashkil etadigan eksportchi korxonalar uchun:
sotishning umumiy hajmida 15 foizdan 30 foizgacha
belgila
ngan 30%
ga
pasaytiriladi
28
sotishning umumiy hajmida 30 foiz va undan Yuqori
belgila
ngan 50%
ga
pasaytiriladi
1-bandda ko`rsatilgan xizmatlar ko`rsatish sohasi korxonalari
uchun, plastik kartalar qo`llab haq to`langani ko`rsatilgan xizmatlar hajmi
bo`yicha
belgila
ngan 10%
ga
pasaytiriladi
O`zbekiston Respublikasi Vazirlar Maxkamasining 2002 yil 13 noyabr’ 390-son karori bilan:
iste`mol tovarlarni ishlab chiqaruvchilar uchun shu tovarlarni ishlab chiqarishdan olgan daromaddan
foydaga soliq stavkasini 20 foiz kamaytirib to`laydi,
bolalar assortimenti tovarlari ishlab chiqaruvchilar, shu tovarlarni ishlab chiqarishdan olgan
daromadlaridan 7 foiz stavkada soliq to`laydilar.
Iste`mol tovarlari ishlab chiqarishning fizik xajmini oshirishdan olgan daromadlar soliq to`lashdan
ozod etiladi.
o`z faoliyatini doimiy muassasa orqali amalga oshirag`tgan soliq to`lovchi-norezident O`zbekistonda
olgan daromadlaridan soliq to`lovchi bo`ladi hisoblanadi. Ularning soliq to`lash tartibi umumiy qoidaga
tushadi.
Norezident soliq to`lovchining daromadini chet elga o`tkazilag`tganda 10 foiz miqdorida daromadga
(foydaga) soliq undiriladi.
Doimiy muassasa bilan bog`liq bo`lmagan O`zbekiston Respublikasida faoliyat olib borgan
norezidentning daromadi xech qanday chegirmasiz daromad manbaida kuydagi stavkalarda soliqqa
tortiladi:
O`zbekiston Respublikasi norezidentining doimiy muassasa bilan bog`liq bo`lmagan va to`lov
manbaida soliq solinadigan daromadlari (SK-160-modda)ga quyidagi stavkalar bo`yicha soliq solinadi:
Foiz
Dividendlar va foizlarga
10
Sug`urta qilish, birgalikda sug`urta qilish va qayta sug`urta qilish shartnomalari
bo`yicha sug`urta mukofotlariga
10
Xalqaro aloqa uchun telekommunikatsiyalar, xalqaro tashishlarga (fraxtdan
olinadigan daromadlarga)
6
Royal’ti, ijara daromadlari, xizmat ko`rsatish, shu jumladan boshqaruv xizmati,
maslaxatlar va boshqa daromadlarga
20
Yuridik shaxslarga to`lanadigan dividentlar va foizlar to`lov manbaida 15 foizli stavka bilan soliqqa
tortiladi.
Soliqqa tortish maqsadida dividend deb aktsiyalardan va boshqa xo`jaliklar-sub`ektlarining ustav
kapitalidagi qatnashish ulushidan olgan daromadlar tushuniladi.
Foizlarga esa depozit omonatlar, karzdor majburityalar va boshqa qimmatli qog`ozlardan olgan
daromadlar kiradi.
Manbaida soliqqa tortilgan va dividend, foiz olgan norezident jami daromadidan tegishli tartibda
hujjatlar taqdim etsa chegirma olish huquqiga ega.
Davlat obligatsiyalari va davlatning boshqa qimmatli qog`ozlari bo`yicha dividendlar va foizlar soliq
solishdan ozod etilgan.
29
Rezidentlar bo`lmish banklar va boshqa moliya kredit tashkilotlariga to`lanadigan foizlardan to`lov
manbaida soliqqa tortilmaydi, balki banklar va moliya tashkilotlarida soliqqa tortiladi.
O`zbekiston Respublikasi Prezidentining 2000 yil 5 iYun’ farmoniga binoan 2000 yil 1 iYuldan
boshlab har xil mulk shaklidagi eksporterlarning eksportdan olgan daromadi o`zi ishlab chiqargan
mahsulotlar (ishlar, xizmatlar) erkin almashtiriladigan valYutaga sotilsa daromad (foyda) solig`idan ozod
etilgan.
O`zbekiston Respublikasining Soliq kodeksiga va O`zbekiston Respublikasi Vazirlar
Maxkamasining 1999 yil 5 fevraldagi "Maxsulot (ishlar, xizmatlar) ishlab chiqarish va sotish harajatlari
tarkibi va moliyaviy natijalarni shakllantirish tartibi to`g`risida"gi nizomga muvofik jami daromad bilan
chegirmalar o`rtasidagi farq sifatida hisoblab chiqarilgan, Yuqorida ko`rsatilgan Nizomning ilovalarida
belgilangan harajatlar summasiga to`zatishlar kiritilgan daromad (foyda) solig`i soliq ob`ekti hisoblanadi.
Banklar va sug`urta tashkilotlari bo`yicha belgilangan chegirmalardan tashqari quyidagilar ham jami
daromaddan chegirilishi kerak;
a) banklar bo`yicha:
kredit resurslari uchun to`lovlar;
operatsion harajatlar;
pul mablag`lari va boyliklarini tashish va saqlash harajatlari;
mijozlar hisobvaraklari, shu jumladan - jismoniy shaxslarning omonatlari bo`yicha hisoblab g`zilgan
va to`langan foizlar;
tavakkallik operatsiyalari bo`yicha zaxira hisobiga hisobdan chiqarilgan umidsiz ssudalar
summalari.
b) sug`urta tashkilotlari bo`yicha:
qayta sug`urtalash shartnomalari bo`yicha topshirilgan to`lovlar summalari;
amal qilishi hisobot yilining oxirida tugamagan sug`urtalash va qayta sug`urtalash shartnomalari
bo`yicha to`lovlar summalari;
sug`urtalash va qayta sug`urtalash majburiyatlari bo`yicha amalga oshirilgan va hisoblab g`zilgan
to`lovlar summalari;
o`tgan yillarning sug`urta xodisalari bo`yicha tugallanmagan to`lovlar summalari, shu jumladan
da`vo muddati doirasidagi majburiyatlar;
sug`urta xodisasi boshlangani ma`lum qilingan, lekin zarar xajmi taqdim etilmagan shartnomalar
bo`yicha sug`urta summalari;
sug`urta tashkiloti tomonidan sug`urta xodisalari boshlanishining oldini olish va ogoxlantirish chora-
tadbirlarini moliyalashga yo`naltiriladigan mablag`lar summalari (preventiv chora-tadbirlar);
sug`urta tashkilotlarining zaxira fondlariga ushbu fondlar miqdorlari sug`urta tashkilotlari ustav
fondining yigirma besh foiziga etguniga qadar ushbu tashkilotlar daromadlarining yigirma foiziga qadar
miqdorda ajratmalar.
