50
Cədvəl 2.12
Müəssisənin əmlakının yaranma mənbələrinin strukturunun analitik
qruplaşdırılması
Müəssisənin əmlakının formalaşma mənbələri
Məbləğ, min manatla
Mənbələ
rin
tərkibin
də
xüsusi
çəkimi
İlin əvvəlinə
İlin sonuna
İlin
əvvəlinə
İlin
sonuna
Mütl
ifad
1
2
3
4
5
1. Xüsusi vəsait mənbələri, o cümlədən
9659969
37762657
66,91
76,26
28102688
a) nizamnamə kapitalı
76981
76981
0,53
0,16
b) xüsusi təyinatlı fondlar
4069921
17145272
28,19
34,62
13075351
v) keçmiş illərin bölüşdürülməsi mənfəəti
0
0
0
0
q)hesabat ilinin mənfəəti
0
0
0
0
2. Hesabat ilinin mənfəəti
1636420
4241026
11,34
8,56
2604606
a) uzunmüddətli kreditlər və borclar
123500
0
0,86
0
-123500
b) qısamüddətli kreditlər və borclar
5080000
1885780
3,52
3,81
1377780
v) kreditor borclar
1004920
2355246
6,96
4,76
135026
3.Sair passivlər
3140388
7515039
21,75
15,18
4374651
Mənbələrin yekunu
14436777
49518722
100,00
100,00
35081945
51
2.12 saylı cədvəlin məlumatlarından göründüyü kimi, fəaliyyətini öyrəndiyimiz
müəssisədə hesabat ilində bazis dövrü ilə müqayisədə əmlakın əmələ gəlmə
mənbələrinin strukturunda cüzi miqdarda dəyişiklik olmuşdur. Belə ki, həmin dövrdə
xüsusi vəsait mənbələrinin xüsusi çəkisi 9,35% və borc vəsaitlərinin xüsusi çəkisi
8,56% artmışdır. Bundan başqa, borc vəsaitlərinin strukturunda nəzərə çarpacaq
dəyişiklik baş verməmiş və müəssisə hesabat ilində əsas vəsaitlərin və
dövriyyədənkənar aktivlərin örtülməsinin əlavə mənbələri hesab olunan uzunmüddətli
kreditlərdən istifadə etməmişdir. Qeyd etmək lazımdır ki, təhlil işi aparılan dövr
ərzində müəssisədə immobil vəsaitlərin xüsusi çəkisi yüksəlmiş və bu artım başa
çatdırılmayan kapital qoyuluşları hesabına baş vermişdir. Bu isə, öz növbəsində, başa
çatdırılmayan kapital qoyuluşlarının xüsusi vəsaitlər və qısamüddətli kreditlər
hesabına həyata keçirildiyini göstərir. 3.12 saylı cədvəldən göründüyü kimi, sonuncu
mənbənin xüsusi çəkisi fəaliyyəti təhlil edilən müəssisədə 3,52%-dən 3,81%-ə
intervalında dəyişir. Fikrimizcə, uzunmüddətli kreditlərin xüsusi çəkisinin dəyişməz
qalması banklar üçün əsas məsələ sayılan maliyyə riski ilə bağlı ola bilər. Belə bir
şəraitdə, kreditor borclarının həcminin azalması (6,96-dən 4,76%-ə) müəssisə üçün
müsbət hal sayılır.
II mərhələ: Ödəmə qabiliyyətinin təhlili və qiymətləndirilməsi; Bir qayda
olaraq, təhlilin növbəti mərhələsində mühasibat balansının likvidliyi qiymətləndirilir.
Məlumdur ki, mühasibat balansının likvidliyinin təhlili müəssisənin kreditödəmə
qabiliyyətinin qiymətləndirilməsi məqsədilə həyata keçirilir. Məhz buna görə də,
bazar münasibətləri şəraitində mühasibat balansının likvidliyi müəssisənin maliyyə
vəziyyətini əks etdirən əsas göstərici sayılır. Təcrübədə, mühasibat balansının
likvidliyinin təhlili aktivlərin (likvidlik dərəcəsinə görə) və passivlərin (ödəmə
təcililiyinə görə) qruplaşdırılması və müqayisəsi əsasında aparılır. Bu zaman
mühasibat balansının maddələri likvidlik dərəcəsinin azalması, passiv maddələri isə
öhdəliklərin təcililiyinin artması istiqamətində düzülür. Təcrübədə, belə qruplaşdırma
müəssisənin mühasibat balansının məlumatları əsasında aparılır.
Məlumdur ki, likvidlik dərəcəsindən (pul vəsaitlərinə çevrilmə sürətindən) asılı
olaraq müəssisənin aktivləri aşağıdakı qaydada sistemləşdirilir: 1) daha likvid
52
aktivlər; 2) tez realizə edilən; 3) yavaş realizə olunan aktivlər; 4) çətin realizə edilən
aktivlər; Beləliklə, fəaliyyətini təhlil etdiyimiz müəssisənin vəsaitləri likvidlik
dərəcəsinə görə aşağıdakı kimi qruplaşdırıla və cədvəldə əks etdirilə bilər.
Cədvəl 2.13
Likvidlik dərəcəsinə görə mühasibat balansının aktiv maddələrinin
qruplaşdırılması
Aktiv
01.01.2011
01.01.2014
01.01.2015
1. Daha likvid aktivlər (A
1
)
288099
312570
580940
2. Tez realizə edilən aktivlər (A
2
)
203317
2629164
7593662
3. Yavaş realizə olunan aktivlər (A
3
)
334500
2061063
6358163
4. Çətin realizə edilən aktivlər (A
4
)
5727457
9417694
34973062
Balans
6553373
14420491
49505827
Məlumdur ki, bazar münasibətləri şəraitində mühasibat balansının passiv
maddələri öhdəliklərin ödənilmə təcililiyinə görə qruplaşdırılır: 1) daha təcili
öhdəliklər; 2) qısamüddətli passivlər; 3) uzunmüddətli passivlər; 4) daimi passivlər.
Təhlil prosesində daha real nəticəyə nail olmaq balansın passiv maddələri aşağıdakı
şəkildə cədvəldə əks etdirilir.
Cədvəl 2.14
Öhdəliklərin ödənilmə təcililiyinə görə balansın passiv maddələrinin
qruplaşdırılması
Passiv
01.01.2013
01.01.2014
01.01.2015
1. Daha təcili öhdəliklər (P
1
)
460966
1004920
2399235
2. Qısamüddətli passivlər (P
2
)
186500
508000
1885780
3. Uzunmüddətli passivlər (P
3
)
-
123500
-
4. Daimi passivlər (P
4
)
5905907
12784071
45221712
Balans
6553373
14420491
49505827
Qeyd etmək lazımdır ki, müəssisələrin iş təcrübəsində mühasibat balansının
likvidliyini müəyyən etmək üçün aktiv və passiv maddələri üzrə yuxarıda göstərilən
qruplar yekunu müqayisə edilir. Daha likvid vəsaitlərin (A
1
) və tez realizə olunan
aktivlərin (A
2
) daha təcili öhdəliklər (P
1
) və qısamüddətli passivlər (P
2
) müqayisəsi
cari likvidliyi müəyyən etməyə imkan verir. Yavaş realizə olunan aktivlərlə (A
3
)
uzunmüddətli passivlərin (P
3
) müqayisəsi perspektiv likvidliyi xarakterizə edir.
Məlumdur ki, cari likvidlik müəssisənin nəzərdə tutulan yaxın müddətə ödəmə