4-mavzu: Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig`i
1.Jismoniy shaxslar daromadlaridan olinadigan soliq va uning o`ziga xosligi.
2.Jismoniy shaxslarning daromadlaridan olinadigan soliq ob`ekti. 3.Jismoniy shaxslarning
ja`mi yillik daromadlari.
4.Jismoniy shaxslar daromadlaridan olinadigan soliqning stavkalari va soliqdan bYeriladigan
imtiyozlar.
Mavzu bo`yicha qo`yilag`tgan muammolar:
jismoniy shaxslarning daromad manbalarini aniq chegaralash muammosi;
jismoniy shaxslar daromadlarini deklaratsiyalash jarag`nining monitoringini yaratish;
jismoniy shaxslar daromadlariga solinadigan soliqning stavkalarini yagona holatga keltirish;
norezidentlar daromadlarini soliqqa tortish uslubiyatini takomillashtirish;
soliqqa tortilmaydigan minimum chegarasini belgilash muammosi;
ish haqidan hisoblangan soliq summalarining buhgalteriyada hisobini Yuritish muammosi;
tadbirkorlik faoliyati bilan shugullanuvchi jismoniy shaxslardan soliqlar va fondlarga to`lovlarni
to`lash mexanizmini soddalashtirish muammosi.
Tayanch so`z va iboralar
rezident va norezident, jismoniy shaxslarning daromad solig`i, deklaratsiya, soliq ob`ekti, soliq
to`lovchilar, soliq stavkasi, soliq bo`yicha imtig`zlar
Foydalanilgan adabig`tlar:
Asosiy adabig`tlar: 3,5,6,11,12,16,17
Kushimchaadabig`tlar: 25,29,31,32,33
Jismoniy shaxslar daromadiga soliq to`lovchilari bo`lib, moliya yilida soliqqa tortiladigan
daromadga ega bo`lgan har qanday jismoniy shaxs hisoblanadi.
Soliqqa tortish maqsadida jismoniy shaxslar daromadi rezidentlar va norezidentlar daromadiga
bo`linadi.
Boshlanag`tgay g`ki tugag`tgan moliya yilida 12 oygacha bo`lgan istalgan davrda O`zbekiston
xududida 183 kun va undan ortiq yashovchi jismoniy shaxslarga O`zbekiston Respublikasi rezidenti deb
ataladi SHu ko`rsatilgan muddatdan kam yashagan jismoniy shaxslarga norezident deb ataladi.
O`zbekiston Respublikasi rezidenti xisoblangan jismoniy shaxslar O`zbekiston Respublikasida va
undan tashkaridagi manbaalardan olgan daromadlari bo`yicha daromad solig`iga tortiladi.
O`zbekiston Respublikasi norezidenti faqat O`zbekiston xududidan olgan daromadidan soliq
to`laydi.
Rezident shaxslar tomonidan O`zbekiston Respublikasidan tashkarida to`langan soliq summasi
O`zbekiston Respublikasida soliq to`lash paytida O`zbekiston Respublikasining qonunlari va xalqaro
qonunlarga binoan hisobga olinadi.
Xisobga olinag`tgan soliq summasi O`zbekiston Respublikasida harakatda bo`lgan soliq stavkasida
hisoblangan jismoniy shaxslarning daromadiga solinadigan daromad solig`i summasidan oshib ketmasligi
kerak.
Soliq solish ob`ekti bo`lib, jismoniy shaxslarning quyidagi daromadlari xisoblanadi:
1) O`zbekiston Respublikasi rezidentlarining O`zbekiston Respublikasidagi va undan tashqaridagi
manbalardan olingan daromadlari;
2) O`zbekiston Respublikasi norezidentlarining O`zbekiston Respublikasidagi manbalardan olingan
daromadlari.
YAkka tartibdagi tadbirkorlik faoliyatidan olingan, ushbu Kodeksning 58-bobiga muvofiq qat`iy
belgilangan soliq solinadigan daromadlar jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig`ining soliq
solish ob`ekti bo`lmaydi.
41
Soliq solinadigan baza jami daromaddan kelib chiqib, ushbu Kodeksning 179 va 180-moddalariga
muvofiq soliq solishdan ozod qilingan daromadlar chegirilgan holda aniqlanadi.
Agar soliq to`lovchining daromadidan uning ixtig`riga ko`ra, sud g`ki boshqa organlarning qaroriga
binoan biron bir ushlab qolishlar amalga oshirilsa, bunday ushlab qolishlar soliq solinadigan bazani
kamaytirmaydi.
Jismoniy shaxsning chet el valYutasida ifodalangan daromadlari daromadlar amalda olingan sanada
O`zbekiston Respublikasi Markaziy banki tomonidan belgilangan kurs bo`yicha milliy valYutada qayta
hisoblab chiqiladi.
O`zbekiston Respublikasi Soliq Kodeksiga muvofiq soliq ob`ekti va soliqqa tortiladigan bazani
aniqlash uchun jismoniy shaxslarning jami yillik daromadini aniqlash lozim bo`ladi.
Bu erda eng muhim narsa jismoniy shaxsning jami yillik daromadiga qanday daromadlar kirishi,
qanday daromadlar kirmasligi va qanday imtig`zlar olish mumkinligi aniq belgilashdir.
Jismoniy shaxslarning jami yillik daromadi tarkibiga soliq to`lovchi olishi mumkin bo`lgan g`ki
tg`kinga olgan pul g`xud buYum shaklida olgan pul mablag`lari kiradi.
Jismoniy shaxslarning jami daromadlari tarkibi 4 guruhga bo`linadi:
1) mehnatga haq to`lash tarzidagi daromadlar;
2) mulkiy daromadlar;
3) moddiy naf tarzidagi daromadlar;
4) boshqa daromadlar.
Yuridik shaxslar amalga oshiradigan quyidagi xarajatlar jismoniy shaxslarning daromadi sifatida
qaralmaydi:
1) xodimlarni qonun hujjatlarida belgilangan normalarga muvofiq sut hamda boshqa davolash-
profilaktika oziq-ovqati, shaxsiy himoya va gigiena vositalari bilan ta`minlash bo`yicha xarajatlar;
2) kasaba uYushmasi qo`mitasi tomonidan amalga oshiriladigan to`lovlar, shu jumladan a`zolik
badallari hisobidan kasaba uYushmasi a`zolariga beriladigan moddiy g`rdam, bundan kasaba uYushmasi
qo`mitasining xodimlariga mehnat vazifalarini bajarganlik uchun beriladigan pul mukofotlari va boshqa
to`lovlar mustasno;
3) xodimlarni ish joyiga olib kelish va qaytarib olib ketish bilan bog`liq xizmat transportini saqlash
xarajatlari;
4) diniy rasm-rusumlar va marosimlarni, bayram tantanalarini o`tkazish, vakillik xarajatlari,
shuningdek Yuridik shaxsning xodimlarning mehnat va dam olish sharoitlarini ta`minlash bilan bog`liq
hamda muayyan jismoniy shaxslarning daromadi hisoblanmaydigan boshqa xarajatlar;
5) xodimga ishlab chiqarish faoliyatini amalga oshirish uchun zarur bo`lgan maxsus kiyim-bosh,
maxsus poyabzal, formali kiyim-bosh berish bo`yicha xarajatlar;
6) xodim boshqa joyga ishga o`tkazilganda g`xud ko`chib borganda ko`chish, mol-mulkini ko`chirib
borish, joy ijarasi (yo`l xarajatlari uchun beriladigan pul) bilan bog`liq xarajatlarni to`lash g`ki bu
xarajatlarning o`rnini qoplash xarajatlari;
7) xizmat safarlaridagi quyidagi kompensatsiya to`lovlari:
- tasdiqlovchi hujjatlar asosida xizmat safari joyiga borish va u erdan qaytib kelish uchun, shu
jumladan joy band qilish uchun haq to`lashni qo`shgan holda haqiqatda amalga oshirilgan to`lovlar. Yo`l
hujjatlari bo`lmagan taqdirda, temir yo`l transportidagi (agar temir yo`l qatnovi bo`lmasa, shaharlararo
avtobusdagi) yo`l haqi qiymati miqdorida, biroq aviachipta qiymatining 30 foizidan oshmaydigan
miqdorda;
- uy-joyni ijaraga olish bo`yicha haqiqatda amalga oshirilgan to`lovlar. YAshaganligini tasdiqlovchi
hujjatlar bo`lmagan taqdirda – qonun hujjatlarida belgilangan normalar doirasida;
- tasdiqlovchi hujjatlar asosida uy-joyni band qilish uchun to`lovlar;
- qonun hujjatlarida belgilangan normalar doirasida xizmat safarida bo`lingan vaqt uchun
to`lanadigan kundalik harajatlar uchun haq (sutkalik pullar);
- qonun hujjatlarida belgilangan va hujjatlar bilan tasdiqlangan boshqa to`lovlar;
42
8) qonun hujjatlarida nazarda tutilgan normalar doirasida xodimga to`lanadigan kompensatsiya
to`lovlari (kompensatsiyalar):
- doimiy ishi yo`lda kechadigan g`ki harakatlanish va (g`ki) qatnov tusiga ega bo`lgan xodimga
kompensatsiya to`lovlari (kompensatsiyalar);
- xizmat ishlari uchun shaxsiy avtomobildan foydalanganlik uchun kompensatsiya to`lovlari
(kompensatsiyalar), bundan xizmat safarlari mustasno;
- dala ta`minoti;
- amaldagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan boshqa kompensatsiya to`lovlari (kompensatsiyalar);
9) mehnatda mayib bo`lganlik g`ki sog`liqqa boshqacha shikast etganlik bilan bog`liq zararning
o`rnini qoplash bo`yicha quyidagi miqdordagi to`lovlar:
- jabrlanuvchi mehnatda mayib bo`lguniga qadar olgan o`rtacha oylik ish haqiga nisbatan foiz
hisobidagi, uning kasbga oid mehnat qobiliyatini yo`qotganlik darajasiga muvofiq belgilanadigan har
oylik to`lovlar (voyaga etmagan shaxs mehnatda mayib bo`lib qolgan taqdirda, zararning o`rni uning ish
haqi (daromadi) miqdoridan kelib chiqqan holda, lekin qonun hujjatlarida belgilangan eng kam ish
haqining besh baravaridan kam bo`lmagan miqdorda qoplanadi);
- maxsus tibbiy parvarishga muhtoj jabrlanuvchilarga qo`shimcha xarajatlar uchun oyiga eng kam
ish haqining ikki baravari miqdoridagi to`lovlar;
- jabrlanuvchining maishiy parvarishi uchun qo`shimcha xarajatlar tariqasida har oyda eng kam ish
haqining ellik foizi miqdoridagi to`lovlar;
- xodimning sog`lig`iga shikast etkazilganligi munosabati bilan ish beruvchi tomonidan bir yo`la
to`lanadigan nafaqa tariqasida jabrlanuvchining yillik o`rtacha ish haqi miqdoridagi to`lovlar;
10) boquvchisi vafot etganligi munosabati bilan quyidagi miqdordagi to`lovlar:
- marhumning o`rtacha ish haqining vafot etgan boquvchining qaramog`ida bo`lgan va uning vafoti
munosabati bilan zararni undirishga haqli bo`lgan mehnatga qobiliyatsiz shaxslarga to`g`ri keladigan
ulushi miqdoridagi to`lovlar;
- boquvchisi vafot etganligi munosabati bilan zararni undirishga haqli bo`lgan shaxslarga bir yo`la
to`lanadigan nafaqa tariqasida marhumning o`rtacha yillik ish haqining olti baravari miqdoridagi to`lovlar;
11) talabalarning ta`lim olishi uchun, agar qonun hujjatlarida boshqacha qoida nazarda tutilmagan
bo`lsa, O`zbekiston Respublikasining oliy o`quv Yurti bilan to`g`ridan-to`g`ri shartnomalar bo`yicha
pulli-kontrakt asosida o`tkaziladigan to`lovlar;
12) O`zbekiston Respublikasi Mudofaa vazirligi hisobvarag`iga muqobil xizmat shartnomasi
bo`yicha o`tkaziladigan mablag`lar;
13) mol-mulkni sug`urtalash va (g`ki) hag`tni uzoq muddatli sug`urtalash bo`yicha sug`urta
mukofotlari. Mol-mulkni sug`urtalash va (g`ki) hag`tni uzoq muddatli sug`urtalash shartnomasi
muddatidan ilgari bekor qilinganda va sug`urtalovchi sug`urta qilinuvchiga sug`urta mukofotining bir
qismini g`ki to`liq qaytarsa, qaytarilgan sug`urta mukofoti miqdori jismoniy shaxsning soliq solinadigan
jami daromadi tarkibiga kiritiladi;
14) g`sh oilalar a`zolarining uy-joy olish uchun Yuridik shaxsdan – ish beruvchidan olgan
mablag`lari. Uy-joy olingan (mulk huquqi davlat ro`yxatidan o`tkazilgan) sanadan e`tiboran besh yil
ichida sotilsa, ushbu bandda ko`rsatilgan daromadlarga belgilangan tartibda soliq solinadi.
