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- Automatischer Informationsaustausch AIA: Die neue Welt der Steuertransparenz Zwei Modelle zur Umsetzung des AIA
- So funktioniert der automatische Informationsaustausch Land B Land A
N. 10, ottobre 2016
29 Aus dem Bundeshaus Bis heute haben sich rund 100 Staaten verpflichtet, den AIA-Standard umzusetzen Automatischer Informationsaustausch AIA: Die neue Welt der Steuertransparenz Zwei Modelle zur Umsetzung des AIA Modell 1
Modell 2 MCAA
AIA-Gesetz AIA-Gesetz Bilaterale Aktivierung des AIA mittels Notifikation an das Sekretariat des Koordinierungsgremiums Amtshilfeübereinkommen Staat Y Staat Z
Staatsvertrag AIA
-Standar d der OECD Staat X
Behörde in Land A kann ausländische Finanzkontendaten prüfen Bank in Land B meldet Finanzkontendaten der Behörde in Land B Behörde in Land B leitet Informationen automatisch weiter an Behörde in Land A Diese Informationen werden ausgetauscht: • Kontonummer • Name, Adresse, Geburtsdatum • Steueridentifikationsnummer • Zinsen, Dividenden • Einnahmen aus bestimmten Versicherungsverträgen • Guthaben auf Konten • Erlöse aus der Veräusserung von Finanzvermögen Steuerpflichtige(r) in Land A hat ein Konto bei einer Bank in Land B
Bis dato haben sich rund 100 Staaten ver- pflichtet, den AIA-Standard umzusetzen. Ziel der neuen Bestimmungen ist es, die grenz- überschreitende Steuerhinterziehung zu ver- hindern. Die Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung OECD hat den globalen AIA-Standard bereits 2014 ver- abschiedet, wobei die Schweiz zu dessen Er- arbeitung beigetragen hat. Hierzulande soll der AIA ab 2017 eingeführt werden, damit ab 2018 ein erster Datenaustausch mit aus- gewählten Partnerstaaten erfolgen kann. Das Bankgeheimnis im Inland wird vom AIA nicht tangiert. Der AIA betrifft jedoch Aus- landschweizer, die über Bankkonten in der Schweiz verfügen. Das bedeutet, dass die schweizerischen den ausländischen Behör- den die relevanten Informationen melden müssen. Wohnt etwa ein Schweizer in Paris und hat ein Konto bei einer Schweizer Bank in Zürich, so meldet dieses Geldinstitut die Finanzkontendaten der Eidgenössischen Steuerverwaltung. Diese wiederum leitet die Informationen an die französische Steu- erbehörde weiter. Die untenstehende Grafik veranschaulicht die Funktionsweise des AIA: Zwei Arten der Umsetzung Die erste Ländergruppe («early adopters») tauscht Daten bereits ab 2017 aus, wäh- rend die Schweiz mit einem Start ab 2018 zur zweiten Ländergruppe gehört. Die Umset- zung des AIA kann grundsätzlich nach zwei Modellen erfolgen. Entweder regeln bilaterale Staatsverträge dessen Implementierung oder das «Multilateral Competent Authority Agree- ment» (MCAA) kommt zur Anwendung, das auf dem Übereinkommen des Europarats und der OECD über die gegenseitige Amtshilfe in Steu- ersachen beruht. Das MCAA sieht vor, dass die Unterzeichnerstaaten den AIA jeweils bilateral aktivieren (vgl. Grafik). AIA mit Partnerstaaten Bis dato hat die Schweiz auf der MCAA-Basis (Modell 2) Erklärungen mit Australien, Jersey, Guernsey, der Insel Man, Island, Norwegen, Ja- pan, Kanada sowie Südkorea abgeschlossen. Das Schweizer Parlament hat der Einführung des AIA mit Australien bereits zugestimmt, während die Abkommen mit den anderen Staa- ten im laufenden Jahr der Bundesversammlung zur Genehmigung unterbreitet werden. Im Mai 2015 haben die Schweiz und die EU ein Abkommen zur Einführung des AIA unterzeich- net, das für alle 28 EU-Mitglieder gilt und das seit dem Jahr 2005 geltende Zinsbesteue- rungsabkommen mit der EU ersetzt. Dieses entspricht dem Modell 1 (vgl. Grafik). Das Parlament hat das Abkommen genehmigt. Die Schweiz und die EU beabsichtigen, wie bei den oben erwähnten AIA-Abkommen ab 2017 Kontodaten zu erheben und ab 2018 gegenseitig auszutauschen. Die Schweiz beabsichtigt, den AIA mit weiteren Staaten umzusetzen. Sondersituation mit den USA Für Auslandschweizerinnen und -schweizer in den USA kommt nicht der AIA, sondern das FATCA-Abkommen (Foreign Account Tax Compliance Act) zwischen der Schweiz und den USA zur Anwendung. Das Abkommen sieht vor, dass hiesige Finanzinstitute die Kontodaten mit Zustimmung der betroffenen Kunden direkt an die amerikanische Steuer- behörde melden. Das Staatssekretariat für internationale Finanzfragen SIF hat im vergan- genen Jahr Verhandlungen mit den USA über ein neues FATCA-Abkommen aufgenommen, bei dem der Datenaustausch reziprok ablau- fen würde. Regularisierung der Vergangenheit Um den Steuerpflichtigen einen reibungslo- sen Übergang zum AIA zu ermöglichen, bie- ten viele Staaten den Steuerzahlern die Mög- lichkeit einer freiwilligen Selbstdeklaration an. Damit lassen sich bisher unversteuerte Vermögen regularisieren und allfällige Sankti- onen verhindern bzw. reduzieren. Betroffene Personen sollten sich für weitere Auskünfte an die zuständigen Steuerbehörden ihres Wohnsitzlandes wenden.
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