29
aktivlərə nisbəti kimi hesablanmış - ROA) 0.8%, kapitalın gəlirliliyi (vergi ödənilənədək
xalis mənfəətin orta kapitala nisbəti kimi hesablanmış - ROE) 7.1% təşkil etmişdir.
Bankların əldə etdikləri mənfəət (vergi ödənilənədək) 169.9 mln. manat olmuş, vergilər
ödənildikdən sonra isə xalis mənfəətin həcmi ötən illə müqayisədə 2 dəfə artaraq 130
mln. manat təşkil etmişdir.
Vergi, rüsum və digər dövlət büdcəsinə ödənişlərin ödəniş kartları ilə
aparılmasının stimullaşdırılması məqsədilə büdcə ödənişləri üzrə aşağı xidmət haqqı
tarifi müəyyən edilmiş və “Visa Inc.” və “MasterCard Worldwide” beynəlxalq kart
təşkilatları və onların prinsipal üzvü olan banklarla razılaşdırılaraq tətbiqinə
başlanılmışdır.
“Banklar haqqında” Qanunun 32-ci maddəsinə əsasən, banklar Milli Bankdan
aldığı bank lisenziyasında qadağan edilməyibsə, aşağıdakı bank əməliyyatlarını və bank
sövdələşmələrini həyata keçirə bilərlər. Hüquqi nöqteyi-nəzərdən bank əməliyyatları və
bank sövdələşmələri ayrılıqda nəzərdən keçirilməlidir. Çünki vergitutma bazasının
formalaşması baxımından bu iki proses arasında xeyli fərq var. Beləliklə, bank
ə
məliyyatlarına - tələbli və müddətli depozitlərin (əmanətlərin) və digər qaytarılan
vəsaitlərin cəlb edilməsi, kreditlərin (təminatlı və ya təminatsız) verilməsi, o cümlədən
istehlak və ipoteka kreditləşdirilməsi, reqres hüququ ilə və ya belə hüquq olmadan
faktorinq, forfeytinq, lizinq xidmətləri və digər kreditləşdirmə növləri, fiziki və hüquqi
şə
xslərin hesablarının, o cümlədən bankların müxbir hesblarının yazılması və
aparılması, klirinq, hesablaşma-kassa xidmətləri, pul vəsaitinin, qiymətli kağızların və
ödəniş vasitələrinin (o cümlədən kredit və debet kartları, yol çekləri və bank köçürmə
vekselləri) buraxılması və qanunla qadağan olunmayan digər xidmətlər aiddir.
Bank sövdələşmələrinə isə - öz hesabına və ya müştərilərin hesabına maliyyə
vasitələrinin (o cümlədən çeklərin, köçürmə veksellərinin, borc öhdəliklərinin və depozit
sertifikatlarının), xarici valyutanın, qiymətli metalların və daşqaşların, valyuta və faiz
vəsaitlərinin,səhmlərin və digər qiymətli kağızların, habelə forvard kontraktlarının,
30
svoplara dair sazişlərin, fyuçerslərin, opsionların və valyutalara, səhmlərə, istiqrazlara,
qiymətli metallara və ya faiz dərəcələrinə aid digər törəmə vasitələrin satın alınması və
satılması, qiymətli metalların əmanətə cəlb edilməsi və yerləşdirilməsi,öhdəliklərin
icrasına təminatların, o cümlədən qarantiyaların verilməsi, öz hesabına və ya
müştərilərin hesabına akkreditivlərin açılması; qiymətli kağızlar bazarında peşəkar
fəaliyyət; maliyyə müşaviri, maliyyə agenti və ya məsləhətçisi xidmətlərinin
göstərilməsi; kreditlərə və kredit qabiliyyətinin yoxlanılmasına dair informasiya
verilməsi və xidmətlər göstərilməsi; sənədləri və qiymətliləri,o cümlədən pul vəsaitlərini
saxlanca qəbul etmək (xüsusi otaqlarda və ya seyf qutularında saxlamaq); qiymətlilərin,
o cümlədən banknotların və sikkələrin inkasasiya edilməsi və göndərilməsi, lizinq, və s.
xidmətlər aiddir.