Soliq Kodeksining 172-moddasiga asosan, mehnat shartnomalariga g`ki ishlar bajarish va xizmatlar
ko`rsatish predmeti bo`lgan fuqarolik-huquqiy tusdagi shartnomalarga muvofiq jismoniy shaxslarga
hisoblanadigan va to`lanadigan barcha to`lovlar mehnatga haq to`lash tarzidagi daromadlar deb e`tirof
etiladi. Mehnatga haq to`lash tarzidagi daromadlarga quyidagilar ham kiradi:
- ushbu Kodeksning 173-moddasiga muvofiq rag`batlantirish xususiyatiga ega bo`lgan to`lovlar;
- ushbu Kodeksning 174-moddasiga muvofiq kompensatsiya to`lovlari (kompensatsiya);
- ushbu Kodeksning 175-moddasiga muvofiq ishlanmagan vaqt uchun haq to`lash.
Soliq Kodeksining 173-moddasiga asosan rag`batlantirish xususiyatiga ega to`lovlar jumlasiga
quyidagilar kiradi:
43
1) yillik ish yakunlari bo`yicha mukofot, bir yo`la beriladigan mukofotlar;
2) Yuridik shaxsning mukofotlash to`g`risidagi qoidasida nazarda tutilgan rag`batlantirish
xususiyatiga ega to`lovlar;
3) kasb mahorati, murabbiylik uchun tarif stavkalariga va maoshlarga ustamalar;
4) ta`tilga har yilgi qo`shimcha haqlar;
5) ko`p yil ishlaganlik uchun pul mukofoti va to`lovlar;
6) ratsionalizatorlik taklifi uchun to`lov.
Soliq Kodeksining 174-moddasiga asosan, mehnatga haq to`lash tarzida daromadga kiritiladigan
kompensatsiya to`lovlari (kompensatsiyalar) jumlasiga quyidagilar kiradi:
1) tabiiy-iqlim sharoitlari noqulay bo`lgan joylardagi ishlar bilan bog`liq qo`shimcha to`lovlar;
2) O`zbekiston Respublikasi Vazirlar Mahkamasi tomonidan tasdiqlanadigan kasblar va ishlar
ro`yxati bo`yicha og`ir, zararli, o`ta zararli mehnat sharoitlarida ishlaganlik uchun ustamalar;
3) texnologik jarag`n jadvalida nazarda tutilgan tungi vaqtda, ish vaqtidan tashqari, dam olish
kunlarida va bayram (ishlanmaydigan) kunlarida ishlaganlik uchun tarif stavkalariga hamda maoshlarga
ustamalar va qo`shimcha to`lovlar;
4) ko`p smenali rejimda ishlaganlik, shuningdek bir necha kasbda, lavozimda ishlaganlik va xizmat
ko`rsatish doirasini kengaytirganlik uchun ustamalar;
5) doimiy ishi yo`lda kechadigan, harakatlanish va (g`ki) ko`chib Yurish xususiyatiga ega bo`lgan
xodimlarning, shuningdek qonun hujjatlarida nazarda tutilgan hollarda ishlar vaxta usulida bajarilgan
taqdirda, ish haqiga ustamalar;
6) Yuridik shaxs joylashgan erdan (yig`ilish punktidan) ishlash joyigacha va orqaga qaytish uchun
vaxtada ishlash jadvalida nazarda tutilgan ishlar vaxta usulida bajarilgan taqdirda yo`lga ketadigan kunlar,
shuningdek xodimlar meteorologik sharoitlar sababli va transport tashkilotlarining aybi bilan yo`lda
ushlanib qolgan kunlar uchun tarif stavkasi, maosh miqdorida to`lanadigan summalar;
7) er osti ishlarida doimiy band bo`lgan xodimlarga ularning stvoldan ishlash joyiga borish va u
erdan qaytish uchun shaxtada (konda) harakatlanishining me`g`riy vaqti uchun to`lanadigan qo`shimcha
haqlar;
8) qonun hujjatlarida belgilangan normalardan ortiqcha dala ta`minoti;
9) xizmat safarlari vaqtidagi qonun hujjatlarida belgilangan normalardan ortiqcha kundalik harajatlar
uchun haq (sutkalik pullar);
10) ishlar vaxta usulida tashkil qilinganda, ish vaqti umumlashtirilgan holda hisobga olinag`tganda
va qonun hujjatlarida belgilangan boshqa hollarda xodimlarga ish vaqtining belgilangan davomiyligidan
ortiq ishlaganliklari munosabati bilan beriladigan dam olish kunlari (otgullar) uchun to`lovlar;
11) xizmat ishlari uchun xodimning shaxsiy avtomobilidan g`ki xizmat maqsadlari uchun uning
boshqa mol-mulkidan qonun hujjatlarida belgilangan normalardan ortiqcha foydalanganlik uchun
to`lovlar;
12) mehnatda mayib bo`lganlik g`ki sog`liqqa boshqacha shikast etganlik bilan bog`liq zararning
o`rnini qoplash uchun ushbu Kodeks 171-moddasi ikkinchi qismining 9-bandida ko`rsatilgan
miqdorlardan ortiqcha olingan summalar.
Soliq Kodeksining 175-moddasiga asosan, ishlanmagan vaqt uchun haq to`lashga quyidagilar kiradi:
1) qonun hujjatlariga muvofiq navbatdagi (har yillik) va qo`shimcha ta`tillarga haq to`lash,
foydalanilmagan navbatdagi (har yillik) va qo`shimcha ta`tillar uchun kompensatsiya, o`smirlarning
imtig`zli soatlariga, onalar bolani ovqatlantirishi uchun ishda beriladigan tanaffuslarga, shuningdek tibbiy
ko`rikdan o`tish bilan bog`liq vaqt uchun haq to`lash;
2) asosiy ish haqi qisman saqlanib qolgan holda majburiy ta`tilda bo`lgan xodimlarga beriladigan
to`lovlar;
3) donor xodimlarga ko`rikdan o`tish, qon topshirish va qon topshirilgan har bir kundan keyin
beriladigan dam olish kunlari uchun haq to`lash;
44
4) O`zbekiston Respublikasi Mehnat kodeksiga muvofiq davlat g`ki jamoat vazifalarini bajarganlik
uchun mehnatga haq to`lash;
5) qishloq xo`jaligi va boshqa ishlarga jalb qilinadigan xodimlarning asosiy ish joyi bo`yicha saqlab
qolinadigan ish haqi;
6) boshqa Yuridik shaxslardan avvalgi ish joyida lavozim bo`yicha maoshi miqdorlari ma`lum bir
muddat davomida saqlab qolingan holda ishga olingan, shuningdek vaqtinchalik vazifani bajarib turganda
xodimlarga maoshdagi farqni to`lash;
7) Yuridik shaxslarning xodimlariga kadrlarni qayta tayg`rlash va malakasini oshirish tizimida
ishdan ajralgan holda o`qishlari vaqtida asosiy ish joyi bo`yicha ularga to`lanadigan ish haqi;
8) xodimning aybisiz bekor turib qolingan vaqt uchun haq to`lash;
9) mehnat lag`qatini vaqtincha yo`qotgan xodimlarga qo`shimcha haq to`lash;
10) qonun hujjatlariga muvofiq g`ki Yuridik shaxsning qarori bilan majburiy progul vaqti g`ki kam
haq to`lanadigan ishni bajarganlik uchun haq to`lash;
11) o`n ikki g`shga to`lmagan ikki va undan ortiq bolasi g`ki o`n olti g`shga to`lmagan nogiron
bolasi bor ag`llarga qonun hujjatlariga muvofiq qo`shimcha ta`til haqini to`lash;
12) Yuridik shaxslarning asosiy ishidan ozod qilingan va ozod qilinmagan holda xodimlar
tayg`rlash, ularni qayta tayg`rlash va ularning malakasini oshirish uchun hamda o`quvchilar va
talabalarning ishlab chiqarish amalig`tiga rahbarlik qilish uchun jalb qilinadigan Yuqori malakali
xodimlari mehnatiga haq to`lash;
13) Yuridik shaxsning boshqaruv organi (kuzatuv kengashi g`ki boshqa shunga o`xshash organi)
a`zolariga Yuridik shaxsning o`zi amalga oshiradigan to`lovlar;
14) moddiy g`rdam to`lovi;
15) Yuridik shaxsning mablag`lari hisobidan to`lanadigan pensiyalar va nafaqalarga qo`shimchalar,
stipendiyalar;
16) oliy o`quv Yurtini tamomlaganidan keyin g`sh mo`taxassislarga ta`til vaqti uchun Yuridik shaxs
hisobidan to`lanadigan nafaqalar;
17) xodimga muhim sana, uzoq yillik xizmati, jamoatchilik faoliyatidagi Yutuqlari munosabati bilan
to`lanadigan rag`batlantirish tarzidagi to`lov.
Soliq Kodeksining 176-moddasiga asosan, jismoniy shaxslarning mulkiy daromadlari tarkibiga
quyidagilar kiradi:
1) foizlar;
2) dividendlar;
3) mol-mulkni ijaraga berishdan olingan daromadlar;
4) jismoniy shaxslarga xususiy mulk huquqi asosida tegishli bo`lgan mol-mulkni realizatsiya
qilishdan olingan daromadlar;
5) sanoat mulki ob`ektlariga berilgan patent (litsenziya) sotilgan taqdirda, patent (litsenziya) egasi
bo`lgan jismoniy shaxs sotishdan olgan daromad;
6) royalti;
7) qimmatli qog`ozlarni realizatsiya qilishdan tushgan daromadlar va Yuridik shaxslarning ustav
fondidagi (ustav kapitalidagi) ulushini (payini) realizatsiya qilishdan olingan daromadlar;
8) soliqlar va boshqa majburiy to`lovlar to`laganidan keyin xususiy korxona mulkdori hamda fermer
xo`jaligi boshlig`i, xususiy amalig`t bilan shug`ullanuvchi notarius ixtig`rida qoladigan foyda summasi.
Soliq Kodeksining 177-moddasiga asosan, soliq to`lovchi tomonidan moddiy naf tarzida olinadigan
daromadlar quyidagilardir:
1) Yuridik shaxs tomonidan jismoniy shaxs manfaatlarini ko`zlab, tovarlar (ishlar, xizmatlar) haqini,
mulkiy huquqlarni to`lash, shu jumladan:
- jismoniy shaxslarning bolalarini maktabgacha ta`lim muassasalarida o`qitish, tarbiyalash;
- kommunal xizmatlar, xodimlarga berilgan uy-joy haqini, uy-joydan foydalanish xarajatlari
g`toqxonadagi joylar haqini g`ki ularning o`rnini qoplash qiymatini to`lash;
45
- oziq-ovqat, oylik yo`l chiptalari g`ki ularning o`rnini qoplash qiymatini to`lash;
- sanatoriy-kurortlarda davolanish yo`llanmalari qiymatini, dam olish, statsionar va ambulatoriyaga
qatnab davolanish haqini g`ki ularning o`rnini qoplash qiymatini to`lash;
- Yuridik shaxsning jismoniy shaxs daromadi bo`lgan boshqa xarajatlari;
2) sovg`alar, tekin berilgan, shu jumladan hadya qilish shartnomasi asosida berilgan tovarlar, soliq
to`lovchining manfaatlarini ko`zlab, bajarilgan ishlar va ko`rsatilgan xizmatlar qiymati;
3) tovarlarning (ishlarning, xizmatlarning) xodimlarga realizatsiya qilinadigan narxi va shu
tovarlarning (ishlarning, xizmatlarning) ushbu moddaning ikkinchi va uchinchi qismlariga muvofiq
hisoblab chiqarilgan qiymati o`rtasidagi salbiy tafovut;
4) qonun hujjatlariga muvofiq xodimlarga temir yo`l, aviatsiya, darg`, avtomobil’ transporti va
shahar elektr transportida Yurish bo`yicha beriladigan imtig`zlar summasi;
5) jismoniy shaxsning Yuridik shaxs oldidagi qarzining Yuridik shaxs qarori bilan hisobdan
chiqarilgan summalari;
6) ish beruvchi tomonidan to`lovlar hisobiga to`lanib, xodimdan ushlab qolinishi lozim bo`lgan,
lekin ushlab qolinmagan summalar.
Soliq to`lovchi Yuridik shaxsdan tovarlar (ishlar, xizmatlar) olgan taqdirda, ushbu tovarlarning
(ishlarning, xizmatlarning) qiymati ularni olish narxidan g`ki tannarxidan kelib chiqqan holda belgilanadi.
Jismoniy shaxs Yuridik shaxsdan aktsiz to`lanadigan tovarlar g`ki qo`shilgan qiymat solig`i
solinadigan tovarlar (ishlar, xizmatlar) olsa, bunday tovarlar (ishlar, xizmatlar) qiymatida aktsiz
solig`ining va qo`shilgan qiymat solig`ining tegishli summasi hisobga olinadi.
