29
almaq mümkün olmur. Bu cür lisenziyaların alınması üçün məhdud lisenziyalı bankın
fəaliyyətinin məcburi müddəti müəyyən edilməlidir.
Bir qayda olaraq, ofşor bankların məcburi hesabatlarının həcmi adi ofşor
ş
irkətlərin hesabatlarının həcmindən genişdir. Nəinki illik, hətta rüblük hesabat
qaydaları, bəzi bank mərkəzlərində isə bankın aylıq maliyyə hesabatı
müəyyənləşdirilə bilər. Adətən təsis edilən bankın müxtəlif növ əməliyyatları həyata
keçirmək imkanları geniş olduqca, hesabatlara olan tələblər də sərtləşir. Belə ki, fiziki
şə
xslərə depozit hesablar açmağa imkan verən lisenziyanın verilməsi üçün vacib şərt
müntəzəm maliyyə hesabatıdır ki, bu da müstəqil lisenziyalı auditor tərəfindən təsdiq
edilir.
Cədvəl 1. Qlobal maliyyə mərkəzləri indeksində ofşor maliyyə mərkəzlərinin
yeri
QMM
2013 (sıra)
QMM
2013 (bal)
QMM
2012 (sıra)
QMM
2012 (bal)
Cersey
28
668
20
654
Korsney
31
660
28
641
Monako
35
654
60
597
Kayman adaları
41
647
44
625
Mən adası
43
645
40
629
Vircin adaları
47
640
45
624
Hamilton
49
638
46
621
Qibraltar
60
615
58
599
Malta
68
595
69
575
Maritus
70
590
67
579
Bahama
73
587
72
572
Kipr
75
576
-
-
Cədvəl məlumatlarından aydın olur ki, illik hesablanan Qlobal maliyyə
mərkəzləri indeksində bir sıra ofşor maliyyə mərkəzləri də yer alır. 2013-cü il
hesabatına əsasən bu siyahıya 668 balla Cersey adaları başçılır edir. Kornsey və
Monako isə ikinci və üçüncüdür.
30
Bir sıra ofşor bank mərkəzlərində nəinki xüsusi statuslu bankın təsisi, həm də
xarici bankların filiallarının açılmasına da yol verilir. Filialın müstəqil hüquqi şəxs
olmadığı ilə əlaqədar olaraq, müəyyən əməliyyatlar həyata keçirilərkən vergi
nəticələri də başqa ola bilər. Bəzi hallarda ofşor mərkəzlərdə gəlirə güzəştli
vergiqoymanı öz filialını açan kredit müəssisəsinin müqavilə bağladığı ölkə ilə
gəlirlərə və əmlaka ikiqat vergiqoymadan yan keçməyə imkan verən müqavilələrlə
birgə istifadə etmək olar. Ayrıca götürülmüş bank ofşor mərkəzinin ərazisində xarici
bankların filiallarının fəaliyyətinə olan tələb və məhdudiyyətlər də bir-birindən
fərqlənə bilər. Ayrı-ayrı ofşor mərkəzlərdə təsisçinin qeydiyyatdan keçdiyi ölkənin
qanunvericiliyinin öz rezidentlərinə ölkədən kənarda filiallar yaratmağı qadağan
etmədiyinin təsdiqi üzrə tələb müəyyən edilmişdir.
Ofşor bank mərkəzləri həmçinin bankın və ya kredit müəssisəsinin minimal
nizamnamə kapitalı haqqında tələblərin şərtlərinə görə də fərqlənirlər. Sahibinə daha
geniş xidmətlər spektrini həyata keçirmək hüququ verən lisenziyanı almaq üçün
həmişə böyük nizamnamə kapitalı tələb olunur, nizamnamə kapitalının ölçüsü isə
həm qeydiyyat vergi və yığımlarının, həm də illik məcburi ayırmaların (vergi və ya
yığım formasında) ölçülərini müəyyən edir.
