17
sahibliklə sxemdən adi istifadə bəzən əmlak sahibi olan müəssisənin səhmlərinin
ilkin (və ya balans) dəyərinə bu vergilərin qoyulmasını məhdudlaşdırmağa imkan
verir. Əks halda, əgər vergi tutma obyekti vərəsəlik və hədiyyə olunan daşınmaz və
başqa əmlakdırsa, mülkiyyət hüququnun başqa şəxsə verilməsi xüsusi notarial və
dövlət qeydiyyatı tələb edirsə, milli qanunvericiliyə müvafiq olaraq əmlakın yenidən
hesablanması (yenidən qiymətləndirilməsi) tələb oluna bilər. Bu, çox vaxt
vergiqoyma bazasının artımına səbəb olur.
Vərəsəlik və hədiyyələr zamanı, həmçinin vergiqoymanın başqa növlərində
vergilərin
minimumlaşdırılmasının
ə
lavə
imkanlarını
beynəlxalq
trastlar
konsepsiyasına əsaslanan sxemlər verir.
Müəllif hüquqlarının və əmtəə nişanlarının satışı zamanı ofşor şirkət gəliri əmtəə
nişanı və ya müəllif hüquqları alıcısının yerləşdiyi ölkənin ərazisindəki mənbələrdən
deyil, xarici iqtisadi ticarətdən alır. Əgər ofşor şirkət bu ölkədə daimi nümayəndəliyə
malik deyilsə, bu zaman müvafiq ödəniş mənbə yanında vergi tutulmadan həyata
keçirilməlidir. Bu şirkət qeydiyyat keçdiyi ölkədə yerli vergi qanunvericiliyinə əsasən
gəlirlərdən vergi ödəyir. Müəllif hüquqlarının və əmtəə nişanlarının satışı üçün gəlir
və əmlaka ikiqat vergiqoymadan qaçmaq haqqında müqavilənin olmasının heç bir
ə
həmiyyəti yoxdur.
Müəllif hüquqlarının və əmtəə nişanlarının satılması sxemi adətən nəinki alıcı-
müəssisə tərəfindən vergiqoyma bazasına mənfəətə görə vergini azaltmağa imkan
verir, həmçinin gömrük rüsumlarının tutulmasından da azad edir (hər hansı başqa mal
satıldığı zaman tutulan rüsumlar). Lakin müəllif hüquqlarının satılması ilə bağlı sxem
adətən bir sıra əməliyyatlar və müəyyən xərclərlə bağlıdır. Əmtəə nişanının istifadə
hüquqlarının satışı zamanı bu əmtəə nişanı həmin nişanı alanın yerləşdiyi dövlətin
norma və qaydalarına uyğun qeydiyyatdan keçməlidir, yəni ixracatçı dövlət rüsumu
ödəməklə, əmtəə nişanının qeydiyyatdan keçməsi prosedurunu həyata keçirməlidir.
Bu sahədə bir sıra metodoloji və prosedur məqamları sona qədər tənzimlənməmişdir
ki, bu da əlavə çətinliklər törədə bilər.
Ofşor şirkətdən müəllif hüquqları sahibi kimi istifadə edilməsinin əsas üstünlüyü
ondan ibarətdir ki, müəllif hüquqlarının qiymətinin aşağı salınmasında tərəflər
18
qiyməti razılaşdırarkən heç bir şərtlərlə məhdudlaşdırılmır. Əmtəə satışı zamanı
gömrük və vergi orqanları əmtəənin gömrük dəyərinin müəyyən edilməsinin müxtəlif
üsullarından istifadə edə bilər ki, bu, müəllif hüquqlarının, patentlərin, əmtəə ni-
ş
anlarının satışına tətbiq oluna bilməz.
Ofşor şirkət əmtəə nişanı, müəllif hüquqlarının lisenziarı kimi çıxış edə bilər.
Onun əmtəə nişanı (müəllif hüquqları) satışından başlıca fərqi ondan ibarətdir ki, əgər
ə
mtəə nişanından, müəllif hüquqlarından istifadə hüquqları satılan zaman bunlar
tamamilə və qaytarılma söhbəti olmadan alıcıya keçirsə, lisenziya verilən zaman
onlardan istifadə hüququ lisenziata lisenziya müqaviləsində göstərilən şərtlərlə
verilir.
kinci halda xarici hüquqi şəxs (ofşor şirkət) lisenziat- dövlətin ərazisində passiv
iqtisadi fəaliyyətdədir və xarici hüquqi şəxs bu dövlətin ərazisində yerləşən
mənbələrdən gəlirlər götürür. Lisenziat tərəfindən ödənilən royalti (lisenziya
ödəmələri) lisenziarın ünvanına yalnız lisenziat-ölkədə qüvvədə olan qanunvericilik
normalarına müvafiq şərtlərlə həyata keçə bilər (əgər ikiqat lisenziar və lisenziat
ölkələr arasında gəlir və əmlaka vergiqoymadan qaçmaq haqqında müqavilənin
şə
rtləri ilə başqa normalar müəyyən edilməmişdirsə). Beləliklə, müəllif hüquqları
sahibi olan şirkətin vergi öhdəliklərinin səmərəli surətdə minimumlaşdırılması üçün
onu lisenziat ölkə ilə müvafiq müqavilə inzalamış ölkədə qeydiyyatdan keçirmək
lazımdır.