Soliq Kodeksining 178-moddasiga asosan, jismoniy shaxslarning boshqa daromadlari jumlasiga
quyidagilar kiradi:
1) davlat ijtimoiy sug`urtasi bo`yicha nafaqalar, ishsizlik nafaqalari, ijtimoiy nafaqalar va pensiyalar;
2) stipendiyalar;
3) jismoniy shaxslarga xayriya va ekologiya jamg`armalarining mablag`laridan ko`rsatiladigan
moddiy g`rdam;
4) donorlik uchun pul mukofotlari;
5) alimentlar;
6) hayvonlarni (qoramol, parranda, mo`ynali va boshqa hayvonlarni, baliq va boshqalarni) tirik
holda hamda ularni so`yib, mahsulotlarini xom g`ki qayta ishlangan holda, ipak qurti, chorvachilik,
asalarichilik va dehqonchilik mahsulotlarini tabiiy va qayta ishlangan holda sotishdan olingan daromadlar;
7) jismoniy shaxslardan tekin (shu jumladan hadya shartnomalari bo`yicha) olingan mol-mulk g`ki
mulkiy huquqlar qiymati;
8) musobaqalarda, ko`riklarda, tanlovlarda sovrinli o`rinlar uchun beriladigan sovrinlar, pul
mukofotlari;
9) Yutuqlar;
10) grantlar, shu jumladan chet davlatlar grantlari bo`yicha olingan summalar;
11) jamg`arib boriladigan majburiy pensiya badallari, ular bo`yicha olingan foiz tarzidagi va boshqa
daromadlar, jamg`arib boriladigan pensiya to`lovlari;
12) yaratilgan fan, adabig`t va san`at asarlari (predmetlari) uchun jismoniy shaxslar tomonidan
olingan daromadlar;
13) O`zbekiston Respublikasining davlat mukofotlari va davlat pul mukofotlariga sazovor bo`lgan
jismoniy shaxslar olgan bir yo`la beriladigan davlat pul mukofoti g`ki shunga teng bahodagi esdalik
sovg`alarining qiymati;
14) xalqaro sport musobaqalarida sovrinli o`rinlarni egallaganligi uchun sportchilar olgan bir yo`la
beriladigan pul mukofoti;
15) xodim bilan mehnat shartnomasi alohida asos bo`yicha tugatilgan taqdirda, mehnat to`g`risidagi
qonun hujjatlariga muvofiq moddiy g`rdam sifatida beriladigan ishdan bo`shatish nafaqasi va boshqa
to`lovlar.
46
O`zbekiston Respublikasi Prezidentining 2007 yil 12 dekabrdagi PQ-744-son qaroriga
asosan,2008 yil 1 yanvardan boshlab jismoniy shaxslarning ish haqi, mukofotlari va boshqa daromadlari
quyidagi stavkalarda daromad solig`iga tortiladi:
Soliq solinadigan daromad
Soliq stavkalari
Eng kam ish haqining olti
baravarigacha miqdorda
Daromad summasining 13 foizi
Eng kam ish haqining olti baravaridan
(Q1 so`m) o`n baravarigacha miqdorda
Olti baravar miqdordan soliq Q eng kam ish haqi
miqdorining olti baravaridan oshadigan summadan 18
foiz
Eng kam ish haqining o`n baravari
(Q1 so`m) va undan Yuqori miqdorda
O`n baravar miqdordan soliq Q eng kam ish haqi
miqdorining o`n baravaridan oshadigan summadan 25
foiz
Izoh:
1. Jismoniy shaxslarning daromadlariga solinadigan soliq summasini hisoblash maqsadlari uchun
eng kam ish haqining miqdori yil boshidan e`tiboran ortib boruvchi yakun bilan hisobga olinadi (yil
boshidan tegishli davrning har bir oyi uchun eng kam ish haqi summasi).
2. Belgilangan stavkalardan kelib chiqib hisoblangan jismoniy shaxslarning daromadlariga soliq
summasi, fuqarolarning shaxsiy jamg`arib boriladigan pensiya hisobvarag`iga o`tkaziladigan, jismoniy
shaxslarning daromad solig`i solinadigan daromadlaridan 1%i miqdorida hisoblanadigan oylik majburiy
badallar summasiga kamaytiriladi.
Soliqqa tortish maqsadida eng kam ish xaqining miqdori yil boshidan e’tiboran ortib boruvchi yakun
tarzida hisoblanadi (yil boshidan e`tiboran tegishli davr uchun eng kam ish haqining oylik miqdorlari
summasi yig`indisi).
Soliq Kodeksining 182-moddasiga asosan, jismoniy shaxsning – O`zbekiston Respublikasi
norezidentining O`zbekiston Respublikasidagi daromadlar manbaidan olingan, doimiy muassasa bilan
bog`liq bo`lmagan daromadlariga manbada chegirmalarsiz quyidagi stavkalar bo`yicha soliq solinadi:
1) dividendlar va foizlarga – 10 foiz;
2) ushbu Kodeks 155-moddasi uchinchi qismining 9-bandiga muvofiq belgilanadigan xalqaro
tashishlarda transport xizmatlari ko`rsatishdan olinadigan daromadlarga (fraxtdan olinadigan
daromadlarga) – 6 foiz;
3) intellektual mulk ob`ektlariga bo`lgan mulkiy huquqlarni boshqa shaxsga o`tkazganlik uchun pul
mukofoti, ijara bo`yicha daromadlar, ishlar bajarish, xizmatlar ko`rsatish bilan bog`liq bo`lgan, fuqarolik-
huquqiy tusga ega shartnomalar bo`yicha olingan boshqa daromadlarga – 20 foiz.
To`lov manbaida soliq solish to`lov O`zbekiston Respublikasi hududida g`ki uning hududidan
tashqarida sodir etilganligidan qat`i nazar amalga oshiriladi.
Jismoniy shaxslar daromadiga soliqdan imtig`zlarni uch guruhga bo`lib o`rganish mumkin:
Jismoniy shaxslarning soliq solinmaydigan daromadlari (soliq solinadigan daromadga kiritilmaydi).
Soliq to`lashdan to`liq ozod qilingan jismoniy shaxslar.
Soliqdan har bir to`liq oy uchun to`rt karrali minimal ish haqi miqdorida ozod etilish.
Soliq Kodeksining 179-moddasiga asosan, jismoniy shaxslarning quyidagi daromadlariga soliq
solinmaydi:
1) moddiy g`rdam summalari:
tabiiy ofat, boshqa favqulodda holatlar munosabati bilan beriladigan moddiy g`rdam summalari –
to`laligicha;
vafot etgan xodimning oila a`zolariga g`ki oila a`zosi vafot etganligi munosabati bilan xodimga
beriladigan moddiy g`rdam summalari – eng kam ish haqining yigirma baravarigacha miqdorda;
boshqa hollarda – eng kam ish haqining o`n ikki baravarigacha miqdorda;
47
2) yo`llanmalar qiymatini Yuridik shaxslar tomonidan to`liq g`ki qisman qoplash summalari, turistik
yo`llanmalar bundan mustasno:
O`zbekiston Respublikasi hududida joylashgan sanatoriy-kurort va sog`lomlashtirish muassasalariga
yo`llanmalar qiymatini nogironlarga, shu jumladan mazkur korxonada ishlamaydigan nogironlarga to`liq
g`ki qisman qoplash summalari;
O`zbekiston Respublikasi hududida joylashgan bolalar oromgohlari va boshqa sog`lomlashtirish
oromgohlari, shuningdek ota-onalarning bolalari bilan dam olishiga maxsus mo`ljallangan sanatoriy-
kurort va sog`lomlashtirish muassasalariga o`z xodimlarining o`n olti g`shga to`lmagan (o`n sakkiz
g`shgacha bo`lgan o`quvchilar) bolalari uchun yo`llanmalar qiymatini to`liq g`ki qisman qoplash
summalari;
3) o`z xodimlariga va ularning bolalariga ambulatoriya va (g`ki) statsionar tibbiy xizmat
ko`rsatilganligi uchun ish beruvchi tomonidan to`langan summalar, shuningdek Yuridik shaxsning
davolash va tibbiy xizmat ko`rsatganlik, nogironlik profilaktikasi va nogironlarning salomatligini
tiklashga doir texnik vositalarni olish uchun qilingan xarajatlari. Xodimlarni davolaganlik, ularga tibbiy
xizmat ko`rsatganlik uchun Yuridik shaxslar tomonidan sog`liqni saqlash muassasalariga naqd pulsiz haq
to`langan taqdirda, shuningdek sog`liqni saqlash tashkilotlari tomonidan g`zib berilgan hujjatlar asosida
ushbu maqsadlar uchun mo`ljallangan naqd pul mablag`lari bevosita xodimga, xodim yo`qligida, uning
oila a`zolariga, ota-onalariga berilgan g`ki mazkur maqsadlar uchun mo`ljallangan mablag`lar xodimning
bankdagi hisobvarag`iga kiritilgan taqdirda, ushbu daromadlar soliq solishdan ozod qilinadi;
4) O`zbekiston Respublikasi fuqarolarining O`zbekiston Respublikasidan tashqariga ishlash uchun
Yuborilishi munosabati bilan bYudjet tashkilotlaridan chet el valYutasida olingan ish haqi summalari va
boshqa summalar, qonun hujjatlarida belgilangan summalar doirasida;
5) vaqtinchalik bir martalik ishlarni bajarishdan olingan daromadlar, agar bunday ishlarga g`llash
vaqtinchalik bir martalik ish bilan ta`minlash markazlari ko`magida amalga oshirilag`tgan bo`lsa;
6) soliqlar va boshqa majburiy to`lovlarni to`laganidan keyin xususiy korxona mulkdori, fermer
xo`jaligi boshlig`i ixtig`rida qoladigan foyda summasi;
7) O`zbekiston Respublikasining davlat mukofotlariga va davlat pul mukofotlariga sazovor bo`lgan
jismoniy shaxslar olgan bir yo`la beriladigan davlat pul mukofoti g`ki shunga teng bahodagi esdalik
sovg`alarining qiymati;
8) xalqaro sport musobaqalarida sovrinli o`rinlarni egallaganligi uchun sportchilar olgan bir yo`la
beriladigan pul mukofoti;
9) sanoat mulki ob`ektlariga va selektsiya Yutug`i patentiga patent (litsenziya) egasi bo`lgan
jismoniy shaxsning patentni (litsenziyani) ularning amal qilish muddati doirasida, lekin foydalanish
boshlangan kundan e`tiboran quyida ko`rsatilgan davrdan ko`p bo`lmagan muddatda sotishdan olgan
daromadi summasi:
ixtirolar va selektsiya Yutug`idan – besh yil davomida;
sanoat namunasidan – uch yil davomida;
foydali modeldan – ikki yil davomida;
10) donorlik uchun pul mukofotlari, shuningdek qon yiqqanlik uchun tibbig`t muassasalari xodimlari
oladigan summalar;
11) jismoniy shaxslarga xususiy mulk huquqi asosida tegishli bo`lgan mol-mulkni sotishdan
olinadigan daromadlar, amalga oshiriladigan tadbirkorlik faoliyati doirasida olingan mol-mulkni sotishdan
tushadigan daromadlar bundan mustasno;
12) uy xo`jaligida, shu jumladan dehqon xo`jaligida etishtirilgan hayvonlarni (qoramol, parranda,
mo`ynali va boshqa hayvonlar, baliq va boshqalarni) tirik holda hamda ularni so`yib, mahsulotlarini xom
g`ki qayta ishlangan holda, sanoatda qayta ishlashdan tashqari, tabiiy va qayta ishlangan chorvachilik,
asalarichilik va dehqonchilik mahsulotlarini sotishdan olinadigan daromadlar, bundan manzarali
bog`dorchilik (gulchilik) mahsulotlari mustasno. Mazkur daromadlar soliq to`lovchi tegishli mahalliy
davlat hokimiyati organi, fuqarolarning o`zini o`zi boshqarish organi, bog`dorchilik, uzumchilik g`ki
polizchilik shirkatlarining boshqaruvlari tomonidan berilgan, realizatsiya qilingan mahsulot soliq to`lovchi
48
tomonidan unga g`ki uning oila a`zolariga ajratilgan er uchastkasida etishtirilganligini tasdiqlovchi
belgilangan shakldagi hujjatni taqdim etgan taqdirda, soliq solishdan ozod qilinadi;
13) xalqaro hamda respublika tanlovlari va musobaqalarida olingan buYum tarzidagi sovrinlarning
qiymati;
14) Yuridik shaxslardan olingan, soliq davrining oxiridagi holatga ko`ra belgilangan eng kam ish
haqi miqdoridan kelib chiqqan holda hisoblab chiqarilgan, bir yil mobaynidagi eng kam ish haqining olti
baravari miqdorigacha bo`lgan summadagi sovg`alarning qiymati;
15) jismoniy shaxslardan meros g`ki hadya tartibida, shuningdek tekin olingan pul va natura
shaklidagi daromadlar, bundan fan, adabig`t va san`at asarlarining, adabig`t va san`at asarlari
ijrochilarining, shuningdek kashfig`tlar, ixtirolar va sanoat namunalari mualliflarining merosxo`rlariga
(huquqiy vorislariga) to`lanadigan pul mukofotlari mustasno;
16) davlat zag`mining obligatsiyalari bo`yicha Yutuqlar, shuningdek O`zbekiston Respublikasining
davlat qimmatli qog`ozlari bo`yicha foizlar, lotereya bo`yicha Yutuqlar;
