26
Ofşor ərazilərdə qeydiyyatdan keçən bütün bank və kredit müəssisələrini
yaranma məqsədindən asılı olaraq 3 kateqoriyaya ayırmaq olar: müstəqil müştərilərə
tam xidmət kompleksi təqdim etmək üçün yaradılan mükəmməl bank müəssisələri;
ə
sasən bir maliyyə-sənaye qrupu (keptiv bank müəssisələri) daxilində əməliyyatlar
aparmaq üçün banklar; ayrı-ayrı əməliyyat növləri aparmaq və ya təsisçinin
aktivlərini idarə etmək üçün bank müəssisələri.
Ofşor bankın təsis edilmə yerini seçərkən həmişə onun məqsəd və vəzifələrini
nəzərə almaqla həyata keçirmək lazımdır.
Bank müəssisələri vergi tutulan sxemdə məhdud funksiyaların yerinə yetirilməsi
üçün o ölkələrdə yaradılır ki, həmin ölkələr adətən gəlirlərə ikiqat vergiqoymanın
oradan qaldırılması üçün gəlirlərin əldə edilməsi nəzərdə tutulan ölkələrlə əlverişli
müqavilə şərtləri bağlayırlar. Real əməliyyatlar və müstəqil müştərilərə xidmət üçün
nəzərdə tutulan bankları adətən minimal vergiqoyma səviyyəsi olan və valyuta
tənzimlənməsi normaları olmayan ölkələrdə təsis edirlər. Bп qayda olaraq, yalnız
təsisçilərin vergi öhdəliklərini minimumlaşdırmaq məqsədləri üçün yaradılan banklar
o ölkələrdə qeydiyyatdan keçirlər ki, onlar eyni zamanda aşağıdakı şərtlərə də uyğun
olsun;
-
rezidentlərin gəlirlərinə vergi qoyulmur;
-
gəlirləri bölüşdürən mənbə yanında vergiqoyma yoxdur;
-
xüsusi statusu olan bankların (ofşor bankların) əməliyyatlarına valyuta
məhdudiyyətləri yoxdur;
-
bankın qeydiyyatı və cari xidmətləri üzrə xərclər yol veriləndir (məqbuldur);
-
mükəmməl bank müəssisələri vasitəsilə geniş əməliyyatlar keçirmək imkanı
vardır.
Qeyd etmək lazımdır ki, ənənəvi ofşor zonaların əksəriyyəti eyni zamanda bütün
göstərilənlərə, bəzi hallarda isə təsisçilərin əlavə spesifik tələblərinə tam uyğun gələ
bilməz.
Belə ki, xüsusi statuslu müəssisələrin gəlirlərinə vergiqoyma tətbiq etməyən bəzi
ə
nənəvi ofşor mərkəzlərdə kredit əməliyyatlarının həyata keçirilməsi üçün mərkəzi
bankın lisenziyasını almaq tələb olunur, bu cür lisenziya almaq üçün şərtlər isə
27
güzəştli vergi statusu əldə etmək şərtləri ilə bir yerə sığmır. Bir sıra ölkələrdə bank
sirrinin saxlanması məqbul hesab edilmir. Bir çox ölkələr vergi güzəştlərini yalnız
xüsusi statusu olan müəssisələrin gəlirlərinə tətbiq edirlər, lakin bu cür müəssisənin
bölüşdürülməmiş gəlirləri, məsələn, dividend şəklində olan gəlirləri yüksək dərəcələr
üzrə vergiyə cəlb olunur. Sonuncu daha çox investisiya və holdinq mərkəzləri üçün
səciyyəvidir. Bir çox klassik ofşorlar praktiki olaraq insan ayağı dəyməmiş adaları
xatırladır. Onlar beynəlxalq ticarətdə yalnız «şirkət-həlqələrin» qeydiyyatına xidmət
edirlər.
Ayrı-ayrı ofşor mərkəzlər müstəqil ölkə olmayıb, rezidenti potensial bank
təsisçisi olan ölkənin vergiqoyma sahəsində əməkdaşlıq və qarşılıqlı informasiya
mübadiləsi haqqında xüsusi müqavilə bağladığı dövlətin tərkibinə daxil ola bilər, bu
zaman konkret «özünüidarə ərazisinin» xüsusi statusu konkret məlumatların
açıqlanması üçün böyük bir maneə olmayacaqdır.
Ofşor ərazilərin çoxu beynəlxalq maliyyə mərkəzlərindən uzaqda yerləşir.
Onların müəyyən əməliyyatlar aparmaq üçün şərait yaratmağa kifayət edəcək inkişaf
etmiş infrastrukturları yoxdur. Xüsusilə də, kifayət qədər yüksək ixtisaslı iş heyəti,
zəruri olan ofis sahəsi və s. də olmaya bilər.