Soliq to`lovchilar (bundan banklar va sug`urta tashkilotlari mustasno) da`vo muddati tugagach
daromadlari ilgari jami daromadga kiritilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar)ni sotish bilan bog`liq umidsiz
karzlar bo`yicha chegirma qilish huquqiga egadirlar.
Yuridik shaxslarning daromadlari va ular bo`yicha tegishli chegirmalar soliqlar ni hisoblab chiqarish
uchun ular taallukli bo`lgan hisobot davrida, to`lash vaqti va pulning kelib tushish sanasidan kat`i nazar,
buhgalteriya hisobi tkgrisidagi qonun hujjatlariga muvofik aks ettiriladi.
Agar qilingan harajat harajatlarning bir necha toifasiga kiritilgan bo`ladi, u jami daromaddan faqat
bir marotaba chegirilishi mumkin.
Uzoq muddatli kontraktlarga taalluqli daromad va chegirmalar moliya yili davomida ularni
xaqiqatda bosqichma-bosqich bajarish qismida hisobga olinadi.
Uzoq muddatli shartnomani haqikatda bajarish moliya yili oxirigacha qilingan harajatlarni mazkur
kontrakt bo`yicha jami daromadlar bilan taqqoslash vositasida belgilanadi.
Jami daromad tarkibiga Yuklab junatilgan tovar, bajarilgan ishlar, ko`rsatilgan xizmatlar va boshqa
operatsiyalar uchun Yuridik shaxs olishi lozim bo`lgan (olgan) g`ki tekinga olgan pud g`xud boshqa
mablag`lar kiradi.
30
Bunday daromadlarga quyidagilar kiritiladi:
a) mahsulot (ishlar, xizmatlar) sotilishidan keladigan tushum.
Maxsulot (ishlar, xizmatlar) sotilishidan keladigan tushum deganda:
Yuklab junatilgan mahsulot uchun taqdim etilgan hisob-kitob hujjatlarida ko`rsatilgan summalar;
buYurtmachi tomonidan tasdiqlangan bajarilgan ishlar dalolatnomalarida ko`rsatilgan summalar;
xizmatlar ko`rsatilishi faktini tasdiqlaydigan hujjatlarda ko`rsatilgan summalar tushuniladi.
Vositachilik faoliyatidan daromad oladigan (komission xaklar, foizlar sifatida) korxonalar uchun
tushum deganda soliq solinadigan davrda amalga oshirilgan barcha bitimlar bo`yicha olingan komission
xaklar (foizlar) summasi tushuniladi.
b) asosiy vositalar, nomoddiy aktivlar, qimmatli kog`ozlar, intellektual mulk ob`ektlari, materiallar
va boshqa aktivlarni sotishdan keladigan daromad.
Korxonaning asosiy fondlari va boshqa mol-mulkini sotishdan keladigan daromadni belgilash
chogida soliq solish maqsadi uchun ushbu fondlar va mol-mulkning sotilish va qoldiq qiymatlari
o`rtasidagi farq (oshib ketish) hisobga olinadi. Bunda mol-mulkning qoldiq qiymati asosiy fondlar,
moddiy aktivlar, arzon va tez eskiruvchan buYumlarga nisbatan kkllaniladi.
Agar aktivlarning faqat bir qismi sotilsa, sotish sanasidagi aktivlar qiymati kolgan va sotilgan
kismlar o`rtasida tasdiqlanadi.
Aktivlar bepul asosda g`ki pasaytirilgan qiymat bo`yicha topshirilganda topshiruvchi shaxs
aktivlarining qiymati shakllangan harajatlardan kelib chiqib, olag`tgan shaxs daromadlari esa - kirim
qilingan baholash qiymati bo`yicha, lekin topshirilag`tgan aktivlar tannarxidan past bo`lmagan tarzda,
belgilanadi.
v) foizlar kurinishidagi daromadlar;
g) dividendlar;
d) bepul olingan mol-mulk.
Agar mablag`larni bepul topshirish tizim ichida korxonalar o`rtasida Yuz bersa, bunda tizim deganda
vazirlik, kontsern, trest va xokazolar tushuniladi va bu mablag`lar taqsimlash balansi bo`yicha, Yuqori
tashkilot buyrugiga kura olingan bo`ladi, ular soliq solish ob`ekti hisoblanadi.
e) mol-mulkni ijara (lizing)ga berishdan olingan daromad;
Bunda shuni nazarda tutish lozimki, agar ijaraga beruvchi amortizatsiyalanadigan asosiy vositalarni
lizing shartnomasi bo`yicha ijaraga topshirsa, operatsiya soliq solish maqsadida ijarachi tomonidan mol-
mulk harid kilinishi sifatida karalishi kerak.
Agar u quyidagi shartlardan biriga javob bersa, amortizatsiyalanadigan asosiy vositalarning ijarasi
lizing hisoblanadi:
ijara muddati asosiy vositalar xizmat muddatining sakson foizidan oshib ketsa;
ijarachi asosiy vositalarni qat`iy narxda g`ki ijara tugaganidan keyin belgilanadigan narxda sotib
olish huquqiga ega bo`ladi;
ijaraga olinadigan asosiy vositalarning qoldiq qiymati ijara tugaganidan keyin ijara boshidagi ular
qiymatining yigirma foizidan kamni tashkil etsa;
To`lovlarning joriy summasi butun ijara davri uchun ijaraga olinadigan vositalar qiymatining tukson
foizidan oshsa.
Mazkur kichik band ikkinchi qismining qoidalari lizing shartnomasini o`zaytirish huquqi amalga
oshirilishi mumkin bo`lgan davrga tatbiqetiladi.
j) royalti;
z) tekin moliyaviy g`rdam (davlat bYudjetidan subsidiyalar bundan mustasno);
i) da`vo muddati utib ketgan kreditorlik va deponentlik karzlarini hisobdan chiqarishdan olingan
daromadlar.
Da`vo muddati - shaxs o`zining bo`zilgan huquqini da`vo taqdim etish yo`li bilan ximoya kila olishi
mumkin bo`lgan muddat. Da`voning umumiy muddati - uch yil.
k) ilgari chegirilgan harajatlar, zararlar g`ki gumonli karzlarni qoplash kurinishida olingan
daromadlar;
l) valYuta hisobvaraklari bo`yicha kursdagi musbat farq.
31
m) favkulodda daromadlar.
n) boshqa daromadlar.
Tovar-moddiy zaxiralarni qo`shimcha baholash summasi tovarlar (ishlar, xizmatlar) sotilishi
borishiga qarab soliq solinadigan daromad tarkibiga kiritiladi.