17) depozit sertifikatlar bo`yicha daromadlar, tijorat banklaridagi omonatlar va davlat xazina
majburiyatlari bo`yicha foizlar hamda Yutuqlar;
18) xalqaro hamda chet el tashkilotlari va fondlaridan, shuningdek ilmiy-texnika hamkorligi
sohasidagi O`zbekiston Respublikasining xalqaro shartnomalari doirasida bevosita jismoniy shaxs grant
beruvchidan g`ki O`zbekiston Respublikasi Vazirlar Mahkamasi tomonidan vakil qilingan fan va
texnologiyalarni rivojlantirishni muvofiqlashtirish bo`yicha organning xulosasi bo`lgan taqdirda, Yuridik
shaxsdan – grant oluvchidan olgan grant summasi;
19) fuqarolarning ish haqi va soliq solinadigan boshqa daromadlarining davlat korxonalari mol-
mulkini sotib olish, xususiylashtirilag`tgan korxonalar aktsiyalarini olish uchun yo`naltiriladigan
summalari, shuningdek dividendlar tarzida olingan va dividend to`lagan Yuridik shaxsning ustav fondiga
(ustav kapitaliga) yo`naltirilgan qo`shimcha aktsiyalarning qiymati g`ki o`tgan yillardagi taqsimlanmagan
foyda ustav fondini (ustav kapitalini) ko`paytirishga yo`naltirilganda aktsiyalar nominal qiymatining
ko`payishi tarzida olingan daromadlar. Ushbu bandda nazarda tutilgan imtig`z qo`llanilganidan so`ng bir
yil ichida muassislar (ishtirokchilar) tarkibidan chiqilganda (chiqib ketilganda), mazkur mol-mulk
sotilganda g`xud tugatilag`tgan Yuridik shaxsning mol-mulki uning muassislari (ishtirokchilari) o`rtasida
taqsimlanganda ilgari soliq solishdan ozod qilingan daromadlarga umumiy asoslarda soliq solinishi kerak;
20) mehnat shartnomasi bekor qilinganida eng kam ish haqining o`n ikki baravari miqdori doirasida
to`lanadigan ishdan bo`shatish nafaqasi, davlat ijtimoiy sug`urtasi va davlat ijtimoiy ta`minoti bo`yicha
nafaqalar, ishsizlik nafaqalari, homiladorlik va tug`ish nafaqalari, bundan vaqtinchalik mehnatga
qobiliyatsizlik nafaqalari (shu jumladan oilaning bemor a`zosini parvarishlash nafaqalari) mustasno,
shuningdek xayriya va ekologiya jamg`armalari mablag`laridan jismoniy shaxslarga beriladigan nafaqalar
hamda boshqa g`rdam turlari;
21) olingan alimentlar;
22) O`zbekiston Respublikasi fuqarolarining sug`urta bo`yicha oladigan summalari;
23) ta`lim muassasalarida o`qig`tganlarga to`lanadigan, ularga qonun hujjatlarida davlat
stipendiyalari uchun belgilangan miqdorlarda shu muassasalar tomonidan tayinlanadigan stipendiyalar;
24) uy-joy-kommunal xizmatlariga haq to`lash bo`yicha qonun hujjatlariga muvofiq har oylik
kompensatsiya pul to`lovlari;
25) davlat pensiyalari;
26) davlat pensiyalariga ustamalar:
a) I guruh urush nogironlariga – eng kam oylik ish haqining bir Yuz ellik foizi;
b) II guruh urush nogironlariga – eng kam oylik ish haqining bir Yuz yigirma besh foizi;
v) III guruh urush nogironlariga – eng kam oylik ish haqining etmish besh foizi;
g) ko`zi ojizlik bo`yicha I guruh nogironlariga – eng kam oylik ish hakining Yuz foizi;
d) boshqa kasalliklar bo`yicha I guruh nogironlariga – eng kam oylik ish haqining etmish besh foizi;
e) II guruh g`lg`iz nogironlarga – eng kam oylik ish haqining ellik foizi;
j) urush qatnashchilari va ularga tenglashtirilgan shaxslarga – eng kam oylik ish haqining ellik foizi;
49
z) 1941–1945 yillardagi urush davrida mamlakat ichkarisida ishlagan va harbiy majburiyatlarni
bajargan shaxslarga – eng kam oylik ish haqining o`ttiz foizi;
i) vafoti harbiy xizmat burchlarini bajarish bilan bog`liq harbiy xizmatchilarning ota-onalari va
xotinlariga (yangi nikohdan o`tmaganlarga) – eng kam oylik ish haqining o`ttiz foizi;
k) O`zbekiston Respublikasi oldida alohida xizmatlari bo`lgan shaxslarga – xizmatlariga qarab, eng
kam oylik ish haqining Yuz foizdan bir Yuz ellik foizigacha;
l) g`shidan qat`i nazar, imtig`zli pensiyaga chiqish huquqiga ega bo`lgan artistlarga – eng kam oylik
ish haqining etmish besh foizi;
m) teatr-kontsert tashkilotlari artistlariga va badiiy xodimlariga, o`quv muassasalarining teatr hamda
musiqa san`ati ijodiy xodimlarini tayg`rlash bilan band bo`lgan professor-o`qituvchilari va
kontsertmeysterlariga O`zbekiston Respublikasi Vazirlar Mahkamasi tomonidan belgilanadigan ro`yxatga
ko`ra – eng kam oylik ish haqining ellik foizi;
27) jamg`arib boriladigan majburiy pensiya badallari, ular bo`yicha foiz daromadlari, shuningdek
jamg`arib boriladigan pensiya to`lovlari;
28) soliq solinishi kerak bo`lgan va mol-mulkni sug`urta qilish hamda hag`tni uzoq muddatli
sug`urta qilish bo`yicha sug`urta mukofotlari to`lovi uchun yo`naltiriladigan O`zbekiston Respublikasi
fuqarolari ish haqining hamda boshqa daromadlarining summalari;
29) Yuridik shaxslar muassislarining (ishtirokchilarining) ixtig`riy tugatilag`tgan tadbirkorlik
sub`ektiga – Yuridik shaxsga uning majburiyatlarini bajarish uchun yo`naltiriladigan daromadlari
summalari. Ixtig`riy tugatish qonun hujjatlarida belgilangan muddatlarda tugallanmagan g`ki tugatish
tartib-taomili to`xtatilgan va faoliyat qayta tiklangan taqdirda, ushbu imtig`z qo`llanilmaydi va soliq
summasi imtig`z qo`llanilgan butun davr uchun to`liq miqdorda undiriladi;
30) jismoniy shaxslarning – g`sh oila a`zolari ish haqining va soliq solinadigan hamda yakka tartibda
uy qurish, uni rekonstruktsiya qilish va olish g`ki ko`p kvartiradagi uyni rekonstruktsiya qilish va olish
uchun olingan ipoteka kreditlarini hamda ularga hisoblangan foizlarni qoplash uchun yo`naltiriladigan
boshqa daromadlarining summalari. Mazkur mol-mulk olingan (mulk huquqi davlat ro`yxatidan
o`tkazilgan) sanadan e`tiboran besh yil ichida sotilsa, ushbu bandda nazarda tutilgan daromadlarga
belgilangan tartibda soliq solinishi kerak.
Soliq Kodeksining 180-moddasiga asosan, soliq solishdan quyidagi jismoniy shaxslar to`liq ozod
qilinadi:
1) xorijiy davlatlar diplomatik vakolatxonalarining boshliqlari va xodimlari, konsullik
muassasalarining mansabdor shaxslari, ularning o`zlari bilan birga yashaydigan oila a`zolari, agar ular
O`zbekiston Respublikasining fuqarosi bo`lmasa, – O`zbekiston Respublikasidagi manbalardan
olinadigan, diplomatlik va konsullik xizmati bilan bog`liq bo`lmagan daromadlaridan tashqari barcha
daromadlari bo`yicha;
2) xorijiy davlatlar diplomatik vakolatxonalari va konsullik muassasalarining ma`muriy-texnik
xodimlari hamda ularning o`zlari bilan birga yashaydigan oila a`zolari, agar ular O`zbekiston Respublikasi
fuqarosi bo`lmasa g`ki O`zbekiston Respublikasida doimiy yashamasa, – O`zbekiston Respublikasidagi
manbalardan olinadigan, diplomatlik va konsullik xizmati bilan bog`liq bo`lmagan daromadlaridan
tashqari barcha daromadlari bo`yicha;
3) xorijiy davlatlar diplomatik vakolatxonalariga, konsullik muassasalariga xizmat ko`rsatadigan
xodimlar tarkibiga kirgan shaxslar, agar ular O`zbekiston Respublikasi fuqarosi bo`lmasa g`ki
O`zbekiston Respublikasida doimiy yashamasa, – o`z xizmati Yuzasidan oladigan barcha daromadlari
bo`yicha;
4) xorijiy davlatlar diplomatik vakolatxonalari va konsullik muassasalari xodimlarining uylarida
ishlovchilar, agar ular O`zbekiston Respublikasi fuqarosi bo`lmasa g`ki O`zbekiston Respublikasida
doimiy yashamasa, – o`z xizmati Yuzasidan oladigan barcha daromadlari bo`yicha;
5) xalqaro nohukumat tashkilotlarning mansabdor shaxslari – agar ular O`zbekiston Respublikasi
fuqarosi bo`lmasa, ularning ushbu tashkilotlarda olgan daromadlari bo`yicha;
6) O`zbekiston Respublikasi mudofaa, ichki ishlar, favqulodda vaziyatlar vazirliklarining, Milliy
xavfsizlik xizmatining harbiy xizmatchilari, ichki ishlar organlari hamda bojxona organlarining oddiy
50
xizmatchilari va boshliqlari tarkibiga kiruvchi shaxslar, shuningdek o`quv g`ki sinov yig`inlariga
chaqirilgan harbiy xizmatga majburlar – xizmatni o`tash (xizmat vazifalarini bajarish) munosabati bilan
olgan pul ta`minoti, pul mukofotlari va boshqa to`lovlar summalari bo`yicha;
7) prokuratura organlarining daraja unvonlariga ega bo`lgan xodimlari – ularning xizmat vazifalarini
bajarish munosabati bilan olgan daromadlari bo`yicha;
8) gastrol’-kontsert faoliyati bilan shug`ullanish huquqini beruvchi litsenziyasi bo`lgan shaxslar –
ushbu faoliyatdan olingan daromadlari bo`yicha.
Quyidagi jismoniy shaxslar soliq solishdan qisman (daromad olingan har bir oy uchun eng kam ish
haqining to`rt baravari miqdoridagi daromadlar bo`yicha) ozod qilinadi:
1) «O`zbekiston qahramoni», Sovet Ittifoqi qahramoni, Mehnat qahramoni unvonlariga sazovor
bo`lgan shaxslar, uchala darajadagi SHuhrat ordeni bilan taqdirlangan shaxslar, urush nogironlari g`xud
1941–1945 yillardagi urush davrida g`ki harbiy xizmatning boshqa majburiyatlarini bajarishda
yaralanganligi, kontuziya bo`lganligi g`ki shikastlanganligi oqibatida g`xud frontda bo`lish bilan bog`liq
kasallik tufayli nogiron bo`lib qolgan harbiy xizmatchilar jumlasidan bo`lgan boshqa nogironlar, sobiq
partizanlar jumlasidan bo`lgan nogironlar, shuningdek pensiya ta`minoti bo`yicha mazkur toifadagi harbiy
xizmatchilarga tenglashtirilgan boshqa nogironlar. Bu imtig`zlarni berish uchun
«O`zbekiston qahramoni» guvohnomasi, Sovet Ittifoqi qahramoni, Mehnat qahramoni daftarchasi, uchala
darajadagi SHuhrat ordeni bilan taqdirlanganlarning orden daftarchasi, urush nogironlarining tegishli
urush nogironi guvohnomasi g`xud mudofaa ishlari bo`yicha bo`limning g`ki boshqa vakolatli organning
ma`lumotnomasi, boshqa nogironlarning – Nogironning imtig`zlarga bo`lgan huquqi to`g`risidagi
guvohnomasi asos bo`ladi;
2) xizmatni harakatdagi armiya tarkibiga kirgan harbiy qismlar, shtablar va muassasalarda o`tagan
harbiy xizmatchilar, sobiq partizanlar jumlasidan bo`lib, 1941–1945 yillardagi urush, sobiq SSSRni
himoya qilish bo`yicha boshqa jangovar operatsiyalarning qatnashchilari, 1941–1945 yillardagi urush
davri mehnat frontining faxriylari va kontsentratsion lagerlarning sobiq g`sh tutqinlari. Imtio`z Urush
qatnashchisining guvohnomasi asosida, 1941–1945 yillardagi urush davri mehnat frontining faxriylari va
kontsentrantsion lagerlarning sobiq g`sh tutqinlari – Imtig`zlarga bo`lgan huquqi to`g`risidagi guvohnoma
g`ki mehnat va ijtimoiy ta`minot organlarining ma`lumotnomasi asosida beriladi;
3) Leningrad shahrida 1941 yil 8 sentyabrdan 1944 yil 27 yanvargacha qamal davrida ishlagan
fuqarolar. Imtio`z ushbu shaxslar qamal davrida Leningrad shahri korxonalari, muassasalari va
tashkilotlarida ishlaganligini tasdiqlovchi hujjatlar asosida beriladi;
4) ichki ishlar organlarining boshliqlari va oddiy xizmatchilari jumlasidan bo`lib, xizmat vazifalarini
bajarishda yaralanganligi, kontuziya bo`lganligi g`ki shikastlanganligi oqibatida nogiron bo`lib qolganlar.