Təsis edilən bankın köməyilə vergi öhdəliklərinin mini- mumlaşdırılması
məqsədləri üçün həm klassik ofşor əraziləri, həm də yüksək inkişaf etmiş ölkələr -
qabaqcıl dünya və regional maliyyə mərkəzləri istifadə edilə bilər. Deməli, Qərbi
Avropanın hər hansı ölkəsində bank yaradılması Sakit və ya Atlantik okeanlarının hər
hansı adasında olduğundan xeyli baha başa gələcəkdir. Lakin hətta qeydiyyat
xərclərinin yüksək səviyyəsinə baxmayaraq, kredit müəssisəsinin fəaliyyətinə çəkilən
böyük xərclər, xüsusi sərt tələbləri və yüksək vergiqoyma səviyyəsi olan ölkənin
seçilməsi özünü doğrulda bilər, belə ki, bu cür ölkələr həm ikitərəfli, həm də
çoxtərəfli əsaslarla ikiqat vergiqoymadan yan keçmək haqqında müqavilələrdən geniş
istifadə edirlər.
Bu cür müqavilələr mövcüd olduğu hallarda isə xüsusi vergi statuslu bankda
(azad iqtisadi zonada qeydiyyatdan keçmiş ofşor banklar, vergiqoymadan azad
edilmiş banklar) müqavilənin konkret normasının yayılması haqqında məsələni
31
xüsusi olaraq işləmək lazımdır. Gəlirlərə ikiqat vergiqoymadan yan keçmək haqqında
müqavilə xüsusi statusu olan muxtar ərazi vahidinin (müstəmləkə, protektorat, asılı
ə
razi və s.) daxil olduğu ölkə ilə bağlana bilər. Bu halda müqavilənin bir konkret
normaları prinsip etibarilə xüsusi statuslu ərazidə qeydiyyatdan keçmiş müəssisələrə
ş
amil edilə bilir, digər normaların tətbiqi isə həm müqavilənin özündə, həm də hər
hansı əlavə sənəddən (əlavə və dəyişikliklərin edilməsi barədə müqavilədən,
müqavilənin protokolundan, səlahiyyətli şəxslər arasında məktub mübadiləsindən)
çıxarıla bilər.
Müqavilənin konkret normasının tətbiqinin qeyri- mümkünlüyü birbaşa və ya
dolayı yolla metropoliyanın milli qanunvericilik müddəalarından irəli gələ bilər.
Bundan başqa, ikiqat vergiqoymadan yan keçmək haqqında müqavilənin təqdim
etdiyi güzəştli rejimin hər hansı növünün qadağan edilməsi gəlir mənbəyi olan
ölkənin qanunvericilik aktlarında və ya başqa beynəlxalq müqavilələrdə mövcud ola
bilər.
Nəhayət, bank ofşor mərkəzləri öz nüfuzlarına görə də xeyli fərqlənirlər. Bankın
qeydiyyatdan keçirilməsi nəzərdə tutulan ölkənin və ya ərazinin yüksək nüfuzu
üçüncü şəxslərin maliyyə vəsaitlərinin cəlb olunması ilə real əməliyyatların həyata
keçirilməsi planlaşdırıldığı hallarda daha böyük əhəmiyyət kəsb edir. Bu kimi ofşor
ə
razilərə xüsusilə Kayman adaları aiddir.
Kayman adaları yerli özünüidarə ilə Britaniya tacına məxsus ərazidir.
Konstitusiyası 1972-ci ildən qüvvədədir. Bundan başqa, Britaniya qanunvericiliyinin
sadələşdirilmiş (uyğunlaşdırılmış) variantı olan yerli mülki qanunvericiliyi
mövcuddur.
Kayman adaları klassik ofşorlara aiddir. Burada gəlirdən vergi (o cümlədən
rezidentlər üçün), əmlak hüququnun bir şəxsdən digər şəxsə verilməsinə görə vergi
tamamilə yoxdur, həmçinin faizlər, dividendlər və lisenziya hüquqlarının ödənilmə
mənbəyindən gəlirlərə vergiqoyma yoxdur. Vergi sistemini faktiki olaraq hökumət və
yerli qeydiyyat və illik yığımlar sistemi əvəz edir.
Kayman adalarında heç bir formada valyuta məhdudiyyətləri yoxdur, valyuta
nəzarəti mövcud deyil.