Maxsulot (ishlar, xizmatlar) sotishni haqikatdagi tannarxdan past narxlar bo`yicha amalga
oshiradigan tashkilotlar (korxonalar) bo`yicha, soliq solish chogida, zararlar summasi soliq solinadigan
bazani kamaytiradi, g`zi ishlab chiqargan, erkin almashtiriladigan valYutaga sotiladigan eksport mahsuloti
(ishlar, xizmatlar) bundan mustasno.
O`zi ishlab chiqargan tovarlar (ishlar, xizmatlar)ni erkin almashtiriladigan valYutaga, ichki bozor
narxlaridan past narxlar bo`yicha eksport qiladigan (Yuridik shaxslarning daromadi (foydasi)ga
solinadigan soliqni hisoblab chiqarish va bYudjetga to`lash tartibi to`g`risidagi Yuriknomaga 1-ilovada
sanalgan xom ashg` tovarlari eksporti bundan mustasno) korxonalar uchun (savdo-vositachilik
korxonalaridan tashqari), soliq solinadigan baza eksport mahsulotini sotishning haqikatdagi narxidan kelib
chiqib hisob-kitob qilinadi.
Vazifalarni xal etish va birgalikdagi faoliyatni amalga oshirish uchun birlashtiriladigan badallar,
paylar va ustav fondiga (sarmoyasiga) boshqa maqsadli moliyaviy kkyilmalar ushbu mushtarak vazifalarni
xal etish uchun maxsus tashkil etilgan Yuridik shaxsning daromadi hisoblanmaydi va soliq solish ob`ekti
bo`lmaydi.
Ushbu maqsad uchun Yuridik shaxsni tashkil etmasdan birgalikdagi faoliyat (oddiy shirkat
shartnomasi bo`yicha) uning ishtirokchilari shartnomalari asosida amalga oshiriladi.
Birgalikdagi faoliyat shartnomasi bo`yicha sheriklar (ishtirokchilar) deb nomlanadigan ikki va undan
ortiq shaxs o`z ulushlarini birlashtirish hamda umumxo`jalik va qonun hujjatlariga zid kelmaydigan
boshqa maqsadlarga erishish uchun birgalikda harakat qilish majburiyatini oladi.
SHartnoma ishtirokchilari tomonidan Yuridik shaxsni tashkil etmasdan birgalikdagi faoliyat uchun
birlashtirilgan Yuridik shaxslar mol-mulki har bir ishtirokchining balansida hisobga olinishi kerak,
zimmasiga shartnmoa ishtirokchilarining umumiy ishlarini Yuritish Yuklangan ishtirokchi tomonidan
umumiy ishlar va hisob Yuritiladi, agar shartnomada boshqa narsa kg`zda tutilmagan bo`ladi.
Yuridik shaxsni tashkil etmasdan bir necha korxonaning birgalikdagi faoliyati natijasida olingan
daromad (foyda) ular o`rtasida tuzilgan shartnmoalar asosida soliq solinishiga qadar birgalikdagi faoliyat
ishtirokchilari o`rtasida taqsimlanadi.
Yuridik shaxs hisoblangan birgalikdagi faoliyatning har bir ishtirokchisi tomonidan olingan daromad
(foyda) taqsimlanganidan keyin jami daromadga kiritiladi va umumbelgilangan tartibda soliq solinadi.
Korxonalarning xorijiy valYutada olingan daromadi (foydasi)ga O`zbekiston Respublikasi milliy
valYutasida olingan tushum bilan jamlikda to`liq xajmda soliq solinishi kerak. Bunda xorijiy valYutada
olingan daromad (foyda) Yuklab junatilgan mahsulot uchun hisob-kitob hujjatlari taqdim etilgan kunda
amal kilgan O`zbekiston Respublikasi Markaziy banki kursi bo`yicha O`zbekiston Respublikasining
milliy valYutasida qaytadan hisob-kitob qilinadi.
4. Soliqni hisoblash va to`lash muddatlari. Tadbirkorlik faoliyatini amalga oshiruvchi Yuridik
shaxslar ortib boruvchi yakun bilan chiqarilgan daromad (foyda) solig`i bo`yicha soliq hisobini, soliq
ro`yxatdan o`tgan joydagi soliq inspektsiyalariga yil choraklariga oid va yillik moliyaviy hisobotni
taqdim etish muddatlarida topshiradilar.
Yuridik shaxs tugatilgan taqdirda soliq organi soliq to`lovchidan kamrok bo`lgan davr uchun
hisobotlar, soliq hisobini taqdim etishni g`zma xabarnoma topshirish yo`li bilan talab qilib olishi mumkin.
Xabarnomada buning sababi va hisobotlar, soliq hisobi kachon va kaysi davr uchun taqdim etilishi
lozimligi ko`rsatiladi.
Yuridik shaxsni tugatish haqida belgilangan tartibda qaror qabul qilingan taqdirda tugatish
komissiyasi (tugatuvchi) 5 kunlik muddatda bu haqda soliq organini g`zma ravishda xabardor qiladi.
Yuridik shaxsni tugatish haqida qaror qabul qilingandan so`ng soliq to`lovchi 15 kun ichida soliq
organiga hisobotlar, soliq hisobini taqdim etishi shart.
Daromad (foyda) solig`i bo`yicha hisobotlar, hisob-kitoblar qonun hujjatlarida belgilangan shakl va
tartibda taqdim etiladi.
32
Yuridik shaxslar daromad (foyda) solig`ini daromad (foyda) solig`i bo`yicha hisoblarni topshirish
uchun belgilangan kundan boshlab 5 kun ichida to`laydilar.
Masalan, 1 chorak uchun hisobotlar 12 aprelgacha topshirish kerak, demak soliq hisobi ham 12
aprelgacha topshiriladi. Soliqni to`lash shu kungacha amalga oshiriladi. Qo`shma korxonalar chorakdan
keyingi oyning 25 sanasiga qadar hisoblangan soliqni to`lashlari shart.
Yilning hisobot choragida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) realizatsiya qilishdan eng kam ish
haqining 200 barobaridan ko`proq miqdorda daromad (foyda) olgan Yuridik shaxslar daromad (foyda)
solig`i bo`yicha joriy to`lovlarni har oyning 15-kunlarida yilning choragi bo`yicha daromad (foyda) solig`i
summasining uchdan bir qismi miqdorida to`laydi. Masalan, aprel oyi 2003 yil eng kam ish haqi 4535
sum. Bir chorakda 970 m. sum ko`p daromad olgan bo`lishi kerak. SHunday korxonalar avans to`lovlarini
har oyda bir marta, chorakda uch marta to`laydi.
Yil mobaynida to`langan daromad (foyda) solig`i joriy (bo`nak) summalari tegishli hisobot yili
uchun soliq to`lovchiga hisoblab chiqarilgan soliq hisobiga o`tkaziladi.
Joriy to`lovlar belgilangan muddatlargacha to`lanmasa ularga nisbatan har bir kechiktirilgan kun
uchun 0,07 foiz miqdorida penya moliyaviy jazo qo`llaniladi.