Nogironning imtig`zlarga bo`lgan huquqi to`g`risidagi guvohnomasi imtig`zlar berilishi uchun asos
bo`ladi;
5) bolalikdan nogiron bo`lib qolganlar, shuningdek I va II guruh nogironlari. Imtio`z pensiya
guvohnomasi g`ki tibbiy-mehnat ekspert komissiyasining ma`lumotnomasi asosida beriladi;
6) o`n va undan ortiq bolasi bor ag`llar. Fuqarolarning o`zini o`zi boshqarish organining bolalar
borligini tasdiqlovchi ma`lumotnomasi mazkur imtig`z berilishi uchun asos bo`ladi;
7) sobiq SSSRni himoya qilish g`xud harbiy xizmatning boshqa vazifalarini bajarish paytida
yaralanganligi, kontuziya bo`lganligi g`xud shikastlanganligi oqibatida g`ki frontda bo`lish bilan bog`liq
kasallik tufayli halok bo`lgan harbiy xizmatchilarning ota-onalari va rafiqalari. Imtio`z «Halok bo`lgan
askarning bevasi (onasi, otasi)» shtampi qo`yilgan g`ki pensiya guvohnomasini bergan muassasa
rahbarining muhri va imzosi bilan tasdiqlangan tegishli g`zuvli pensiya guvohnomasi asosida beriladi.
Agar mazkur shaxslar pensioner bo`lmasalar, imtig`z ularga sobiq SSSR Mudofaa vazirligi, Davlat
xavfsizligi qo`mitasi g`ki Ichki ishlar vazirligi, shuningdek O`zbekiston Respublikasi Mudofaa vazirligi,
Milliy xavfsizlik xizmati g`ki Ichki ishlar vazirligining tegishli organlari tomonidan berilgan harbiy
xizmatchining halok bo`lganligi to`g`risidagi ma`lumotnoma asosida beriladi. Sobiq SSSRni himoya
qilish g`ki harbiy xizmatning boshqa majburiyatlarini bajarish chog`ida g`xud frontda bo`lish bilan bog`liq
kasallik tufayli halok bo`lgan harbiy xizmatchilarning rafiqalariga imtig`z faqat ular boshqa turmush
qurmagan taqdirda beriladi;
51
8) xizmatni Afg`oniston Respublikasida va jangovar harakatlar olib borilgan boshqa mamlakatlarda
vaqtincha bo`lgan qo`shinlarning cheklangan kontingenti tarkibida o`tagan harbiy xizmatchilar hamda
o`quv va sinov yig`inlariga chaqirilgan harbiy xizmatga majburlar. Mazkur imtig`zni berish uchun
Imtig`zlarga bo`lgan huquqi to`g`risidagi guvohnoma g`ki sobiq SSSR Mudofaa vazirligi, Davlat
xavfsizligi qo`mitasi g`ki Ichki ishlar vazirligi, shuningdek O`zbekiston Respublikasi Mudofaa vazirligi,
Milliy xavfsizlik xizmati g`xud Ichki ishlar vazirligi mudofaa ishlari bo`yicha bo`limlari, harbiy qismlari,
harbiy-o`quv Yurtlari, korxonalari, muassasalari g`ki tashkilotlarining ma`lumotnomasi asos bo`ladi;
9) CHernobil’ AESdagi avariya oqibatida jabrlanganlar. Imtio`z tibbiy-mehnat ekspert
komissiyasining ma`lumotnomasi, nogironning maxsus guvohnomasi, CHernobil’ AESdagi avariya
oqibatlarini tugatish qatnashchisining guvohnomasi, shuningdek vakolatli organlar tomonidan berilgan,
imtig`z berilishi uchun asos bo`luvchi boshqa hujjatlar asosida beriladi;
10) ikki va undan ortiq o`n olti g`shga to`lmagan bolalari bor g`lg`iz onalar. Imtio`z har bir bola
uchun Fuqarolik holatlari dalolatnomalarini g`zish (FHDg`) organlari tomonidan taqdim etiladigan
ma`lumotnoma asosida beriladi;
11) ikki va undan ortiq o`n olti g`shga to`lmagan bolalari bor va boquvchisini yo`qotganlik uchun
pensiya olmaydigan beva ag`l va beva erkaklar. Imtio`z erning (xotinning) vafot etganligi to`g`risidagi
guvohnoma, bolalar tug`ilganligi to`g`risidagi guvohnoma, qayta turmush qurmaganlik hamda mehnat va
ijtimoiy ta`minot organining boquvchisini yo`qotganlik uchun pensiya olinmasligi haqidagi
ma`lumotnomasi taqdim etilgan taqdirda beriladi;
12) bolaligidan nogiron bo`lgan, doimiy parvarishni talab qiladigan farzandi bilan birga yashab, uni
tarbiyalag`tgan ota-onadan biri. Imtio`z pensiya guvohnomasi g`ki sog`liqni saqlash muassasasining
doimiy parvarish zarurligini tasdiqlovchi tibbiy ma`lumotnomasi, birgalikda yashashga taalluqli qismida –
fuqarolarning o`zini o`zi boshqarish organining ma`lumotnomasi asosida beriladi.
Ushbu moddaning ikkinchi qismida nazarda tutilgan imtig`zlar tegishli hujjatlar taqdim etilgan
taqdirda qo`llaniladi.
Imtig`zlarga bo`lgan huquqlar kalendar’ yili davomida vujudga kelgan taqdirda, imtig`zlarga bo`lgan
huquqlar vujudga kelgan paytdan e`tiboran qo`llaniladi.
Agar jismoniy shaxs ushbu moddaning ikkinchi qismida nazarda tutilgan bir nechta asos bo`yicha
imtig`zlarga bo`lgan huquqga ega bo`lsa, unga xohishiga qarab faqat bitta imtig`z beriladi.
Ushbu moddaning ikkinchi qismida nazarda tutilgan imtig`zni qo`llash jismoniy shaxsning asosiy
ish (xizmat, o`qish) joyi bo`yicha, asosiy ish joyi bo`lmagan taqdirda – yashash joyidagi davlat soliq
xizmati organlari tomonidan jami yillik daromad to`g`risidagi deklaratsiya asosida soliqni hisoblab
chiqarish chog`ida amalga oshiriladi. Imtig`zga bo`lgan huquq yo`qotilgan taqdirda, jismoniy shaxs
imtig`z yo`qotilgan paytdan e`tiboran o`n besh kun ichida bu haqda undan soliqni ushlab qoladigan
Yuridik shaxsga ma`lum qilishi kerak.
Ushbu moddaning ikkinchi qismida sanab o`tilgan imtig`zlar jismoniy shaxslarning foizlar va
dividendlar tarzida olingan daromadlariga, shuningdek mol-mulkni ijaraga topshirishdan olingan
daromadlariga ham tatbiq etiladi. Agar foizlar va dividendlar asosiy ish joyi bo`yicha hisoblansa,
imtig`zni qo`llash asosiy ish joyi bo`yicha amalga oshiriladi, agar foizlar va dividendlar asosiy bo`lmagan
ish joyi bo`yicha hisoblansa, imtig`z jami yillik daromad to`g`risidagi deklaratsiya asosida jismoniy
shaxslardan olinadigan daromad solig`ini hisoblab chiqarish chog`ida jismoniy shaxsning yashash
joyidagi davlat soliq xizmati organlari tomonidan qo`llaniladi. SHunga o`xshash tartib mol-mulkni ijaraga
berishdan olingan daromadlarga nisbatan ham qo`llaniladi.
Soliq Kodeksining 181- moddasiga asosan. jismoniy shaxslarning quyidagi daromadlariga
belgilangan eng kam stavka bo`yicha soliq solinadi:
baland tog`li, cho`l va suvsiz hududlarda ishlaganlik uchun O`zbekiston Respublikasi Vazirlar
Mahkamasi tomonidan belgilangan koeffitsientlar bo`yicha qo`shimcha to`lovlar tariqasida olingan
daromadlarga. Bunda cho`l va suvsiz joylarda, baland tog`li va tabiiy-iqlim sharoiti noqulay hududlarda
ishlaganlik uchun Yuridik shaxslar xodimlarining ish haqiga koeffitsientlar hisoblashning eng Yuqori
summasi hisoblash paytidagi holatga ko`ra belgilangan eng kam ish haqining to`rt baravari miqdorida
belgilanadi;
52
korxonalar, muassasalar, tashkilotlar tomonidan vaqtinchalik qishloq xo`jaligi ishlariga Yuborilgan
jismoniy shaxslarning shu ishlarni bajarishdan olingan daromadlariga.
Mehnat sharoiti o`ta zararli va o`ta og`ir ishlarda band bo`lgan ag`llarning daromadlaridan olish
darajasi 20 foizdan oshmasligi lozim. Mehnat sharoiti o`ta zararli va o`ta og`ir ishlar ro`yxati qonun
hujjatlari bilan belgilanadi.
CHet ellik jismoniy shaxslarga soliq solishning o`ziga
xos xususiyatlari Soliq Kodeksining
194-moddasida o`z aksini topgan bo`lib hususan,O`zbekiston Respublikasi hududida chet ellik jismoniy
shaxslarga O`zbekiston Respublikasining xalqaro shartnomalari hisobga olingan holda, ushbu Kodeksga
muvofiq soliq solinadi.
CHet ellik jismoniy shaxslardan soliqlar va boshqa majburiy to`lovlarni undirish o`zarolik printsipi
bo`yicha tugatilishi g`ki cheklanishi mumkin.
CHet ellik jismoniy shaxslar bilan bitimlar tuzish chog`ida bunday bitimlarning shartlariga
O`zbekiston Respublikasida faoliyatni amalga oshiradigan soliq to`lovchilar hamda boshqa shaxslar chet
ellik jismoniy shaxslarning soliqlar va boshqa majburiy to`lovlarni to`lash bo`yicha xarajatlarini o`z
zimmasiga olishini nazarda to`tadigan soliq haqidagi izohlar kiritilishiga ruxsat berilmaydi.
CHet ellik jismoniy shaxsning – O`zbekiston Respublikasi rezidentining daromadlariga ushbu
bo`limda belgilangan tartibda jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig`i solinadi.
O`zbekiston Respublikasi norezidentlarining O`zbekiston Respublikasidagi manbalardan olingan
daromadlarini soliq solishdan ozod etish tartibi Soliq Kodeksining 195-moddasida o`z aksini topgan bo`lib
unga ko`ra O`zbekiston Respublikasining tegishli xalqaro shartnomasini qo`llash huquqiga ega bo`lgan
O`zbekiston Respublikasi norezidentining O`zbekiston Respublikasidagi manbalardan olingan
daromadlaridan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig`i bYudjetga to`langan taqdirda,
O`zbekiston Respublikasining bunday norezidenti to`langan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad
solig`ini ushbu Kodeksning 38-moddasiga muvofiq soliq majburiyati bo`yicha da`vo muddati mobaynida
bYudjetdan qaytarib olish huquqiga ega. Bunda O`zbekiston Respublikasi norezidenti jismoniy
shaxslardan olinadigan daromad solig`ini to`lashdan ozod qilish to`g`risidagi g`ki uning summasini
kamaytirish to`g`risidagi iltimos bag`n etilgan arizani, shuningdek quyidagi hujjatlarni O`zbekiston
Respublikasining davlat soliq xizmati organiga taqdim etadi:
- u O`zbekiston Respublikasi bilan ikkig`qlama soliq solishning oldini olish to`g`risida xalqaro
shartnomaga ega bo`lgan davlatning rezidenti ekanligini rasmiy jihatdan tasdiqlovchi hujjatni;
- olingan daromadlarni tasdiqlovchi hujjatni;
- ushbu O`zbekiston Respublikasi norezidenti tomonidan O`zbekiston Respublikasi hududidan
tashqarida O`zbekiston Respublikasidagi manbalardan olingan daromadlardan jismoniy shaxslardan
olinadigan daromad solig`i to`langanligi to`g`risidagi tegishli xorijiy davlatning vakolatli organi
tomonidan tasdiqlangan hujjatni.
O`zbekiston Respublikasining davlat soliq xizmati organi arizani uch oy muddatda ko`rib chiqadi va
ushbu moddaning birinchi qismida ko`rsatilgan hujjatlar ishonchli bo`lgan taqdirda, ushbu Kodeksning
58-moddasida nazarda tutilgan tartibda O`zbekiston Respublikasining norezidentiga jismoniy shaxslardan
olinadigan daromad solig`i summasini bYudjetdan qaytaradi.
O`zbekiston Respublikasining xalqaro shartnomasi g`ayriqonuniy qo`llanilgan bo`lsa, O`zbekiston
Respublikasining davlat soliq xizmati organi O`zbekiston Respublikasi norezidentiga asoslangan rad
javobini Yuboradi.
