228
haqqında informasiyalan ümumiləşdirmək üçün 201 saylı “Material ehtiyatları”
adlı aktiv sintetik hesab aynimışdır.
Maddi qiymətlilər subhesablarda ya onlann alış qiymətləri ilə dəyərindən və
onların tədarükü və təşkilata gətirilməsi üzrə xərclərdən ibarət olan, onlann əldə
edilməsinin faktiki maya dəyəri ilə, ya da uçot qiymətləri ilə uçota alma bilərlər.
Maddi qiymətlilər anbara təkcə malgöndərənlərdən deyil, həm də
təhtəlhesab şəxslərdən (təsərrüfat və dəftərxana mallan), öz ehtiyacları üçün alətlər,
xüsusi ştamplar, qurğular hazırlayan özünün köməkçi istehsalatlarından daxil
olurlar.
Təşkilatın materiallarının istehsalat ehtiyatlan malgöndərən təşkilatlar və
maddi-texniki təchizat təşkilatının hesabına tamamlanır. Yuxanda qeyd edildiyi
kimi, təşkilatlar arasında təsərrüfat münasibətləri müqavilələr əsasında qurulur.
Müqavilələrdə materialların (qiymətlilərin) adlan, miqdarı, qiymətləri, göndərilmə
müddəti, hesablaşma qaydalan, göndərilmə üsullan, müqavilə şərtlərinə riayət
olunmamağma görə sanksiyalar, qəbul qaydaları və i.a. nəzərdə tutulur.
Müqavilə münasibəti təşkilatın tələbatını lazımi keyfiyyətdə və təyin edilmiş,
müəyyənləşdirilmiş vaxtda materiallarla daha tam təmin etməyə imkan verir.
Malgöndərən - təşkilatlar göndərilmiş məhsula ödəmə - tələbnamələri, hesab
fakturalar yazır, onlan ödəmək üçün banka verir və poçt ilə təşkilata göndərirlər.
Əvvəlki sualda qeyd edildiyi kimi, müqavilə öhdəliklərinin yerinə yetirilməsini
təşkilatda təchizat şöbəsi yerinə yetirir, ona görə ödəmə tələbnamələri birinci
növbədə maddi-texniki təchizat şöbəsinə daxil olur. Orada onlann müqaviləyə
müvafiqliyi yoxlanılır, ödəmə tələbnamələri qeydiyyatdan keçirilir və aksept edilir.
Ödəmə tələbnamələri qeydiyyatdan keçirildikdən sonra daxili nömrə
(qeydiyyat) alır və ödəmək üçün təşkilatın mühasibatına verilir, qəbz və
mal-material qayimələri isə yükləri almaq və çatdırmaq üçün ekspedisiya şöbəsinə
verilir və sonra təşkilatın mühasibatı malgöndərənlərlə hesablaşmaya başlayır.
Anbara yüklər daxil olduqca mədaxil orderi yazılır, reyestrlə mühasibata təhvil
verilir, taksirovka edilir və ödəmə tələbnaməsinə keçirildikcə, təşkilatın
mühasibatına təhvil verilir, taksirovka edilir və ödəmə tələbnaməsinə əlavə olunur.
Bu sənədlərə görə bank tərəfindən ödəmə həyata keçirildikcə, təşkilatın mühasibatı
pul vəsaitlərinin silinməsi haqqında hesablaşma hesabından çıxanş alır. Həmin
sənəd üzrə malgöndərənlərlə hesablaşmalar başa çatır.
Mal-material qiymətlilərinə və xidmətlərinə görə malgöndərənlərlə
hesablaşmalann uçotu 531 saylı “Malgöndərənlər və podratçıların qısa-
229
müddətli kreditor borcları” hesabında təşkil olunur. Balansa görə bu hesab
passivdir. Kredit qalığı malgöndərənlər və podratçılar qarşısında təşkilatın borclu
olmasını göstərir; debet üzrə dövriyyə-hesabat ayında ödəmələrin, silinmələrin və
hesaba almaların məbləğini; kredit üzrə dövriyyə-hesabat ayında ödəməyə qəbul
edilmiş aksept olunan ödəmə sənədləri üzrə məbləğləri əks etdirir.
Malgöndərənlərlə hesablaşmaların uçotu 6 saylı jurnal-orderdə aparılır. Bu,
kombinələşdirilmiş registrdir, onda analitik uçot hər bir ödəmə sənədi, mədaxil
orderi və ya qəbul aktı çərçivəsində təşkil edilir.
6 saylı jurnal-order xətti mövqe üsulu ilə aparılır ki, bu da hər bir sənəd üzrə
malgöndərənlərlə hesablaşmaların vəziyyəti haqqında nəticə çıxarmağa imkan
verir. Sorğu məlumatlarından başqa (hesabların nömrəsi, qeydiyyat nömrəsi,
malgöndərənin adı) 6 saylı jurnal-orderdə mədaxil sənədlərinin nömrəsi, təşkilatın
uçot qiymətləri ilə daxil olan materialların dəyəri və malgöndərənin ödəmə sənədləri
üzrə dəyəri göstərilir. Uçot qiymətləri ilə məbləğlər daxil olan qiymətlilərin
növlərindən asılı olmayaraq yazılır, malgöndərənin ödəmə tələbnamələri üzrə
məbləğlər isə daxil olmuş materialların qrupları üzrə bölünməklə (əsas, köməkçi,
yarımfabrikatlar, yanacaq və i.a.) yazılır. İddiaların məbləği akt- lann əsasında
yazılır. Bankın çıxarışı əsasında hər bir ödəmə sənədinin ödənilməsi haqqında
qeydlər apanlır.
Ödəmə sənədlərsiz təşkilata daxil olan maddi qiymətlilər fakturasız
göndərmələr hesab olunur. Anbarlarda onları qəbul aktları yazmaqla mədaxil
edirlər və reyestrlə həmin aktlar təşkilatın mühasibatına daxil olur. Burada
aktlarda materiallar uçot qiymətləri ilə qiymətləndirilir, sonra 6 saylı
jurnal-orderlərdə anbara daxil olmuş maddi qiymətlilər kimi daxil olur, sonra isə
“F” hərfi ilə həmin məbləğdə materialların qrupuna və akseptin məbləğinə daxil
edilir. Fakturasız göndərmələr 6 saylı jurnal- orderdə ayın axırında, ödəmə
sənədlərini almaq imkanı mümkün olmadıqdan sonra qeyd olunurlar. Hesabat
ayında onlar ödənmirlər, çünki bank tərəfindən ödəmək üçün əsas kimi ödəmə
sənədləri hesab olunur (onlar isə yoxdur). Belə hallarda növbəti ayın əvvəlində
malgöndərənlərlə hesablaşmalar başa çatmır. Növbəti ayda bu cür göndərmələrə
ödəmə sənədləri daxil olduqca onlar təşkilat tərəfindən aksept edilir, bank
tərəfindən ödənilir və mühasibat tərəfindən 6 saylı jurnal-orderdə boş sətirdə
materialların qrupları üzrə və ödəmə tələbnamələrinin məbləğində akseptdə əks
etdirilir, uçot qiymətliləri ilə qalıq sətrində (başa çatmarmş hesablaşmalar) əvvəlcə
yazılmış məbləğlər də həmçinin qrup üzrə və
Dostları ilə paylaş: |