Soliq to`lovchilar ma`lumotnomada bYudjetga to`lovlar summasini ilgarigi yil g`ki choraklarga
nisbatan kamaytirganlarida soliq xizmati idoralari tomonidan aniqliklar kiritiladi.
Hisobot davrida mahsulot (ish,xizmat) realizatsiyasidan olgan daromadi 200 karrali minimal ish
haqidan kam bo`lgan korxonalar chorakda bir marta to`lov to`laydilar. Avvalgi choraklarda to`lagan
soliqlar i hisobga olib boriladi.
Soliq to`lovchilar birinchi chorak, yarim yil va yil utishi bilan yil boshidan hisoblangan yakun
bilan soliqni haqikiy olingan daromaddan kelib chiqib daromadga soliqni mustaqil o`zlari hisoblab
chiqadilar. Yil mobaynida to`lagan soliqlari hisobot yilidagi hisoblangan soliq summasidan hisobga
olinadi.
Oshiqcha to`langan soliq summasi kelgusi to`lovlarga g`tqiziladi g`ki soliq to`lovchiga boshqa
soliqlar va yig`imlardan qarzi bo`lmasa undan g`zma ariza olgan kundan boshlab bir oy ichida korxonaga
qaytariladi.
BYudjetga soliqlar ni o`z vaqtida tushirish maqsadida korxonalar soliqni to`lov muddati kelgunga
qadar tegishli bank muassasalariga to`lov topshirig`ini topshirib qo`yishlari lozim. Ko`rsatilgan to`lov
topshiriqlari bank muassasalari tomonidan ijaraga to`lovchining schg`tida mablag` bor g`ki yo`qligidan
qat`iy nazar qabul qilinadi.
Daromadga (foydaga) soliqni o`z manbaida ushlab qolish hollari mavjud. Quyidagi daromadlarni
to`lovchi Yuridik shaxslar soliqlarni manbaida ushlaydilar:
- Yuridik shaxslarga dividend va protsent to`lovchilar;
- doimiy muassasasi bo`lmagan Yuridik shaxs norezidentlarga to`lovlar to`lovchilar;
daromad (foyda)ga soliqni ushlash va bYudjetga o`tkazish javobgarligi daromadlardan soliq
to`lashni amalga oshiruvchi Yuridik shaxslar zimmasiga tushadi. Daromaddan soliq to`lovchi Yuridik
shaxs soliq summasini ushlamagan taqdirda bYutjetga ushlanmagan soliq summasi va u bilan bog`liq
bo`lgan jarima va penyani ham to`laydi.
Daromadlarni manbaida to`lovchi Yuridik shaxslar moliya yili tugashi bilan 30 kun ichida davlat
soliq xizmati idoralariga hamda daromad olgan Yuridik shaxslarga ularning talablari bo`yicha
dalolatnoma topshiradilar. Unda shu shaxslarning ro`yxati nomerlari, nomlari, umumiy olingan daromad
va jami to`langan soliq summasi hisobot yili uchun ko`rsatilgan bo`ladi.
Soliq hisoblanganda 68 schg`t kreditlanadi subschg`t «daromad (foyda)ga soliq» 81 schg`t bilan
munosabatda bo`ladi (debetlanadi) «hisoblangan va to`langan daromad (foyda)ga soliq» Soliq
o`tkazilganda 68 schg`t debetlanadi 51 schg`t «hisob schg`ti» kreditlanadi.
Korxonaning tugatish to`g`risida qaror qabul qilinganda soliq idorasi g`zma bildirish g`zib hisobot
va soliq hisobini tezrok va kachon topshirish to`g`risida talab qilishi mumkin.
Tugatish xay`atining korxona tugatilishi to`g`risida 15 kun ichida soliq idorasiga g`zma xabar
beradi. Tugatish to`g`risida qaror qabul qilingandan 15 kun utishi bilan soliq to`lovchi soliq idoralariga
hisobot va soliq hisobini topshirishlari shart. Ular qonunda belgilangan shaklda beriladi.
33
5. Soliqdan beriladigan imtig`zlar va ularni bekor qilish tartibi. Daromadga (foydaga) soliqdan
beriladigan imtig`zlarni 3 guruhga bo`ladi ko`rsatish mumkin:
To`liq ozod etiladigan Yuridik shaxslar va ularning daromadlari;
Vaktincha ozod etiladigan Yuridik shaxslar va ularning daromadlari;
Yuridik shaxslarning soliqqa tortiladigan daromadlarining kamaytirilishi. Soliq hisobida imtig`z deb
ko`rsatiladi.
Daromadga (foydaga) soliqdan quyidagi Yuridik shaxslarni to`liq ozod etish mumkin:
1) protez-ortopediya mahsulotlari, inventarlar hamda nogironlar uchun xizmat ko`rsatishga
ixtisoslashgan Yuridik shaxslar-asosiy faoliyat turi bo`yicha;
2) nogironlarning jamoat birlashmalari, «Nuroniy» jamg`armasi va O`zbekiston CHernobilchilar
asosotsiatsiyasi mulkida bo`lgan, ishlovchilar umumiy sonining kamida 50 foizini nogironlar, 1941-1945
yillar urush va mehnat faxriylari tashkil etgan Yuridik shaxslar (savdo, vositachilik, ta`minot-sotish va
tayg`rlov bilan shug`ullanuvchi Yuridik shaxslardan tashqari);
3) davolash muassasalari qoshidagi davolash-ishlab chiqarish ustaxonalari;
4) jazoni ijro etuvchi muassasalar;
5) notijorat Yuridik shaxslar, ularning tadbirkorlik faoliyatidan olgan daromadlaridan tashqari.
Keyingi daromadlar umumiy asosda soliqqa tortiladi.
Notijorat tashkilotlariga quyidagilar kiradi:
faqatgina bYudjet mablag`i hisobidan moliyalashtiriladigan, harajatlarni qoplash uchun bYudjetdan
dotatsiya oladigan korxonalar, muassasalar va tashkilotlar;
xayriya birlashmalari, uYushmalari va fondlari, xalqaro tashkilotlar, diniy birlashmalar va boshqa
tashkilotlar;
tadbirkorlik faoliyatidan daromad olishni ko`zlamaydigan, ta`sis hujjatlarida belgilab qo`yilgan
ijtimoiy-xayriya va boshqa maqsadlarda tuzilgan tashkilot va birlashmalar;
moliyaviy va boshqa mablag`larni xodimlarning shaxsiy manfaatlari, ta`sischilar va shu tashkilot
a`zolari manfaatiga tegishli bo`lmagan maqsadlarga taqsimlovchi va mablag` yo`naltiruvchi Yuridik
shaxslar kiradi (mehnatga haq to`lash bundan mustasno).