Rezidentlar tomonidan O`zbekiston Respublikasidan tashqarida to`langan soliqni hisobga olish
quyidagi tartibda amalga oshiriladi:
O`zbekiston Respublikasidan tashqarida to`langan, jismoniy shaxslardan – O`zbekiston
Respublikasining rezidentlaridan olinadigan daromad solig`i summalari O`zbekiston Respublikasida soliq
to`lashda O`zbekiston Respublikasining xalqaro shartnomalariga muvofiq hisobga olinadi.
Soliq Kodeksining 184-moddasiga asosan, jismoniy shaxslarning daromadlariga solinadigan soliqni
to`lov manbaida hisoblab chiqarish, ushlab qolish va to`lash majburiyati Yuridik shaxslar, faoliyatni
53
O`zbekiston Respublikasida doimiy muassasa orqali amalga oshirag`tgan O`zbekiston Respublikasi
norezidentlari hamda chet el Yuridik shaxslarining vakolatxonalari zimmasiga Yuklatiladi.
Jismoniy shaxslarning daromadlariga to`lov manbaida soliq solinadigan daromadlarga quyidagilar
kiradi:
1) ushbu Kodeksning 172-moddasiga muvofiq jismoniy shaxslarning mehnatga haq to`lash tarzidagi
daromadlari;
2) jismoniy shaxslarning bir martalik ishlarni bajarishdan oladigan daromadlari;
3) jismoniy shaxslarning dividendlar, foizlar, pul mukofotlari tariqasida olgan daromadlari;
4) jismoniy shaxslarning bepul berilgan aktsiyalar g`ki Yuridik shaxslar mol-mulkining ulushi
tariqasidagi daromadlari;
5) O`zbekiston Respublikasi norezidentlariga to`lanadigan daromadlar;
6) jismoniy shaxslarning mol-mulkni Yuridik shaxsga ijaraga berishdan oladigan daromadlari;
7) royalti;
8) jismoniy shaxslarning tanlovlar va musobaqalar yakunlari bo`yicha sovrinlar, Yutuqlar tariqasida
oladigan daromadlari;
9) Yuridik shaxs – grant oluvchi tomonidan jismoniy shaxsga beriladigan grantlarning summalari;
10) jismoniy shaxslarga yaratilgan fan, adabig`t va san`at asarlari (predmetlari) uchun Yuridik
shaxslar tomonidan to`lanadigan daromadlar;
11) jismoniy shaxsga Yuridik shaxs tomonidan moddiy naf tariqasida to`lanadigan daromadlar.
Soliq Kodeksining 185- moddasiga asosan, to`lov manbaida soliq solish soliq solinadigan baza va
belgilangan stavkadan kelib chiqqan holda soliq agentlari tomonidan amalga oshiriladi.
Soliq agentlari soliq to`lovchining ushbu Kodeksning 184-moddasida ko`rsatilgan daromadlaridan
hisoblangan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig`i summasini mazkur daromadlar haqiqatda
to`lanag`tganda ushlab qolishlari shart.
Jismoniy shaxslarning daromadlaridan olinadigan soliqning hisoblangan summasini soliq
to`lovchidan ushlab qolish soliq agenti soliq to`lovchiga to`lag`tgan har qanday pul mablag`lari hisobidan,
mazkur pul mablag`lari haqiqatda soliq to`lovchiga g`ki uning topshirig`iga binoan uchinchi shaxslarga
to`lanag`tganda amalga oshiriladi.
Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig`ining to`g`ri ushlab qolinishi va o`z vaqtida
bYudjetga o`tkazilishi uchun javobgarlik daromad to`lag`tgan soliq agentining zimmasida bo`ladi.
Mazkur soliq summasi ushlab qolinmagan taqdirda, soliq agenti ushlab qolinmagan summani hamda u
bilan bog`liq penyani bYudjetga to`lashi shart.
Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig`ini hisoblab chiqarish uchun soliq stavkasini
qo`llash maqsadida eng kam ish haqi miqdori yil boshidan ortib boruvchi yakun bo`yicha (yil boshidan
tegishli davrning har bir oyi uchun eng kam ish haqlarining summasi) hisobga olinadi.
Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig`ini hisoblab chiqarish va ushlab qolish ushbu
bo`limda belgilangan soliq solinadigan baza hamda stavkalardan kelib chiqqan holda daromad
hisoblanishiga qarab, yil boshidan ortib boruvchi yakun bo`yicha har oyda jismoniy shaxsning asosiy ish
joyi bo`yicha soliq agenti tomonidan amalga oshiriladi.
Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig`ining hisoblab chiqarilgan summasi qonun
hujjatlarida belgilangan tartibda jismoniy shaxslarning shaxsiy jamg`arib boriladigan pensiya
hisobvaraqlariga o`tkaziladigan har oylik majburiy badallar summasiga kamaytiriladi.
O`z xodimlariga moddiy g`rdam ko`rsatgan va qimmatbaho sovg`alar bergan soliq agentlari
jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig`ini soliq davrining oxirida amalda bo`lgan eng kam ish
haqi miqdoridan kelib chiqqan holda qayta hisob-kitob qiladi.
Jismoniy shaxsning asosiy bo`lmagan ish joyidan g`ki boshqa Yuridik shaxslardan moddiy g`rdam
va qimmatbaho sovg`a olgan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig`i summasini qayta hisob-
kitob qilish jismoniy shaxs daromadlar to`g`risida deklaratsiya topshirgan taqdirda, davlat soliq xizmati
organlari tomonidan soliq davrining oxirida amalda bo`lgan eng kam ish haqi miqdoridan kelib chiqqan
holda amalga oshiriladi.
54
Yil mobaynida asosiy ish (xizmat, o`qish) joyi o`zgargan taqdirda, jismoniy shaxs joriy yilda o`ziga
to`langan daromadlar va ushlab qolingan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig`i summalari
to`g`risidagi ma`lumotnomani yangi asosiy ish (xizmat, o`qish) joyidagi buhgalteriyaga dastlabki ish haqi
hisoblanguniga qadar taqdim etishi shart. Ilgarigi ish (xizmat, o`qish) joyidan ma`lumotnoma taqdim
etilmagan g`ki soliq to`lovchining identifikatsiya raqami taqdim etilmagan taqdirda, jismoniy shaxslardan
olinadigan daromad solig`i belgilangan eng Yuqori stavka bo`yicha ushlab qolinadi. Ma`lumotnoma g`ki
identifikatsiya raqami keyinchalik taqdim etilgan taqdirda, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad
solig`i summasi ilgarigi asosiy ish (xizmat, o`qish) joyida olingan daromadlar inobatga olingan holda
qayta hisob-kitob qilinadi.
YAngi asosiy ish (xizmat, o`qish) joyida jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig`ini hisoblab
chiqarish kalendar’ yil boshidan bug`n ilgarigi va yangi ish (xizmat, o`qish) joylaridan olingan jami
daromaddan kelib chiqqan holda amalga oshiriladi.
Mehnat shartnomasi bekor qilingandan so`ng xodimga ilgarigi asosiy ish joyida to`lov amalga
oshirilgan taqdirda, mazkur to`lovlarga jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig`i ushbu
Kodeksning 179 va 180-moddalarida nazarda tutilgan imtig`zlar qo`llanilmagan holda solinadi. Yuridik
shaxs bu xodimga to`lagan daromadning jami summasi va undan jismoniy shaxslardan olinadigan
daromad solig`ining ushlab qolingan umumiy summasi haqida bu Yuridik shaxs hisobga qo`yilgan
joydagi davlat soliq xizmati organiga o`ttiz kun ichida g`zma ravishda ma`lum qilishi shart.
Asosiy bo`lmagan ish joyidan g`ki boshqa Yuridik shaxslardan olingan daromadlarga to`lov
manbaida jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig`ini hisoblab chiqarish jami daromad
summasidan
ushbu
Kodeksning
179 va 180-moddalarida nazarda tutilgan imtig`zlar qo`llanilmagan holda, belgilangan stavkalar bo`yicha
hisoblanishiga qarab, yil boshidan ortib boruvchi yakun bo`yicha amalga oshiriladi.
Agar asosiy bo`lmagan ish joyidan g`ki boshqa Yuridik shaxslardan daromadlar olag`tgan jismoniy
shaxs buhgalteriyaga o`z daromadidan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig`ining eng Yuqori
stavkasi bo`yicha ushlab qolish to`g`risida ariza bersa, daromadlar to`lag`tgan Yuridik shaxslar jismoniy
shaxslardan olinadigan daromad solig`ini ushbu bo`limda nazarda tutilgan imtig`zlarni qo`llamagan holda
eng Yuqori stavka bo`yicha ushlab qoladilar.
Soliq agentlari ish haqi to`lag`tganda jismoniy shaxsning talabiga binoan unga daromadlarining
summalari va turlari haqida, shuningdek jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig`ining ushlab
qolingan summasi to`g`risida O`zbekiston Respublikasi Davlat soliq qo`mitasi va O`zbekiston
Respublikasi Moliya vazirligi tomonidan belgilanadigan shaklda ma`lumotnoma berishlari shart.
Jismoniy shaxslarning asosiy bo`lmagan ish joyidan olgan daromadlaridan jismoniy shaxslardan
olinadigan daromad solig`ining yakuniy summasi olingan daromadlar, qilingan xarajatlar va ushlab
qolingan soliq summalari to`g`risida taqdim etilgan deklaratsiyaning ma`lumotlari bo`yicha davlat soliq
xizmati organi tomonidan hisoblab chiqariladi.
Soliq agentlari:
1) soliq davri tugaganidan so`ng o`ttiz kun ichida davlat soliq xizmati organlariga daromadlar olgan
jismoniy shaxslar to`g`risida, asosiy ish joyi bo`yicha daromadlar olgan jismoniy shaxslar bundan
mustasno, O`zbekiston Respublikasi Davlat soliq qo`mitasi va O`zbekiston Respublikasi Moliya vazirligi
tomonidan belgilanadigan shaklda ma`lumotnoma taqdim etishi shart, unda quyidagilar aks ettiriladi:
soliq to`lovchining – jismoniy shaxsning identifikatsiya raqami;
soliq to`lovchining familiyasi, ismi, otasining ismi, doimiy yashash joyi manzili;
o`tgan soliq davri yakunlari bo`yicha daromadlarning umumiy summasi va jismoniy shaxslardan
olinadigan daromad solig`ining ushlab qolingan umumiy summasi;
soliq agentining identifikatsiya raqami;
soliq agentining nomi, joylashgan eri (pochta manzili);
2) yilning har choragida, hisobot davridan keyingi oyning 25-kuniga qadar, yil yakunlari bo`yicha
esa yillik moliya hisobotini taqdim etish muddatida davlat soliq xizmati organlariga hisoblangan va
amalda to`langan daromadlar summalari hamda jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig`ining
55
ushlab qolingan summalari to`g`risidagi ma`lumotlarni O`zbekiston Respublikasi Davlat soliq qo`mitasi
va O`zbekiston Respublikasi Moliya vazirligi tomonidan belgilangan shaklda taqdim etishi shart.
To`lov manbaida jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig`ining hisoblab chiqarilgan
summasi bYudjetga soliq agenti tomonidan quyidagi muddatlarda to`lanadi:
pul mablag`larini olish uchun xizmat ko`rsatuvchi bankka hujjatlarni taqdim etish bilan bir vaqtda;
to`lov natura holida amalga oshirilgan oy tugaganidan keyin besh kun ichida, agar bunday to`lovga
qonun hujjatlarida ruxsat berilgan bo`lsa.
Agar Yuridik shaxsning bank hisobvarag`ida ish haqini to`lash va bir vaqtning o`zida xodimlarning
ish haqidan ushlab qolingan soliqlarni bYudjetga o`tkazish uchun mablag`lar etarli bo`lmasa, jismoniy
shaxslardan olinadigan daromad solig`i bank hisobvarag`idagi qoldiq mablag`larga mo`tanosib summada
bYudjetga o`tkaziladi.
Deklaratsiya asosida soliq solinadigan daromadlarga O`zbekiston Respublikasi rezidentlarining
quyidagi daromadlari kiradi:
mulkiy daromad, fan, adabig`t va san`at asarlarini yaratganlik hamda ulardan foydalanganlik uchun
mualliflik haqi tariqasida olingan daromadlar, agar bu daromadlarga to`lov manbaida soliq solinmagan
bo`lsa;
agar ushbu moddaning ikkinchi qismida boshqacha qoida nazarda tutilmagan bo`lsa, ikkita g`ki
undan ko`p manbadan olingan daromadlar;
O`zbekiston Respublikasi hududidan tashqaridagi manbalardan olingan daromadlar.
Agar soliq to`lovchining asosiy bo`lmagan ish joyidan olgan daromadlaridan jismoniy shaxslardan
olinadigan daromad solig`i belgilangan eng Yuqori stavka qo`llanilgan holda uning arizasiga ko`ra ushlab
qolingan bo`lsa, daromadlar to`g`risida deklaratsiya taqdim etilmaydi.
Fan, adabig`t va san`at asarlarini yaratganlik va ulardan foydalanganlik uchun mualliflik haqi
tariqasida daromadlar oluvchi jismoniy shaxslar bunday faoliyatni yakka tartibdagi tadbirkor sifatida
davlat ro`yxatidan o`tmagan holda amalga oshirish huquqiga ega.