Qeyd etmək lazımdır ki, bir sıra ölkələr xaricə keçirilən müəllif hüquqları və
lisenziyalardan gələn gəlirlərə vergiqoymanı nəzərdə tutmamışdır. Milli vergi
qanunvericiliyinə müvafiq olaraq xaricə keçirilən müəllif hüquqları və lisenziya-
lardan gələn gəlirlərin vergidən azad edilməsi aşağıdakı ölkələr tərəfindən müəyyən
etmişlər: Baham adaları, Barbados (ofşor müəssisələr üçün), Bəhreyn, Belçika
(Koordinasiya mərkəzində qeydiyyatdan keçmiş şirkətlər üçün), Bermud adaları,
Cəbəllütariq (azad olunmuş şirkətlər üçün), Honkonq, Səudiyyə Ərəbistanı, sveçrə,
Kayman adaları, Qətər, Kipr (ofşor şirkətlər üçün), Küveyt, Lixtenşteyn, Lüksemburq
(holdinq şirkətlər üçün), Mavriki, Mali, Malta, Monako, Niderlandın Antil adaları,
Niderland, Norveç, Birləşmiş Ərəb Əmirlikləri. Milli qanunvericilik həmçinin əmtəə
19
nişanı və/və ya müəllif hüquqlarından istifadə hüququndan çıxılmaları azad edə bilər.
Belə ki, rlandiyada filmlərdən istifadə hüquqları istisna olmaqla, mənbə yanında
ə
mtəə nişanından və müəllif hüquqlarından istifadə üçün köçürülən çıxılmalar
tutulmur, Danimarka və Uruqvay isə filmlərdən istifadə hüquqları istisna olmaqla,
müəllif hüquqlarından istifadə üçün köçürülən çıxılmalardan vergi tutmur.
Ofşor şirkətdən lizinq təqdim edən (icarədar) kimi istifadə olunan zaman ona hər
hansı əmlak satılır, sonra isə icarə müqaviləsi üzrə həmin əmlak başqa şəxslər
tərəfindən alınır. Əmlak icarədarı - lizinq alan üçün başlıca fayda ondan ibarətdir ki,
lizinq (icarə) ödənişləri mənfəətdən vergi üzrə vergi öhdəlikləri hesablanan zaman
çıxılır. Əgər bu müəssisə belə əmlaka malik olmuşsa, bu zaman müvafiq milli
qanunvericiliyə əsasən amortizasiya ayırmaları hüququna malik ola bilər.
amortizasiya normaları və şərtləri heç də həmişə kifayət qədər əlverişli olmur. Başqa,
müəyyən qaydalara riayət edildikdə, icarədar əmlak vergisini ödəməyə də bilər.
Ofşor şirkət vergiqoymanın minimumlaşdırılmasının müxtəlif sxemlərində geniş
istifadə olunur. Ofşor şirkət təsisçilərin və ya üçüncü şəxslərin vəsaitlərini cəlb edir
və onları qız müəssisələrin (filialların) nizamnamə kapitallarına qoyur. Ofşor
ş
irkətdən investor kimi istifadə aşağıdakı başlıca məqsədləri güdür:
-
ə
mlak idxalı zamanı vergiqoymanı minimumlaşdırmaq;
-
ofşor şirkətin qız müəssisəsinin cari fəaliyyətinə vergiqoymanı
minimumlaşdırmaq;
-
fəaliyyət göstərdiyi ölkədə müəyyən olunmuş ayrı-ayrı qadağa və
məhdudiyyətləri aradan qaldırmaq.
Ə
gər ofşor şirkət - investor avadanlıq idxalı (nizamnamə kapitalına pay) zamanı
vergi güzəştlərinə oriyentasiya ilə qeydiyyatdan keçirsə, müəssisənin ilkin inkişaf
mərhələsi üçün holdinq şirkəti təsis etməkdən ötrü kapitalın maneəsiz olaraq qız
cəmiyyətdən ana şirkətə keçməsinə xüsusi diqqət yetirilir. Başqa sözlə, holdinq
adətən investisiyalarla uzunmüddətli idarəetmə, maliyyə axınları sxemlərinin optimal
qurulması üçün yaradılır.
Bank hesabının saxlayıcısı kimi ofşor şirkət potensial istifadəçilərin, valyuta
tənzimlənməsinin və valyuta nəzarəti qaydaları sərt olan ölkələrin diqqətini cəlb edir.
Dostları ilə paylaş: |