6) shahar yo`lovchi transporti (taksi, mashrutli taksidan tashqari) yo`lovchilarni tashish bilan bog`liq
bo`lgan xizmatlar bo`yicha;
7) Yuridik shaxslar tarix va madaniyat g`dgorliklarini ta`mirlash va qayta tiklash ishlarini amalga
oshirishdan olingan daromad (foyda)lari bo`yicha;
8) Yuridik shaxslar umumiy foydalanishdagi avtomobil yo`llarini saqlash, ta`mirlash va qurish
ishlarini amalga oshirishdan olingan daromadlar (foydalar)i bo`yicha;
Daromad (foyda)ga soliqdan vaqtinchalik ozod etiladigan Yuridik shaxslar va ularning daromadlari.
Vaktinchalik daromadaga (foydaga) soliqdan quyidagi Yuridik shaxslarni ozod qilish ko`zda
tutilgan:
yangi tashkil etilgan dehqon (fermer) xo`jaliklari va xususiy korxonalar qishloq xo`jalik
mahsulotlarini etishtirish va qayta ishlashdan, xalk iste`moli tovarlari, binokorlik materiallari ishlab
chiqarishdan olgan daromad (foyda)si bo`yicha ro`yxatdan o`tgan vaqtdan e`tiboran 2 yil muddatga;
CHet el investorlari ishtirokidagi yangi tashkil etilib, eksportga yo`naltirilgan va importning urnini
bosadigan mahsulotlar ishlab chiqaradigan korxonalar:
- agar ishlab chiqarish xajmining 25 foizdan ortig`i bolalarbop mahsulotlradan iboart bo`ladi, ishlab
chiqarish boshlangan paytdan e`tiboran 5 yil muddatga. Keyingi yillarda soliq amaldagiga nisbatan ikki
baravar kamaytirilgan stavka bo`yicha undiriladi;
- agar chet el sarmoyasining ulushi korxona ustav fondining 50 foizi va undan ko`pni tashkil etsa.
Ishlab chiqarish boshlangan paytdan e`tiboran 2 yil muddatga ozod etiladi;
O`zbekiston Respublikasining investitsiya dasturiga kiritilgan loyixalarga kapital mablag`lar
sarflaydigan chet el investitsiyasi ishtirokidagi ishlab chiqarish korxonalari, ro`yxatdan o`tgan vaqtdan
e`tiboran dastlabki 7 yilga ozod eiladi;
Kishlok xo`jalik mahsulotlari etishtirish va ularni qayta ishlash (o`zum va mevalardan vinolar, utkir
ichimliklar tayg`rlashdan tashqari) xalk iste`moli tovarlari va binokorlik materiallari, tibbig`t asbob-
34
uskunalari, qishloq xujaligi, engil va oziq-ovqat sanoati uchun mashinalar va asbob-uskunalar ishlab
chiqarishga , ikkilamchi xom-ashg` va maishiy chiqindilarni tayg`rlash hamda qayta ishlashga
ixtisoslashagan, ustav fondidagi chet el kapitali 30 foizdan ortiq bo`lgan chet el investitsiyasi ishtirokidagi
korxonalar-ro`yxatdan o`tgan davrdan e`tiboran ikki yil davomida;
Kurg`onlar, qishloqlar va ovullar xududlarida yangi tuzilgan qishloq xo`jalik mahsulotlari va xalk
iste`mol tovarlari ishlab chiqarish bo`yicha yangi tashkil etilag`tgan korxonalar mahsulotni ishlab
chiqarishni boshlagan paytdan e`tiboran 3 yilga ozod etiladi. Keyingi yillarda soliq stavkasi ikki marta
kamaytiriladi. Ishlab chiqarish texnika ahamiyatiga ega bo`lgan va qurilish materiallari, maishiy
kommunal xizmatlari ishlab chiqarsa imtig`z kichik va o`rta biznesga ham tegishlidir.
YAngi tuzilgan Yuridik shaxslar (savdo, vositachilik, ta`minlov va tayg`rlov tashkilotlaridan
tashqari) ro`yxatdan o`tgan kundan e`tiboran birinchi yili 25%, ikkinchi yili 50% belgilangan stavkadan
kamaytirilgan soliq to`laydilar. Keyingi yillar belgilangan stavkada to`liq to`laydilar;
Ichki ishlar organlari xo`zuridagi sokchilik bulinmalari;
Kishlok joylarida yangi tashkil etilgan chet el investitsiyalari ishtirokidagi ishlab chiqarish
korxonalari ishga tushgan boshlab 3 yil muddatga. Bu muddat utgandan so`ng keyingi ikki yil mobaynida
mazkur qo`shma korxonalar uchun soliq stavkasi amaldagi stavkaning 50 foizi miqdorida belgilanadi;
Gastrol-kontsert faoliyati bilan shug`ullanishga litsenziyasi bor Yuridik shaxslar;
Dividend tarikasida olingan daromad, dividend to`lagan korxonaning ustav kapitaliga yo`naltirilsa
soliqdan ozod etiladi;
yangi tashkil etilgan korxonalarga berilgan imtig`zlar (qo`shma korxonalardan tashqari) avvaldan
ishlab to`rgan korxonalar, ularning filiallari negizida tashkil kilinsa, korxonalardan olgan asbob-
uskunalarni ishlatag`tgan bo`ladi berilmaydi.
YAngi tashkil etilag`tgan korxonalarga berilgan imtig`zlardan ular bir yil ichida tugatilsa, soliq
summasi ularning butun faoliyat davri uchun to`liq miqdorda undiriladi.
Soliqqa tortish maqsadida dividend deb aktsiyalardan va sub`ektlarning ustav kapitaliga hissali
qatnashishdan olgan daromad tushuniladi. Protsent (foiz) deb depozit omonatlardan, karzli
majburiyatlardan va boshqa qimmatli qog`ozlardan olingan daromad tushuniladi.
Davlat obligatsiyalari va boshqa qimmatli qog`ozlari bo`yicha dividend va protsentlar soliqdan ozod
etiladi.
Quyidagi Yuridik shaxslar daromad (foyda) solig`ini to`lashdan ozod qilinadi:
a) xodimlari umumiy sonining kamida 75 foizini o`rta maktablar va xunar-texnika bilim Yurtlari
ukuvchilari tashkil etadigan;
b) protez-ortopediya buYumlari, inventari ishlab chiqarishga, shuningdek nogironlarga xizmat
ko`rsatishga ixtisoslashganlari - asosiy faoliyat turi bo`yicha;
v) ishlovchilari umumiy sonining kamida 50 foizini nogironlar, 1941-1945 yillardagi urush va
mehnat fronti faxriylari tashkil etgan, nogironlar jamoat birlashmalari, "Nuroniy" jamg`armasi va
O`zbekiston chernobilchilari uYushmasi mulki bo`lganlari, bundan savdo, vositachilik, ta`minot-sotish va
tayg`rlov faoliyati bilan shugullanadigan Yuridik shaxslar mustasno.