Ushbu moddaga muvofiq daromadlariga jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig`i
solinadigan jismoniy shaxslar jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig`ini davlat soliq xizmati
organining g`zma xabarnomasi asosida to`laydi.
Fan, adabig`t va san`at asarlarini yaratganlik va ulardan foydalanganlik uchun mualliflik haqi
olag`tgan jismoniy shaxs daromadlar olish bilan bog`liq daromadlar va xarajatlar hisobini Yuritishi shart
hamda u ijodiy faoliyatni amalga oshirish bilan bog`liq, haqiqatda qilingan va hujjatlar bilan tasdiqlangan
xarajatlarni daromaddan chegirish huquqiga ega, biroq chegirma olingan jami daromad summasining 30
foizidan ko`p bo`lmasligi kerak.
Ijodiy faoliyatni amalga oshirish bilan bog`liq xarajatlarga quyidagilar kiradi:
fan, adabig`t va san`at asarlarini yaratish va ulardan foydalanish uchun zarur materiallar olishga doir
xarajatlar;
faqat fan, adabig`t va san`at asarlarini yaratish, nashr qilish, ijro etish g`ki ulardan boshqacha tarzda
foydalanish maqsadida foydalaniladigan bino va mol-mulk ijarasiga doir xarajatlar.
Jismoniy shaxsning jami yillik daromadi to`g`risidagi deklaratsiya soliq to`lovchining olingan yillik
daromadi to`g`risidagi g`zma arizasidan iborat bo`ladi.
Jismoniy shaxslarning jami yillik daromadi to`g`risidagi deklaratsiya shakli O`zbekiston
Respublikasi Davlat soliq qo`mitasi va O`zbekiston Respublikasi Moliya vazirligi tomonidan tasdiqlanadi
hamda unda quyidagi ma`lumotlar ko`rsatilishi kerak:
soliq to`lovchining familiyasi, ismi, otasining ismi, tug`ilgan yili, jinsi, fuqaroligi, doimiy yashash
joyi manzili;
soliq to`lovchining identifikatsiya raqami;
soliq solinishi lozim bo`lgan daromadlar turlarga ajratib ko`rsatilgan holda olingan jami yillik
daromad (bir martalik operatsiyalardan hamda mol-mulkni ijaraga berishdan olinadigan daromadlarni
deklaratsiya qilish uchun faqat ushbu operatsiyalarning o`zidan olish mo`ljallanag`tgan daromad aks
ettiriladi);
daromadlarning manbalari;
56
daromad olish bilan bog`liq xarajatlar, majburiy to`lovlar, chiqimlar va ajratmalarning summalari;
jismoniy shaxslarning daromadlaridan olinadigan soliq bo`yicha imtig`zlar;
hisoblab chiqarilgan soliq summasi;
haqiqatda to`langan soliq summasi.
Jismoniy shaxsning jami yillik daromadi to`g`risidagi deklaratsiyada jismoniy shaxslarning jami
yillik daromadini deklaratsiya qilish bilan bog`liq boshqa ma`lumotlar ham ko`rsatilishi mumkin.
Jismoniy shaxsning jami yillik daromadi to`g`risidagi deklaratsiya pochta orqali buYurtma xat
shaklida, shuningdek elektron shakldagi axborot tarzida taqdim etilishi mumkin.
Jismoniy shaxsning jami yillik daromadi to`g`risidagi deklaratsiya blankalari soliq to`lovchilarga
davlat soliq xizmati organlari tomonidan bepul beriladi.
Jismoniy shaxs taqdim etgan jismoniy shaxsning jami yillik daromadi to`g`risidagi deklaratsiyada
to`lanishi lozim bo`lgan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig`i summasining kamayishiga olib
keluvchi xatolar aniqlangan taqdirda, jismoniy shaxs deklaratsiyaga zarur o`zgarishlar kiritishi shart.
Agar jismoniy shaxsning jami yillik daromadi to`g`risidagi deklaratsiyani o`zgartirish haqidagi ariza
jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig`ini to`lash muddati tugaguniga qadar berilsa, soliq
to`lovchi ushbu Kodeksda belgilangan javobgarlikdan ozod qilinadi.
Agar jismoniy shaxsning jami yillik daromadi to`g`risidagi deklaratsiyani o`zgartirish haqidagi ariza
jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig`ini to`lash muddati tugaganidan keyin, biroq xatolar davlat
soliq xizmati organi tomonidan aniqlanguniga qadar berilsa, soliq to`lovchi soliqning etishmag`tgan
summasini hamda unga tegishli penyani to`lagan taqdirda, javobgarlikdan ozod etiladi.
Jismoniy shaxs davlat soliq xizmati organining taqdim etilgan jismoniy shaxsning jami yillik
daromadi to`g`risidagi deklaratsiyada aniqlangan xatolik to`g`risidagi bildirishnomasini olgan kun davlat
soliq xizmati organi tomonidan xatolik aniqlangan kun deb hisoblanadi.
Soliq to`lovchilar ushbu Kodeksning 189-moddasida ko`rsatilgan daromadlar bo`yicha jami yillik
daromad to`g`risidagi deklaratsiyani, agar ushbu moddada boshqacha qoida nazarda tutilmagan bo`lsa,
doimiy yashash joyidagi davlat soliq xizmati organiga hisobot yilidan keyingi yilning 1 aprelidan
kechiktirmay taqdim etadi.
O`zbekiston Respublikasi rezidenti bo`lgan chet ellik jismoniy shaxs o`tgan soliq davri uchun
daromadlar to`g`risida joriy yilning 1 apreligacha deklaratsiya taqdim etadi.
CHet ellik jismoniy shaxs – O`zbekiston Respublikasining rezidenti ushbu bobda belgilangan
tartibga muvofiq soliq solinishi lozim bo`lgan daromad keltirag`tgan faoliyatini kalendar’ yili ichida
tugatgan va O`zbekiston Respublikasi hududidan tashqariga chiqib ketag`tgan bo`lsa, uning O`zbekiston
Respublikasi hududida turgan vaqtda joriy soliq davrida haqiqatda olgan daromadlari to`g`risidagi
deklaratsiya mazkur jismoniy shaxs O`zbekiston Respublikasi hududidan tashqariga chiqib ketishidan bir
oy avval taqdim etilishi lozim. Agar chet ellik jismoniy shaxs – O`zbekiston Respublikasining rezidenti
joriy yilning 1 fevraliga qadar doimiy yashash uchun xorijga chiqib ketag`tgan bo`lsa, joriy yil uchun
daromadlar bo`yicha deklaratsiya taqdim etilmaydi.
Taqdim etish tartibi ushbu moddaning uchinchi qismida belgilangan daromadlar to`g`risidagi
deklaratsiya bo`yicha hisoblab chiqarilgan jismoniy shaxslarning daromadlaridan olinadigan soliqni
to`lash deklaratsiya topshirilgan paytdan e`tiboran o`n besh kun ichida amalga oshiriladi.
Grant olgan jismoniy shaxs daromadlar to`g`risidagi deklaratsiyani topshirag`tganda grant bo`yicha
olingan daromad summasini, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig`i miqdorini, shuningdek
O`zbekiston Respublikasi Vazirlar Mahkamasi tomonidan vakolat berilgan fan va texnologiyalarni
rivojlantirishni muvofiqlashtirish bo`yicha organning tegishli xulosasini ko`rsatadi.
Mol-mulkni ijaraga berishdan daromad olag`tgan jismoniy shaxs belgilangan tartibda daromadlar
to`g`risidagi quyidagi deklaratsiyalarni taqdim etadi:
dastlabki deklaratsiyani – shunday daromadlar Yuzaga kelgan kundan e`tiboran bir oy o`tgach, besh
kunlik muddatda, agar bu daromadlarga jismoniy shaxslar daromadlariga to`lov manbaida solinadigan
soliq solinmagan bo`lsa;
yakuniy deklaratsiyani – o`tgan soliq davridan keyingi yilning
15 yanvariga qadar.
57
Mol-mulkni ijaraga berishdan daromadlar olish tugagan taqdirda jismoniy shaxs doimiy yashash
joyidagi davlat soliq xizmati organini bu haqda g`zma shaklda xabardor etadi.
Jismoniy shaxslar – O`zbekiston Respublikasining rezidentlari daromadlar to`g`risidagi
deklaratsiyaning ma`lumotlari asosida hisoblab chiqarilgan, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad
solig`ini o`tgan soliq davridan keyingi yilning 1 iYunidan kechiktirmay to`laydilar.
Jismoniy shaxslar – O`zbekiston Respublikasining rezidentlari hisoblab chiqarilgan daromad
solig`ini xorijiy davlatda joylashgan bank hisobvarag`idan chet el valYutasida to`lashi mumkin. Bunda
jismoniy shaxslardan olinadigan, milliy valYutada ifodalangan soliq jismoniy shaxslardan olinadigan
daromad solig`i to`langan sanada O`zbekiston Respublikasi Markaziy banki tomonidan belgilangan kurs
bo`yicha chet el valYutasida qayta hisoblab chiqiladi.
Mol-mulkni ijaraga berishdan daromadlar oladigan jismoniy shaxslar jismoniy shaxslardan
olinadigan daromad solig`ini taqdim etilgan dastlabki deklaratsiya asosida har oyda daromad olingan
oydan keyingi oyning beshinchi kunigacha to`laydilar. Yil tugagach, jismoniy shaxslarning
daromadlaridan olinadigan soliqning yillik summasi haqiqatda olingan daromad bo`yicha hisoblab
chiqariladi. Bu summa bilan yil mobaynida to`langan summalar o`rtasidagi farq kelgusi yilning 15
martigacha soliq to`lovchidan undirilishi g`ki unga qaytarilishi kerak.
Jismoniy shaxslarning daromadlaridan olinadigan soliq to`langan sana quyidagilardir:
Yuridik shaxslar g`ki jismoniy shaxslar tomonidan bankdagi hisobvarag`idan to`langani taqdirda –
ularning bankdagi hisobvarag`idan mablag`lar hisobdan chiqarilgan kun;
jismoniy shaxslar tomonidan naqd pul mablag`lari kiritilgan taqdirda – bank kassasiga mablag`lar
to`langan sana.
Davlat soliq xizmati organlari tomonidan hisoblab chiqariladigan jismoniy shaxslardan olinadigan
daromad solig`ini to`lash to`lov xabarnomasida ko`rsatilgan muddatlarda amalga oshirilishi kerak.
Mexnat haqi bo`yicha soliq hisoblashga misollar keltiramiz. Misol: 1. Fukaro YAxshiev O. ga 2007
yil yanvar-fevral’ oylarida jami bo`lib 75000 sum ish haqi hisoblandi (37500 Q 37500). SHu davrda
minimal ish haqining yakuniy summasi 9070 sumni (4535 Q 4535) tashkil etgan. SHundan 5 karrali
oyiga, ya`ni 13 foizli soliq stavkasiga to`g`ri keladigan 45350 sumni tashkil etadi. Uning soliq summasi
5895 sum 50 tiyin. YAnvar’ oyi uchun fukaroga 6209 sum 25 tiyin soliq hisoblangan.
YAnvar’-fevral’ oylari uchun soliq summasini hisoblaymiz: 12418 50 t (75000-45350) x 22 q 5895
50 tiyin Q 6323 sum).
Fevral’ oyi uchun hisoblangan soliq summasi 620925 tiyinni tashkil etadi (12418,50 — 6209,25 t)
Misol-2. Fukaro YAkubov T. Soliq kodeksinining 59 moddasining 2 bandiga binoan 4 karrali
minmal ish haqi miqdorida har oyga soliqdan ozod etiladi, chunki u 1941 - 1945 yillar mehnat faxriysi.
Unga yanvar-may oylarida 2003 yil 115 ming sum ish haqi hisoblangan bo`lib, undan yanvar aprel’
oylari uchun 2527 sum 20 t soliq hisoblangan.
YAnvar-may oylari mobaynida u 90700 sumlik imtig`z olish huquqiga ega (18140x5).
Uning soliqqa tortiladigan jami daromadi 24300 sumni tashkil etadi (115000-90700).
YAnvar-may oylari uchun soliq summasi 3159 s 40 t (24300x13%).
May oyi uchun to`lanishi lozim bo`lgan soliq summasi 631 s 80 tiyinni tashkil etadi (3159 s - 2527s
20t).
Agar fukaroning yil ichida asosiy ish joyi (ukish) o`zgarsa, u yangi ish joyning buhgalteriyasiga
avvalgi ish joyidan yil boshiga ishdan ketgunga qadar davrga olingan daromadlar va ushlangan soliq
summasi to`g`risidagi ma`lumotnoma topshiradi.
Fukaroning yangi ish joyi (xizmat, ukish)da soliqni hisoblash kalendar yil boshidan avvalgi ish joyi
va yangi ish joyi (xizmat ukish)da olingan jami daromaddan amalga oshiriladi. Bu erda tegishli imtig`zlar
bo`lib chiqariladi.
Agar fukaro ilgarigi ish joyidan ma`lumotnoma keltirmagan taqdirda soliq maksimal stavkasi (may
2003 yil uchun 32 foiz) bo`yicha ushlanib turiladi. Ma`lumotnoma taqdim etilishi bilan soliq qayta
hisoblanib chiqiladi.