Ümumiyyətlə, mikroiqtisadi səviyyədə hər bir müəssisə özünün təsərrüfat
fəaliyyəti zamanı bank xidmətlərindən istifadə edir. Bununla belə, bank xidmətlərinin
müxtəlifliyi təcrübədə çoxsaylı problemlərin yaranmasına gətirib çıxarır ki, bunlar da
ə
sasən mühasibat uçotunun dürüst aparılması və belə xidmətlərin vergiyə cəlb edilməsi
incəlikləri ilə bağlı olur. Vergi münasibətləri çərçivəsində banklar və digər kredit
təşkilatları iki məzmunda həm vergitutma subyekti (vergi ödəyicisi), həm də vergi
nəzarətini həyata keçirən agent kimi çıxış edir.
31
1.3. Bank fə aliyyə tinin vergiyə cə lb edilmə si sistemlə ri və iqtisadi effektivlik: nə zə ri
konsepsiyalar
Maliyyə vəsaitlərinin ilkin bölgüsü də, təkrar bölgüsü də - əsasən vergitutma ilə
reallaşan bölgü də investisiya komponentinin həcminə təsir edə bilər və doğrudan da,
«…dövlət xərclərinin və cari istehlakın payı nə qədər yüksək olarsa, gələcək inkişafa bir
o qədər az vəsait qoyular».
29
29
Фишер
С., Дорнбуш Р., Шмалензи Р. Экономика, М.: 1999, 557 с.
- малиййя вясаитляринин илкин ахыны
- малиййя вясаитляринин тякрар ахынлар
Малиййя сектору
Хцсуси
сектор
малиййя
базарлары
Дювлят сектору
верэи
верэи
Ев
тясяррцфатлары
верэи
Йыьым
Истещлак
Йыьым
Инвестисийалар
32
Sxem 1.2. Məcmu tələbin komponentləri arasındakı əlaqələr
lk baxışdan elə görünə bilər ki, fiskal və monetar siyasət arasındakı bu əlaqələrin
birbaşa bank əməliyyatlarından vergitutmaya bağlılığı yoxdur. Belə ki, vergi təkcə
banklardan deyil, hər bir təsərrüfat subyektindən tutulur. kincisi, monetar siyasətin
reallaşmasında banklar həlledici rol oynasalar da, bu siyasətin hazırlanması banklara aid
olmur. Ancaq bankların və bank əməliyyatları fəaliyyətinə bir qədər diqqətli baxışdan
aydın olur ki, banklar bu proseslərin fəal oyuncularıdır. Çünki bütövlükdə
vergitutmadakı dəyişmələr və ya yüksəlmələr «X» müəssisənin investisiya imkanlarını a
məbləğ, «Y» fərdinin investisiya imkanlarını b məbləğ azaldır və yığılan vəsaitlərin
dövlət tərəfindən necə istifadə olunacağı - fiskal siyasətin hansı model üzrə
gerçəkləşəcəyi, nə qədər effektiv nəticə verəcəyi heç də öncədən dəqiq bəlli olmur.
Bundan başqa, bank əməliyyatlarından vergitutma, daha doğrusu, vergitutmanın
yüksəlməsi investisiya fəallığına ikinci neqativ təsir göstərir.Bu vergitutma həm passiv
ə
məliyyatların - depozit qoyuluşlarının nisbətən passivləşməsinə, həm də passiv
ə
məliyyatlar üzrə - kredit qoyuluşları üzrə resursların nisbi məhdudlaşmasına və
kreditlərin əlavə bahalaşmasına gətirir.Nəticə bəllidir.Bütövlükdə vergitutma
dəyişmələri depozitə yönələcək sərbəst vəsaitlərin həcmini, ayrılıqda faiz gəlirlərinin
vergiyə cəlb olunmasındakı yüksəlmələr azalan sərbəst vəsaitlərin depozitə yönələn
hissəsinin nisbi azalmasını şərtləndirir.
Bundan başqa, postsosializm mühitində fiskal siyasətlə monetar siyasətin optimal
balansını tapmaq asan olmur.Qiymətli kağızlar bazarının zəif inkişaf etməsi reallığında
pul bazarındakı bahalığın qarşısını almaq - fiskal siyasətin neqativ nəticələrini
minimallaşdırmaq asan olmur.Dövlət qiymətli kağızlar bazarının zəifliyi belə bir
çevikliyə imkan yaratmır və bəllidir ki, mərkəzləşmiş kredit ayırmaları rıçağından
istifadə imkanları da məhdud olur. Nəzərə almaq gərəkdir ki, ölkədə kredit qoyuluşları
ÜDM-in 24,3%-ni təşkil edir və bu baxımdan Azərbaycan inkişaf etmiş ölkələrin
Dostları ilə paylaş: |