Ko`rsatilgan imtig`zni olish huquqini belgilash chogida xodimlarning umumiy soniga shtatda
bo`lgan korxona xodimlari, shu jumladan krindoshlik bo`yicha ishlovchilar, shuningdek korxona shtatida
turmagan shaxslar (pudrat shartnomasi va fukarolik-huquqiy tusdagi boshqa shartnomalar bo`yicha ish
bajaradigan) kiritiladi.
g) davolash muassasalari qoshidagi davolash-ishlab chiqarish ustaxonalari;
d) jazoni ijro etish muassasalari;
e) notijorat tashkilotlari.*
Bunda tadbirkorlik faoliyatidan daromad (foyda) olgan notijorat tashkilotlari ushbu faoliyatdan
soliqni umumbelgilangan tartibda to`laydi.
j) shahar yo`lovchilar transporti (taksidan, shu jumladan jknalishli taksidan tashqari) yo`lovchilarni
tashish bilan bog`liq xizmatlari bo`yicha;
z) tarix va madaniyat g`dgorliklarini ta`mirlash va qayta tiklash ishlarini amalga oshirishdan olingan
daromadlar (foydalar) bo`yicha;
35
i) umumiy foydalanishdagi avtomobil’ yo`llarini saqlash, ta`mirlash va qurish ishlarini amalga
oshirishdan olingan daromadlar (foydalar) bo`yicha;
k) O`zuyjoyjamg`armabank bilan tuzilgan shartnomalar bo`yicha o`z xodimlari uchun uy-joy harid
qilishga ishlatiladigan daromadlar (foydalar) bo`yicha;
l) davlat obligatsiyalari va boshqa davlat qimmatli kog`ozlari bo`yicha dividendlar va foizlar
bo`yicha;
m) yangi tashkil qilingan dehqon (fermer) ho`jaliklari va xususiy korxonalar qishloq xkjaligi
mahsulotlarini etishtirish va qayta ishlashdan, xalk iste`moli mollari, binokorlik materiallari ishlab
chiqarishdan olgan daromadlari (foydalari) bo`yicha ro`yxatdan o`tgan vaqtidan e`tiboran ikki yil
muddatga;
n) Samarkand, Buxoro, Xiva va Toshkent shaharlarida yangi tashkil etilgan, turizm faoliyati bilan
shugullanadigan korxonalar tuzilgan paytdan boshlab birinchi daromad orttirgunga qadar, lekin o`zogi
bilan ro`yxatdan o`tgan vaqtidan e`tiboran uch yilgacha.
Samarkand, Buxoro, Xiva va Toshkent shaharlarida turistik faoliyat bilan shugullanuvchi Yuridik
shaxslar foyda olgan birinchi yili 50 foiz, ikkinchi yili 75 foiz, uchinchi yildan boshlab 100 foiz miqdorida
soliq to`laydi.
o) xorijiy investitsiyalar ishtirokidagi yangi tashkil etilib, eksportga yknaltirilgan va importning
krnini bosadigan mahsulotlar chiqaradigan ishlab chiqarish korxonalari:
agar ishlab chiqarish xajmining 25 foizdan ortigi bolalarbop mahsulotlardan iborat bo`ladi, ishlab
chiqarish boshlangan paytdan e`tiboran 5 yil muddatga. Keyingi yillarda soliq amaldagiga nisbatan 2
baravar kamaytirilgan stavka bo`yicha undiriladi;
agar xorijiy sarmoya ulushi korxona ustav fondining 50 foizi va undan ko`pini tashkil etsa, ishlab
chiqarish boshlangan paytdan e`tiboran 2 yil muddatga.
p) O`zbekiston Respublikasining investitsiya dasturiga kiritilgan loyixalarga kapital mablag`lar
sarflaydigan, xorijiy investitsiya ishtirokidagi ishlab chiqarish korxonalari - ro`yxatdan o`tgan vaqtidan
e`tiboran dastlabki etti yil davomida;
r) Kishlok xujaligi mahsulotlari etishtirish va ularni qayta ishlashga (o`zum va mevalardan vinolar,
utkir ichimliklar tayg`rlashdan tashqari), xalk iste`moli mollari va binokorlik materiallari, tibbig`t asbob-
uskunalari, qishloq xujaligi, engil va oziq-ovqat sanoati uchun mashinalar va asbob-uskunalar ishlab
chiqarishga, ikkilamchi xom ashg` va maishiy chiqindilarni tayg`rlash hamda qayta ishlashga
ixtisoslashgan, ustav fondidagi xorijiy sarmoya ulushi o`ttiz foizdan ortiq bo`lgan, xorijiy investitsiya
ishtirokidagi korxonalar - ro`yxatdan o`tgan vaqtidan e`tiboran ikki yil davomida;
s) Qo`rg`onlar, qishloqlar va ovullar xududlarida qishloq ho`jaligi mahsulotlarini qayta ishlash va
xalq iste`moli mollari ishlab chiqarish bo`yicha yangi tashkil etilag`tgan korxonalar - mahsulot ishlab
chiqarishni boshlagan paytdan e`tiboran uch yil muddatga. Keyingi yillarda soliq amaldagiga nisbatan ikki
baravar kamaytirilgan stavka bo`yicha undiriladi.
Yuqorida ko`zda tutilgan imtig`z qo`rg`onlar, qishloqlar va ovullar xududida yangidan tashkil
etiladigan, tovar ishlab chiqaruvchilar va tadbirkorlar palatasining, O`zbekiston dehqon va fermer
ho`jaliklari uYushmasining a`zosi hisoblangan hamda ishlab chiqarish-texnika maqsadidagi mahsulotlar,
binokorlik materiallari ishlab chiqaradigan, shuningdek qurilish faoliyatini amalga oshiradigan, ta`mirlash,
ta`mirlash-qurilish, maishiy va kommunal xizmatlar ko`rsatadigan kichik va o`rta biznesning xususiy
korxonalariga ham tatbiq etiladi.
t) YAngi tashkil etilgan Yuridik shaxslar (savdo, vositachilik, ta`minot, sotish va tayg`rlash faoliyati
bilan shugullanuvchilaridan tashqari) tashkil etilgan (ro`yxatdan o`tkazilgan) paytdan e`tiboran birinchi
yili belgilangan stavkaning 25 foizi va ikkinchi yili 50 foizi miqdorida soliq to`laydilar. Keyingi yillarda
daromad (foyda) solig`i belgilangan stavka bo`yicha to`liq miqdorda to`lanadi.
u) Tashkil etilgan paytidan boshlab ikki yilga xususiy tijorat banklari, bo`shatib olinadigan
mablag`lar ularning texnik bazasini mustaxkamlashga va infratuzilmani rivojlantirishga yknaltiriladi.
f) Ichki ishlar organlari xo`zuridagi kuriklash bulinmalari;
36
x) Bo`shatib olinadigan mablag`lar ular tomonidan moddiy-texnik bazani mustaxkamlashga,
uskunalar, inventar’, didaktik materiallar, bolalar uyinchoklari va kitoblarini harid qilishga sarflanishi
sharti bilan nodavlat maktabgacha ta`lim muassasalari ro`yxatga olingan paytidan boshlab uch yilga.
ts) Xorijiy investitsiyalar ishtirokida qishloq joyida yangidan barpo etiladigan ishlab chiqarish
korxonalari ishlab chiqarish boshlangan paytdan boshlab uch yilga. Ko`rsatilgan muddat tugaganidan
keyin keyingi ikki yil davomida mazkur kkshma korxonalar uchun soliq stavkasi amaldagi stavkaning
ellik foizi miqdorida belgilanadi;
e) Gastrol’-kontsert faoliyati bilan shugullanish huquqi uchun litsenziya olganlari;
Yu) Yuridik shaxslar tomonidan dividendlar kurinishida olingan va ular olingan Yuridik shaxsning
ustav sarmoyasi (fondi)ga yknaltiriladigan daromadlar.