58
Agar xodimning mehnat majburiyatlari bo`yicha avvalgi ish joyidan mukofot va boshqa daromadlar
u ishdan bo`shatilgandan so`ng to`lansa, bu mukofot va boshqa daromadlar to`lanag`tgan davrda umumiy
qoida bo`yicha imtig`zlarsiz soliqqa tortiladi. Bu fukarolarga to`langan daromadlarning umumiy summasi
va ulardan ushlangan soliq summasi to`g`risidagi korxonalar, tashkilotlar va muassasalar bir oyda ichida
o`zlari joylashgan joydagi soliq idoralariga xabar berishlari zarur.
Asosiy ish joyidan tashkarida olingan mehnat haqi va boshqa daromadlardan soliq hisoblash
daromadlar to`langan manbada har oyda kalendar’ yilining boshidan oshib boruvchi yakun bo`yicha
imtig`zlarsiz hisoblanadi.
Agar asosiy ish joyidan tashkarida mehnat haqidan daromad oluvchi fukaro o`zining daromadidan
maksimal stavkada soliq ushlash haqida shu erda ariza bersa, daromad to`lovchi korxonalar soliq
to`lovchining arizasiga binoan soliq hisoblashlari kerak.
Jismoniy shaxslarning asosiy ish joyidan tashkarida olgan daromadlaridan soliq ushlash ularning
olgan jami daromadlari va ushlangan soliq summasi to`g`risidagi deklaratsiyaga qarab soliq idoralari
tomonidan soliq qayta hisoblab chiqiladi.
Qat`iy belgilangan soliqni to`lovchilar quyidagilardir (SK 370-modda):
faoliyatning ayrim turlarini tavsiflovchi fizik ko`rsatkichlardan kelib chiqqan holda soliq solinadigan
ayrim faoliyat turlarini amalga oshiruvchi Yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar;
yakka tartibdagi tadbirkorlar, bundan ushbu moddaning ikkinchi xatboshisida ko`rsatilgan
tadbirkorlar mustasno.
Qat`iy belgilangan soliq solinadigan faoliyat turlarining ro`yxati, shuningdek faoliyatning mazkur
turlarini tavsiflovchi fizik ko`rsatkichlar qonun hujjatlari bilan belgilanadi.
Faoliyatning ayrim turlarini tavsiflovchi fizik ko`rsatkichlardan kelib chiqqan holda soliq
solinadigan ayrim faoliyat turlarini amalga oshiruvchi soliq to`lovchilar faoliyatning qat`iy belgilangan
soliq to`lash tatbiq etiladigan qismiga doir soliq solishning boshqa tartibini tanlash huquqiga ega emas.
qat`iy belgilangan soliq to`lash tatbiq etiladigan faoliyat bilan bir qatorda faoliyatning boshqa
turlarini amalga oshiruvchi Yuridik shaxslar faoliyatning mazkur turlari bo`yicha alohida-alohida hisob
Yuritishlari va umumbelgilangan g`ki ushbu bo`limda belgilangan soliqlarni to`lashlari shart.
Yuridik shaxslar – qat`iy belgilangan soliqni to`lovchilar uchun ushbu Kodeksning 132-moddasida
nazarda tutilgan boshqa daromadlarga soliq solinmaydi, dividendlar va foizlar, birgalikdagi faoliyatdan
olingan daromadlar, shuningdek ijaradan olingan daromadlar bundan mustasno.
Mol-mulkni ijaraga berishdan olingan daromadlarga ushbu Kodeksda nazarda tutilgan tartibda
umumbelgilangan soliqlar g`ki yagona soliq to`lovi joriy etiladi.
Ushbu Kodeks 370-moddasining ikkinchi xatboshisida ko`rsatilgan, faoliyatning boshqa turlarini
amalga oshiruvchi yakka tartibdagi tadbirkorlar ushbu Kodeksning 372 va 373-moddalarida nazarda
tutilgan tartibda qat`iy belgilangan soliqni to`laydi.
Qat`iy belgilangan soliq belgilangan faoliyat turini tavsiflovchi fizik ko`rsatkich soliq solinadigan
ob`ektdir.
Soliq solinadigan baza fizik ko`rsatkichlarning sonidan kelib chiqqan holda belgilanadi.
qat`iy belgilangan soliq summasi soliq solinadigan baza va belgilangan stavkadan kelib chiqqan
holda aniqlanadi.
Soliq davri – bir oy.
qat`iy belgilangan soliq hisob-kitobi soliq bo`yicha hisobga olish joyidagi davlat soliq xizmati
organlariga:
yangi tashkil qilinag`tgan (boshlovchi) soliq to`lovchilar tomonidan – davlat ro`yxatidan o`tkazilgan
kundan e`tiboran o`n kundan kechiktirmay;
faoliyat
Yuritag`tgan soliq to`lovchilar tomonidan – hisobot yilining
15 yanvarigacha taqdim etiladi.
Soliq solish ob`ekti va ish haqining eng kam miqdori o`zgargan taqdirda, soliq to`lovchilar aniqlik
kiritilgan hisob-kitobni navbatdagi to`lovni to`lash muddatidan kechiktirmay taqdim etishlari shart.
qat`iy belgilangan soliqni to`lash:
59
Yuridik shaxslar tomonidan – har oyda hisobot oyidan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay;
yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan – ushbu Kodeks 375-moddasining to`rtinchi qismida
nazarda tutilgan muddatlarda amalga oshiriladi.
Ushbu Kodeksning 370-moddasida ko`rsatilgan yakka tartibdagi tadbirkorlar yakka tartibdagi
tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish doirasida qat`iy belgilangan soliq to`lash bilan bir qatorda
quyidagilarni to`laydilar:
1) bojxona to`lovlari;
2) er qa`ridan foydalanuvchilar uchun soliqlar va maxsus to`lovlar;
3) suv resurslaridan foydalanganlik uchun soliq – suv resurslaridan tadbirkorlik faoliyati uchun
foydalanilganda;
4) aktsiz solig`i – aktsiz to`lanadigan mahsulot ishlab chiqarilganda;
5) bYudjetdan tashqari Pensiya jamg`armasiga sug`urta badallari;
6) davlat boji;
7) avtotransport vositalarini olganlik va (g`ki) vaqtinchalik olib kirganlik uchun Respublika yo`l
jamg`armasiga yig`im.
Agar yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq solinadigan mol-mulkka va (g`ki) er uchastkasiga ega
bo`lsalar, ushbu Kodeksning 48, 50-boblarida nazarda tutilgan tartibda jismoniy shaxslarning mol-
mulkiga solinadigan soliqni va (g`ki) jismoniy shaxslardan olinadigan er solig`ini to`lash majburiyati
ularning zimmasida saqlanib qoladi.
Agar yakka tartibdagi tadbirkor o`z faoliyatini muayyan muddatga to`xtatsa, u o`z faoliyatini
to`xtatguniga qadar tadbirkorlik sub`ektini ro`yxatdan o`tkazuvchi organga faoliyatni vaqtinchalik
to`xtatish to`g`risida ariza berish bilan bir vaqtda davlat ro`yxatidan o`tganlik to`g`risidagi guvohnomani
topshiradi.
YAkka tartibdagi tadbirkorning faoliyati vaqtinchalik to`xtatilganligi to`g`risidagi arizani va uning
davlat ro`yxatidan o`tganlik to`g`risidagi guvohnomasini olgan, tadbirkorlik sub`ektini davlat ro`yxatidan
o`tkazishni amalga oshiradigan organ soliq bo`yicha hisobga olish joyidagi davlat soliq xizmati
organlariga yakka tartibdagi tadbirkorning faoliyati vaqtinchalik to`xtatilganligi to`g`risida O`zbekiston
Respublikasi Davlat soliq qo`mitasi tomonidan tasdiqlanadigan shaklda axborot taqdim etadi.
Tadbirkorlik sub`ektini davlat ro`yxatidan o`tkazishni amalga oshiruvchi organning yakka tartibdagi
tadbirkorning faoliyati vaqtinchalik to`xtatilganligi to`g`risida taqdim qilingan va davlat soliq xizmati
organlari tomonidan olingan axborot yakka tartibdagi tadbirkor o`z faoliyatini amalga oshirmaydigan davr
uchun qat`iy belgilangan soliqni hisoblashni to`xtatib turish uchun asos bo`ladi.
Savdo faoliyatini amalga oshiruvchi yakka tartibdagi tadbirkorlar daromadlarni va tovar
operatsiyalarini hisobga olish registrlarida daromadlarning hamda amalga oshirilgan tovar
operatsiyalarining hisobini Yuritishlari shart.
Daromadlarni va tovar operatsiyalarini hisobga olish registrlari quyidagilardir:
chakana savdo faoliyati bilan shug`ullanuvchi yakka tartibdagi tadbirkorning daromadlarni va tovar
operatsiyalarini hisobga olish daftari;
Tovar cheklari daftari.
Daromadlarni va tovar operatsiyalarini hisobga olish registrlarining shakli O`zbekiston Respublikasi
Davlat soliq qo`mitasi tomonidan tasdiqlanadi.
Daromadlarni va tovar operatsiyalarini hisobga olish registrlari yakka tartibdagi tadbirkorni soliq
bo`yicha hisobga olish joyidagi davlat soliq xizmati organlari tomonidan yakka tartibdagi tadbirkorning
arizasi asosida ro`yxatdan o`tkaziladi.
Daromadlarni va tovar operatsiyalarini hisobga olish registrlari oxirgi g`zuv kiritilgan paytdan
e`tiboran besh yil mobaynida yakka tartibdagi tadbirkorda saqlanadi va ular raqamlangan, ip o`tkazib
bog`langan hamda tegishli davlat soliq xizmati organining muhri bilan tasdiqlangan bo`lishi kerak.
YAkka tartibdagi tadbirkor faoliyati to`g`risidagi hisobotlar soliq bo`yicha hisobga olish joyidagi
davlat soliq xizmati organlariga:
60
savdo faoliyatini amalga oshiruvchi yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan, bundan tijorat faoliyati
uchun mo`ljallangan tovarlar olib kiradigan yakka tartibdagi tadbirkorlar mustasno, – yilning har bir
choragi yakunlari bo`yicha hisobot choragidan keyingi oyning 10-kunidan kechiktirmay;
tijorat faoliyati uchun mo`ljallangan tovarlarni olib kiradigan yakka tartibdagi tadbirkorlar
tomonidan – har oyning yakunlari bo`yicha hisobot oyidan keyingi oyning 10-kunidan kechiktirmay
taqdim etiladi.
Qat`iy belgilangan soliq tadbirkorlik faoliyatining turi va soliq to`lovchining faoliyatni amalga
oshirish joyiga qarab belgilangan stavkalar bo`yicha to`lanadi.
Faoliyatning bir necha turi bilan shug`ullanuvchi soliq to`lovchilar qat`iy belgilangan soliqni
faoliyatning har bir turi uchun mazkur turdagi faoliyatga nisbatan belgilangan stavkalar bo`yicha alohida-
alohida to`laydilar.
qat`iy belgilangan soliqni hisoblab chiqarish soliq bo`yicha hisobga olish joyidagi davlat soliq
xizmati organlari tomonidan amalga oshiriladi.
qat`iy belgilangan soliq tadbirkorlik faoliyati amalga oshirilgan oyning 25-kuniga qadar har oyda,
soliq to`lovchi davlat ro`yxatidan o`tkazilgan joy uchun belgilangan stavkalar bo`yicha to`lanadi. Agar
faoliyat amalga oshirilgan joy uchun qat`iy belgilangan soliq stavkalari davlat ro`yxatidan o`tkazilgan joy
uchun belgilangan stavkalardan farq qilsa, qat`iy belgilangan soliq eng Yuqori stavka bo`yicha to`lanadi.
O`z-o`zini nazorat qilish uchun savollar
Kimlar jismoniy shaxslar daromadiga solig`ini to`lovchilar bo`lib?
Soliq ob`ekti va jami daromadga nimalar kiradi?
Jismoniy shaxslar daromadlariga qanday soliq stavkalari mavjud?
Jismoniy shaxslar daromadiga soliqdan qanday imitig`zlar bor?
Kimlar daromadga soliqdan to`liq ozod etiladi va kimlarga 4 karrali minimal ish haqida imtig`z
beriladi?
CHet ellik jismoniy shaxslarni soliqqa tortishning qanday xususiyatlari bor?
Jismoniy shaxslar daromadiga soliq kimlar tomonidan va nimalar asosida hisoblanadi?
Jismoniy shaxslarning daromadiga soliqni to`lov manbaida kimlar ushlab q-qoladilar?
Jismoniy shaxslar daromadiga soliqni to`lash muddatlari qanday?
Qat`iy stavkada soliq to`lovchi jismoniy shaxslarga kimlar kiradi?
Kat`iy stavkadagi soliq qanday hisoblanadi?
Turg`un savdo shaxobchalarida savdo kiluvchilarni ro`yxatga olish tartibi qanday?
BuYum bozorlarida savdo kiluvchi tadbirkorlarni ro`yxatga olishda qanday hujjatlar talab etiladi.
Dostları ilə paylaş: |