Təsisçilərin xüsusi tələblərinə qüvvədə olan mülki qanunvericiliyin aydın başa
düşülən sisteminin olması, klassik trastın təsisi üzrə imkanlar, ofisin yaradılması, iş
heyətinin cəlb edilməsi, daşınmaz əmlakın alınması aid edilə bilər. Nəticədə bank
fəaliyyəti üçün əlverişli şəraitin yaradılmasında ixtisaslaşmış ofşor mərkəzlər, başqa
sözlə, xüsusi bank ofşorları meydana gəlmişdir.
Bu cür mərkəzlərdə fəaliyyət şəraiti fərqli ola bilər. Təsis edilən bankın
vergiqoymadan azad edilməsinə və ya güzəştli status almasına müvafiq hüquqi
ə
saslara xüsusi diqqət yetirmək lazımdır. Belə ki, Kayman adaları klassik ofşora
aiddir - burada gəlirlərə vergiqoyma sistemi tamamilə yoxdur. Bu, bank öz
fəaliyyətini həyata keçirərkən müəyyən edilmiş hədlərdən kənara çıxan hallarda
vergiyə görə cərimə sanksiyalarının tətbiqini qeyri-mümkün edir. Cersi və Hernsi
adaları müvafiq ərazilərdən kənarda fəaliyyət göstərən hallarda qeyri-rezidentlərin
gəlirlərinə vergiqoyma üçün güzəştli vergi rejimi sistemləri tətbiq edən ərazilərə
28
aiddirlər. Müəssisənin bu cür ofşor zonada qeydiyyatdan keçdiyi, bu ərazidə yerləşən
mənbələrdən gəlirlər aldığı sübuta yetirilərsə, onda bu gəlirlər müəyyən edilmiş
ümumi qaydalara əsasən vergiyə cəlb ediləcəkdir. Qeyd etmək lazımdır ki, göstərilən
ofşor mərkəzlərdə vergiqoymanın ümumi şərtləri güzəştlidir. Cersi adasında
rezidentlərin - fiziki şəxslərin gəlirlərinə olan maksimum vergi dərəcəsi 20% təşkil
edir. Bu cür dərəcə rezidentlərin hüquqi şəxslərinin mənfəətinə də tətbiq edilir.
Kiprdə - ümumi vergiqoymanın yüksək səviyyəsi olan ölkədə xüsusi qaydada
qeydiyyatdan keçmiş müəssisə və təşkilatlar xüsusi vergi statusu alırlar. Yuxarıda
göstərilən halla analoji pozuntu Kipr adasında müəssisənin öz statusunu itirməsilə
bağlı ola bilər ki, bu da müvafiq olaraq ölkədə vergi qanunvericiliyinin ümumi
normaları ilə nəzərdə tutulmuş cərimə sanksiyalarına səbəb ola bilər.
Bank fəaliyyətinə lisenziya almaq üçün yerinə yetirilməsi zəruri olan vacib
şə
rtlər bir-birindən xeyli dərəcədə fərqlənə bilər. Xüsusi bank ofşor zonaları adətən
müxtəlif tipli lisenziyalar almağa imkan verir. Bu zaman hər tip lisenziyaya müəyyən
şə
rtlər uyğun olur. Bп qayda olaraq, tam və ya qeyri- məhdud lisenziyanı yalnız
nüfuzlu xarici banklar tərəfindən təsis edilmiş banklar ala bilər. Məhdud əməliyyatlar
dairəsini həyata keçirmək üçün lisenziya onlar tərəfindən o hallarda da alına bilər ki,
bankın təsisçisi xarici banklar olmasın. Bп ofşor mərkəzdə tam və ya qeyri-məhdud
lisenziya bank sahibinə ofşor ərazinin özündə də fəaliyyət göstərməyə imkan verir,
digər ölkələrdə isə bu cür lisenziyanın alınması mükəmməl bank fəaliyyətini həyata
keçirməyə imkan versə də, yalnız qeyri- rezident müştərilərlə və ya xüsusi statusa
malik - vergidən azad şirkətlərlə bu fəaliyyəti mümkün edir.
Demək olar ki, bütün ofşor bank mərkəzləri üçün iqtisadiyyatın başqa
sahələrində olan şirkətlərlə müqayisədə lisenziyalaşma və qeydiyyatın sərt şərtləri
ümumi qaydadır. Belə ki, səhmlərin tələb edilənə qədər emissiyası üzrə ümumi
imkanlar təsis edilən banklara aid edilməyə də bilər. Qeydiyyat və lisenziya almaq
üçün təqdim edilən məcburi informasiyanın həcmi xeyli genişdir. Bir çox ofşor bank
mərkəzlərində banklar üçün eyni zamanda qeydiyyatdan keçmək və lisenziya almaq
proseduru nəzərdə tutulmuşdur. Çox vaxt ilk dəfədən tam və ya geniş tipli lisenziya
Dostları ilə paylaş: |