YAngi barpo etilgan korxonalar uchun mazkur bandda ko`rsatilgan imtig`zlar ilgari faoliyat
ko`rsatgan Yuridik shaxslar negizida barpo etilgan Yuridik shaxslarga (xorijiy investitsiyalar ishtirokidagi
korxonalardan tashqari), ularning filiallari va tarkibiy bulinmalariga, shuningdek korxonalar xo`zurida
barpo etilgan Yuridik shaxslarga, ular korxonalardan ijaraga olingan uskunalarda ishlashi sharti bilan,
tatbiqetilmaydi.
Mazkur bandning m, n, o, r, s, t, u kichik bandlarida nazarda tutilgan Yuridik shaxslar imtig`zli davr
belgilanganidan keyin bir yil utmasidan tugatilgan taqdirda soliq summasi ularning butun faoliyati uchun
to`liq xajmda undiriladi.
Soliq solinadigan daromad (foyda) quyidagi summaga kamaytiriladi:
a) ekologiya, salomatlik va xayriya jamg`armalari, madaniyat, xalk ta`limi, soglikni saqlash, mehnat
va aholini ijtimoiy muxofaza qilish, jismoniy tarbiya va sport muassasalariga badallar summasiga, biroq
soliq solinadigan daromad (foyda)ning bir foizidan ko`p bo`lmagan miqdorda;
b) investitsiyalarga (asosiy ishlab chiqarishni rivojlantirish, kengaytirish va rekonstruktsiya qilishga,
O`zbekiston Respublikasi Vazirlar Maxkamasining karoriga kura kollejlar, akademik litseylar, maktablar
va maktabgacha muassasalar qurilishiga), shuningdek investitsiyalar uchun olingan kreditlarni o`zishga
yo`naltiriladigan harajatlar summasiga, hisoblangan eskirishdan to`liq foydalanish sharti bilan, biroq soliq
solinadigan daromad (foyda)ning o`ttiz foizidan ko`p bo`lmagan miqdorda;
Investitsiyalar deganda:
YAngi qurilish shaklidagi kapital qurilishga, shuningdek ishlab to`rgan korxonalarni rekonstruktsiya
qilish, kengaytirish va texnik qayta qurollantirishga;
ishlab chiqarish extig`jlari uchun binolar, inshootlar, uskunalar, transport vositalari va boshqa
alohida ob`ektlarni (g`ki ularning kismlarini) harid qilishga yo`naltirilgan o`z harajatlari tushuniladi.
Ko`rsatilgan imtig`z quyidagilar hisobiga investitsiyalar amalga oshirilganida taqdim etiladi:
o`z vositalari hisobiga - investitsiyalarga haqikatda qilingan harajatlar doirasida;
bank kreditlari hisobidan - bank kreditlarini haqikatda sundirish summasi doirasida, bank
xizmatlariga xizmat ko`rsatish harajatlaridan tashqari.
v) diniy va jamoat birlashmalarining (kasaba uYushmalari, sig`siy partiyalar va harakatlardan
tashqari), xayriya jamg`armalarining mulkida bo`lgan korxonalar daromadi (foydasi)dan shu birlashmalar
va jamg`armalarning ustavda belgilangan faoliyatni amalga oshirish uchun yo`naltiriladigan ajratmalari
summasiga;
g) tabiatni muxofaza qilish tadbirlarini o`tkazishga ketgan harajatlarning o`ttiz foizi summasiga.
Ko`rsatilgan imtig`z faqat o`z ishlab chiqarishining ekologiyaga ta`sirini yaxshilash uchun tabiatni
muxofaza qilish tadbirlarini amalga oshiradigan korxonalarigagina taalluklidir.
Tabiatni muxofaza qilish tadbirlarini o`tkazishga doir buYurtmalarni bajarishdan daromad (foyda)
oladigan korxonalarga Yuqorida aytilgan imtig`z tatbiqetilmaydi.
d) futbolni rivojlantirishga kumaklashish, futbol klublari va maktablarining moddiy-texnika bazasini
mustaxkamlashga sarflanadigan mablag`lar summasiga, biroq soliq solinadigan daromad (foyda)ning besh
foizigacha miqdorda;
e) "Iste`dod" jamg`armasi dasturlarini moliyalashga yo`naltiriladigan mablag`lar summasiga.
37
Xorijiy investitsiyalar ishtirokidagi korxonalarning daromadlari bo`yicha soliq solinadigan baza
zaxira fondi ustav fondining 25 foiziga etguniga qadar daromad (foyda)ning 20 foizigacha miqdorda
zaxira fondiga o`tkaziladigan ajratmalar summasiga kamaytiriladi.
Vakolatli banklar uchun soliq solinadigan daromad jalb etiladigan erkin valYuta mablag`lari
konsolidatsiyalangan barqarorlashtirish jamg`armasiga yo`naltirish chogida olinadigan marja summasiga
kamaytiriladi.
Ishlovchilari umumiy sonining 3 foizidan ko`progini nogironlar tashkil etgan Yuridik shaxslar uchun
daromad (foyda) solig`i summasi quyidagi tarzda: belgilangan me`g`rdan ortiq ishga joylashtirilgan
nogironlarning har bir foiziga daromad (foyda) solig`i 1 foiz kamaytiriladi. Ishlovchilarning umumiy
sonini belgilash Yuridik shaxslarning daromadi (foydasi)ga solinadigan soliqni hisoblab chiqarish va
bYudjetga to`lash tartibi to`g`risidagi Yuriknoma 21-bandining "v" kichik bandiga muvofik amalga
oshiriladi.
Soliq to`lovchilarga Soliq kodeksi amalga kiritishiga qadar qabulqilingan O`zbekiston
Respublikasining qonun hujjatlariga binoan taqdim etilgan soliq imtig`zlari ular taqdim etilgan muddat
tugashiga qadar saklanadi.
Tadbirkorlik faoliyatini amalga oshiruvchi Yuridik shaxslar ortib boruvchi yakun bilan chiqarilgan
daromad (foyda) solig`i bo`yicha soliq hisobini, soliq ro`yxatdan o`tgan joydagi soliq inspektsiyalariga
yil choraklariga oid va yillik moliyaviy hisobotni taqdim etish muddatlarida topshiradilar.
Yuridik shaxs tugatilgan taqdirda soliq organi soliq to`lovchidan kamrok bo`lgan davr uchun
hisobotlar, soliq hisobini taqdim etishni g`zma xabarnoma topshirish yo`li bilan talab qilib olishi mumkin.
Xabarnomada buning sababi va hisobotlar, soliq hisobi kachon va kaysi davr uchun taqdim etilishi
lozimligi ko`rsatiladi.
Yuridik shaxsni tugatish haqida belgilangan tartibda qaror qabul qilingan taqdirda tugatish
komissiyasi (tugatuvchi) 5 kunlik muddatda bu haqda soliq organini g`zma ravishda xabardor qiladi.
Yuridik shaxsni tugatish haqida qaror qabul qilingandan so`ng soliq to`lovchi 15 kun ichida soliq
organiga hisobotlar, soliq hisobini taqdim etishi shart.
Daromad (foyda) solig`i bo`yicha hisobotlar, hisob-kitoblar qonun hujjatlarida belgilangan shakl va
tartibda taqdim etiladi.
Yuridik shaxslar daromad (foyda) solig`ini daromad (foyda) solig`i bo`yicha hisoblarni topshirish
uchun belgilangan kundan boshlab 5 kun ichida to`laydilar.
Imtig`zlar tatbiq etilmaydigan eksport xom ashg` tovarlarining ro`yxati
Tovarlar nomlanishi
TIF TI bo`yicha kodi
.
Paxta tolasi
5201 , 5203
.
Ip kalava
5205, 5206
.
Paxta linti
1404 20 000
.
Xom neft’, gaz kondensati,
neft’ mahsulotlari
270900, 270900100, 2710 (271000330, 271000350,
271000590 dan tashqari)
.
Tabiiy gaz
2711 21 000
.
Elektr energiya
271600000
.
Qimmatbaho metallar
7106,7108,7110,7112
38
.
Rangli metallar, rangli
metallar prokati, rangli metallar
parchalari va siniklari
7401, 7402, 7404-7406, 7501-7504, (7601-7603
760120900 dan tashqari), 7801-7802 (780110000 dan
tashqari), 780420000, 7902-7903, 8001-8002, 810191900,
810291900, 810310-810310900, 810411000-810430000,
810510-810510900, 810600100, 810710000, 810810-
810810900, 810910-810910900, 811000-811000190, 81
1100-811100190, 811211000, 811220-811220390,
811230-811230100, 811240-811240190, 811291
.
Qora metallar, qora metallar
prokati va siniqlari
7201-7213 (krome 721310000, 721331000), 7214
(krome 721420000, 721440), 7215, 7216 (krome
721610000, 721621000, 721622000, 721650100), 7217-
7229
Nogironlar mexnatidan foydalanadigan korxonalar uchun daromad (foyda) solig`ining shartli hisob-
kitobi
Xodimlarning umumiy soni
25 kishi
SHu jumladan nogironlar
7 kishi
Xodimlarning umumiy sonida nogironlar foizi
28 foiz
Ishga joylashtirilgan nogironlarning belgilangan me`g`ri
3 foiz
1.
Belgilangan me`g`rdan oshish (28%-3%)
25 foiz
.
Hisoblab g`zilgan soliq summasi
100 ming
sum
.
Imtig`zni hisobga olganda soliq summasi 100 -((100x25) g` 100)
75 ming sum
200_ yil _-choragiga taxmin kilinag`tgan daromad (foyda)dan kelib chikkan holda bYudjetga
soliqning joriy to`lovlari to`g`risida ma`lumotnoma
Ko`rsatkich nomi
.
CHorak uchun daromad (foyda)ning tahlil kilinag`tgan summasi
.
Soliq stavkasi
.
BYudjetga to`lanadigan daromad (foyda) solig`i summasi
39
Daromad (foyda) solig`ining hisob-kitobi
200_ yil _- chorak uchun
N
Ko`rsatkichlar
Satr
Summa
1.
Foyda solig`i to`lanishigacha moliyaviy natija
010
2.
harajatlar tarkibi to`g`risidagi nizomga kura soliq solinadigan bazaga
kiritiladigan harajatdar (1- ilova)
020
Mazkur hisobot davri uchun soliq solinadigan bazadan chiqarib
tashlanmaydigan harajatlar
030
Mazkur hisobot davri uchun soliq solinadigan bazadan chiqarib
tashlanadigan, ilgari qilingan harajatlar
040
3.
Soliq solinadigan bazaga kiritiladigan harajatlar
050
4.
Aktsiyalar va boshqa qimmatli kog`ozlar bo`yicha dividendlar
060
5.
Soliq solinadigan daromad (foyda)
070
6.
Soliq qonunchiligiga muvofik soliq solinadigan daromad (foyda)ning
kamayishi
080
7.
Imtig`zlarni hisobga olganda soliq solinadigan daromad (foyda)
090
8.
Daromad (foyda) solig`ining belgilangan stavkasi
100
%
9.
Daromad (foyda) solig`ining to`zatilgan stavkasi
110
10.
BYudjetga to`lanadigan daromad (foyda) solig`i summasi
120
11.
BYudjetga hisoblab g`zildi
130
12.
Muddat bo`yicha qo`shimcha hisoblab g`zildi
140
13.
Kamaytirishga
150
Dividendlar va foizlar solig`ining hisob-kitobi
200_ yil _____ uchun
N
Ko`rsatkich
To`lovchining
ma`lumotlari bo`yicha
Soliq
inspektori
ma`lumotlari bo`yicha
1.
Hisoblab
g`zilgan
dividendlar va foizlar
2.
Soliq stavkasi
3.
BYudjetga to`langan soliq
summasi, jami
O`z-o`zini nazorat qilish uchun savollar
Yuridik shaxslar daromadiga soliq nima?
Daromadga (foydaga) soliqni to`lovchilar kimlar?
Rezident va norezident nima?
Soliq ob`ekti va soliqqa tortiladigan daromadlarga nimalar kiradi?
Daromadga (foydaga) soliq stavkalari qanday bo`ladi?
Qanday Yuridik shaxslar daromadga soliqdan to`liq ozod etiladi?
qanday Yuridik shaxslar daromadga soliqdan vaqtinchalik ozod etiladi?
Yuridik shaxslarning qanday harajatlari soliqqa tortiladigan daromaddan kamaytiriladi?
Soliq hisobini tuzish va soliqni to`lash tartibi qanday?
Ikki g`klama soliq to`lash qanday tugatiladi?
|